Terdapat tiga cara ekspatriat AS boleh mengelakkan cukai dua kali semasa di luar negara atas tugasan asing: Pengecualian Pendapatan Diperolehi Asing; Pengecualian Perumahan Asing- (jika bekerja) atau/ dan Potongan Perumahan Asing – (jika bekerja sendiri); semua terdapat pada Borang 2555- Pendapatan Diperolehi Asing dan Kredit Cukai Asing yang terdapat dalam IRC Sec 901 dan pada Borang 1116- Kredit cukai asing.
Kelayakan- Apa yang Layak sebagai Cukai Asing
Kredit Cukai Asing dituntut menggunakan Borang 2 halaman IRS 1116, Kredit Cukai Asing. Kredit Cukai Asing ialah satu dolar untuk pengurangan dolar cukai AS berkenaan dengan cukai asing yang dibayar ke atas pendapatan asing dari negara asing. Cukai asing mestilah cukai yang diwajibkan oleh undang-undang, tidak boleh dipulihkan dan mestilah cukai asing sebagai ganti keuntungan sahaja.
Di bawah undang-undang domestik AS, IRC Seksyen 901- Kredit Cukai Asing, yang terdapat pada Borang 1116 juga termasuk dalam kebanyakan perjanjian cukai pendapatan antarabangsa yang dirundingkan secara persekutuan, terdapat peruntukan untuk mengelakkan "cukai berganda" daripada Kredit Cukai Asing.
Terdapat Kredit Cukai Asing yang berasingan untuk pendapatan pasif dan untuk pendapatan had am (gaji dan/atau pendapatan SE), di mana untuk kategori pendapatan had am perlu ada pengurangan atau pengurangan skala berkenaan dengan cukai asing yang dikecualikan dan pendapatan asing yang dikecualikan. Dalam erti kata lain, pembayar cukai tidak boleh menuntut Kredit Cukai Asing ke atas pendapatan yang telah dikecualikan pada Borang 2555 dan jumlah cukai asing yang layak untuk Kredit Cukai Asing juga mesti dikurangkan skalanya untuk pendapatan yang dikecualikan.
Hasil daripada Kredit Cukai Asing, pembayar cukai sentiasa dilindungi dan secara teorinya tidak boleh membayar cukai dua kali ganda ke atas pendapatan mereka di seluruh dunia.
Walau bagaimanapun, memandangkan pengiraan Kredit Cukai Asing dihadkan kepada yang lebih rendah daripada cukai asing sebenar yang dibayar atau cukai AS ke atas pendapatan asing yang tidak dikecualikan itu (faktor pengehad), jika cukai AS ke atas pendapatan tersebut kurang faktor pengehad ini dikira pada Borang 1116 menggunakan kadar purata cukai AS.
Cukai Berganda tidak Sentiasa Dielakkan
Di mana kadar purata cukai AS ialah 28%, tetapi kadar marginal cukai AS (cukai AS ke atas dolar terakhir pendapatan anda) ialah 39.6% maka pengelakan cukai dua kali menggunakan Kredit Cukai Asing tidak selalu dapat dilakukan kerana 11.6 ini % varians dalam kadar cukai dan tiada mekanisme yang sempurna wujud.
Atas sebab di atas dan "menyusun", secara amnya adalah lebih baik untuk memaksimumkan pengecualian yang tersedia sebelum menggunakan Kredit Cukai Asing yang tersedia.
Walau bagaimanapun dalam keadaan terhad seperti di negara asing cukai yang tinggi, mungkin lebih baik untuk menggunakan Kredit Cukai Asing sahaja.
