Dalam edisi ini, kami memberi tumpuan kepada Kredit Cukai Asing . Kami menerangkan bagaimana anda boleh menggunakannya dalam penyata cukai ekspatriat anda.
Menggunakan Kredit Cukai Asing pada Penyata Pegawai Dagang Anda
Pembayar cukai AS yang perlu membayar cukai pendapatan asing boleh memilih untuk menuntut kredit bagi cukai tersebut pada penyata cukai ekspatriat mereka. Kredit Cukai Asing dituntut pada penyata cukai ekspatriat anda melalui Borang 1116. Anda boleh melampirkan borang ini pada Borang 1040. Kredit tidak boleh diambil terhadap pendapatan yang Pengecualian Pendapatan Perolehan Asing telah dituntut. Ia juga tidak boleh melebihi liabiliti cukai AS ke atas pendapatan yang diperoleh asing.
Latar Belakang dan Faedah
Berpindah ke luar negara selalunya boleh mencetuskan liabiliti cukai ekspatriat AS ke atas pendapatan perolehan asing anda. Anda boleh dikenakan cukai dua kali — di negara tuan rumah anda dan di Amerika Syarikat. Dalam usaha untuk meredakan dilema ini, IRS membenarkan pembayar cukai AS mengecualikan sehingga $92,900 pendapatan sumber asing. Anda juga boleh mengambil kredit pada pulangan cukai ekspatriat AS mereka untuk sebarang cukai asing yang dikenakan. Mengambil kesempatan daripada semua faedah ini pada pulangan cukai ekspatriat anda akan mengurangkan liabiliti cukai ekspatriat AS anda dan menjimatkan wang anda.
Batasan
Kredit Cukai Asing yang dituntut pada penyata cukai ekspatriat anda tidak boleh melebihi jumlah cukai ekspatriat AS yang dibayar ke atas pendapatan asing. Untuk menentukan jumlah had, anda boleh menggunakan formula berikut:
Pendapatan boleh cukai sumber asing (FSTI) hendaklah merangkumi semua pendapatan yang diperoleh di negara asing. Juga, termasuk faedah yang diterima daripada bank asing, dividen yang diterima daripada syarikat asing dan pendapatan sewa daripada hartanah asing. Sebarang potongan yang berkaitan secara langsung dengan pendapatan yang dituntut pada penyata cukai ekspatriat boleh dan harus dikeluarkan sebelum tiba di FSTI akhir. Adakah pendapatan anda diperoleh di dalam dan di luar AS? Pendapatan harus diperuntukkan berdasarkan hari bekerja di AS dan hari bekerja di negara asing.
Mengambil Kredit
Empat kriteria mesti dipenuhi untuk layak mengambil Kredit Cukai Asing pada penyata cukai ekspatriat anda:
- Cukai mesti dinilai ke atas pendapatan.
- Anda mesti mempunyai liabiliti cukai yang sama ada telah dibayar atau ditanggung.
- Cukai mesti dikenakan ke atas anda sebagai individu.
- Cukai mesti berasal dari negara asing secara sah.
Kredit Cukai Asing boleh dituntut setiap tahun dengan melengkapkan Borang 1116 dan melampirkannya pada penyata cukai ekspatriat anda. Kredit itu mengurangkan dolar liabiliti cukai AS untuk dolar.
Pastikan anda melaporkan semua cukai asing yang dibayar dalam dolar AS. IRS lebih suka setiap transaksi ditukar pada kadar pertukaran asing pada tarikh setiap transaksi. Jika urus niaga adalah berlebihan atau kadar pertukaran tidak tersedia, mereka akan menerima purata kadar pertukaran asing tahunan. Jika cukai telah dikenakan tetapi belum dibayar, anda harus menggunakan kadar pertukaran pada hari terakhir tahun yang cukai tersebut telah dinilai.
Cabaran
Terdapat cukai asing tertentu yang tidak layak untuk Kredit Cukai Asing pada cukai ekspatriat AS anda. Ini termasuk cukai yang dibayar kepada negara tertentu. Ini adalah negara-negara yang telah ditetapkan oleh Setiausaha Negara sebagai menyokong keganasan antarabangsa. Negara-negara ini termasuk Cuba, Iran dan Korea Utara. Cukai lain yang tidak boleh dituntut pada penyata cukai ekspatriat anda termasuk pendapatan perkhidmatan kewangan atau dividen daripada setiap 10 peratus hingga 50 peratus syarikat asing yang dimiliki. Anda juga tidak boleh menuntut pendapatan perkapalan dan pesawat. Dengan dividen, anda tidak boleh mengecualikan dividen atau dividen "perbadanan jualan antarabangsa domestik" daripada syarikat jualan asing. Akhir sekali, jangan mengecualikan pendapatan perdagangan asing perbadanan jualan asing atau pendapatan perahan minyak dan gas asing.