Mekanisme 'penimbunan' sebagai tambahan kepada rampasan cukai mengakibatkan: 1) Kegunaan atau keberkesanan kredit cukai asing, 2) potensi pemindahan Kredit Cukai Asing berkurangan dan 3) dalam keadaan yang sangat terhad dalam cukai tinggi asing. negara, mungkin lebih baik menggunakan Kredit Cukai Asing sahaja
Kredit atau Potongan
Daripada menuntut kredit untuk cukai asing yang layak, anda boleh memilih untuk memotong cukai pendapatan asing. Pemfail Borang 1040 yang memilih untuk berbuat demikian akan memotong cukai pendapatan asing pada Jadual A (Borang 1040), Potongan Terperinci. Secara amnya, jika anda mengambil kredit untuk mana-mana cukai asing yang layak, anda tidak boleh mengambil mana-mana bahagian cukai asing tahun itu sebagai potongan.
Cukai Asing Layak untuk Kredit
Anda boleh mengambil kredit untuk cukai pendapatan, keuntungan perang dan lebihan keuntungan yang dibayar atau terakru semasa tahun cukai anda kepada mana-mana negara asing atau milikan AS, atau mana-mana bahagian politik (contohnya, bandar, negeri atau wilayah) negara atau milikan . Ini termasuk cukai yang dibayar atau terakru sebagai ganti pendapatan asing atau milikan, keuntungan perang atau cukai keuntungan berlebihan yang sebaliknya dikenakan secara amnya.
Cukai Asing Tidak Layak untuk Kredit
Anda tidak boleh mengambil kredit untuk cukai asing berikut yang dibayar kepada negara asing yang anda tidak berhutang secara sah, termasuk jumlah yang layak untuk bayaran balik oleh negara asing. Jika anda tidak menggunakan remedi anda yang ada untuk mengurangkan jumlah cukai asing kepada apa yang anda berhutang secara sah, kredit untuk jumlah lebihan tidak dibenarkan. Jumlah cukai yang sebenarnya ditahan oleh negara asing tidak semestinya 100% boleh dikreditkan. Lihat bahagian Peraturan 1.901-2(e)(2)(i).
Terakru berbanding Kaedah Berbayar/ Asas Tunai
Terdapat pilihan untuk menggunakan sama ada asas terakru atau asas berbayar untuk merekodkan cukai asing bagi tujuan pengiraan Kredit Cukai Asing. Sebagai peraturan umum gunakan asas berbayar jika kitaran cukai asing ialah kitaran cukai tahun kalendar yang serupa dengan AS dan gunakan asas terakru jika kitaran cukai asing ialah tahun cukai fiskal, tidak seperti sistem cukai AS.
Pilihan raya asas terakru memaksa pengiktirafan cukai asing untuk tujuan cukai AS dengan melihat tahun kalendar AS di mana tahun fiskal asing berakhir. Oleh itu, keperluan untuk mengira pegangan individu secara berasingan atau memperuntukkan bayaran balik yang diterima kemudiannya atau baki tertunggak cukai akhir adalah dielakkan. Walau bagaimanapun, sebaik sahaja dipilih kaedah terakru mesti terus digunakan selama-lamanya.
Tambahan pula, asas terakru mungkin berbahaya, kerana ia mewujudkan satu siri ketidakpadanan atau perbezaan masa cukai asing kepada pendapatan asing. Walaupun kaedah terakru memberikan pelepasan cukai pada tahun penyerahan hak terakhir di luar negara, kaedah tersebut boleh menyebabkan kos cukai pada tahun penyerahan hak pertama. Jadi terdapat kebaikan dan keburukan untuk menggunakan asas terakru. Sila pertimbangkan juga pilihan bawa balik kredit cukai asing.
Negara Asing Ditakrifkan
Sebuah 'negara asing' untuk tujuan Kredit Cukai Asing, IRC Sec 901 ditakrifkan sebagai mana-mana wilayah di bawah kedaulatan kerajaan selain Amerika Syarikat. Dalam hal ini cukai dan pendapatan 'negara asing' ditakrifkan sebagai negara asing atau milikan AS.
Negara asing termasuk mana-mana negara asing dan subbahagian politiknya. Bandar atau wilayah asing layak. Milik AS termasuk Puerto Rico, Guam, Kepulauan Mariana Utara dan Soma Amerika.