Walaupun kredit tidak boleh diambil untuk perbelanjaan ini pada penyata cukai ekspatriat anda, ia boleh dituntut pada Jadual A sebagai potongan terperinci.
Carrybacks dan Carryforwards
Bagaimana jika anda layak mendapat kredit cukai asing yang lebih besar daripada liabiliti cukai pendapatan AS yang dikira pada penyata cukai ekspatriat anda? Kredit boleh dibawa balik ke tahun cukai sejurus sebelum semasa. Anda juga boleh memilih untuk meneruskannya untuk sepuluh tahun akan datang. Ini bermakna anda boleh menggunakan lebihan kredit untuk cuba mendapatkan bayaran balik dari tahun sebelumnya. Anda juga boleh memilih untuk mengimbangi liabiliti cukai tahun hadapan anda ke atas pulangan cukai domestik atau ekspatriat anda.
Alternatif
Terdapat dua cara cukai asing yang anda bayar tahun ini boleh memberi kesan yang baik pada pulangan cukai ekspatriat anda. Melengkapkan Borang 1116 dan mengambil kredit cukai asing pada cukai ekspatriat AS anda lazimnya adalah yang paling berfaedah. Metodologi lain ialah memilih untuk mengambil cukai sebagai potongan terperinci pada Jadual A anda. Kredit biasanya lebih menarik kerana ia mengimbangi dolar liabiliti cukai anda untuk dolar. Di samping itu, anda boleh memilih untuk mengambil kredit walaupun anda tidak menyenaraikan potongan anda. Walau bagaimanapun, mengambil cukai asing sebagai potongan mengurangkan jumlah pendapatan yang dikenakan cukai dan oleh itu boleh menyebabkan liabiliti cukai yang lebih tinggi ke atas pulangan cukai ekspatriat anda.
Sebagai contoh…
Andaikan pada tahun 2010 bahawa anda dan pasangan anda mempunyai pendapatan kasar yang diselaraskan sebanyak $120,000 pada pulangan cukai ekspatriat anda, yang termasuk $15,000 pendapatan perundingan yang anda peroleh semasa di London. Anda membayar cukai asing sebanyak $3,000 ke atas pendapatan perundingan. Tanpa mengambil kira cukai asing yang dibayar, anda menuntut potongan terperinci bernilai $12,000 dan mengambil pengecualian peribadi sebanyak $7,300. Pendapatan bercukai pada penyata cukai ekspatriat anda sebelum kredit atau potongan untuk cukai asing yang dibayar ialah $100,700.
Jika anda memilih untuk mengambil cukai asing sebagai potongan terperinci, pendapatan bercukai anda yang disemak semula ialah $99,700 dan liabiliti cukai yang terhasil ialah $15,988.
Jika anda memilih kredit cukai asing sebagai ganti pada penyata cukai ekspatriat anda, pendapatan boleh cukai anda kekal $100,700, tetapi liabiliti cukai yang terhasil sebanyak $16,638 dikurangkan kepada $13,638 selepas kredit. Anda boleh menjimatkan $650 pada pulangan cukai ekspatriat anda dengan memilih untuk mengambil kredit dan bukannya potongan.
Menggunakan formula di atas, kita boleh mengira jumlah cukai AS sumber asing untuk menentukan had, jika ada.
($15,000 Pendapatan Asing / ($120,000 – $12,000) Jumlah Pendapatan Sebelum Pengecualian)
X
Liabiliti Cukai AS $16,638
=
Cukai AS Sumber Asing $2,311
Daripada potensi kredit cukai $3,000, hanya $2,311 boleh diambil pada tahun semasa. $689 kredit yang tidak dibenarkan boleh dibawa kembali ke tahun sejurus sebelumnya. Kredit juga boleh dibawa ke hadapan selama sepuluh tahun pada pulangan cukai domestik AS atau ekspatriat anda.
Tapak web IRS juga merupakan sumber yang hebat untuk memahami lebih lanjut tentang cara menggunakan kredit cukai asing pada pulangan cukai ekspatriat anda.