2026 年 2 月 22 日
作者：Marc J. Strohl，註冊會計師
Protax 諮詢服務公司
www.protaxconsulting.com
點擊 此處 對於 PDF 版本。
點擊 此處 PDF 版本（執行摘要）。
______________________________________________________________________________________
執行摘要; – 18 年 2014 月 XNUMX 日 影響現有精簡的更改：
流線型- 擴大和放鬆 面向更多居住在美國境外的美國納稅人，以及首次面向居住在美國的某些美國納稅人
1- 修訂以擴大到居住在美國的美國納稅人 - 稱為：“簡化的國內離岸程序” - 完成新表格 14654 - 居住在美國的美國人證明簡化的國內離岸程序 - ，引入 5％的標題 26雜項。 對特定境外金融資產餘額最高合計年終賬戶和資產價值的離岸罰款
- 對於居住在美國境外的納稅人，稱為“簡化的外國離岸程序”。 完成新的 14653 表格 - 居住在美國境外的美國人的簡化外國離岸程序證明。
2- 消除問卷要求和風險評估的概念或 1,500 美元或更少的未繳稅款。
3- 引入“非故意”的廣泛定義和概念 - 要求納稅人證明他們是非故意未能報告所有收入、繳納所有稅款和提交所有信息申報表，包括 FBAR。
4- 消除了舊簡化計劃中的情況，即如果納稅人得出結論，他們代表的合規風險水平較低，但國稅局後來根據所需的相關文件（包括上述調查問卷）收集的結論，並基於多個（大約8 個）其他因素得出結論：納稅人實際上代表了高水準的合規風險，沒有資格參與，納稅人已經對自己發出了危險信號，可能會接受潛在的審計！
在哪裡- 非故意– 定義為： 由於疏忽、疏忽或錯誤導致的行為，或由於善意誤解法律要求而導致的行為。
當 Streamlined 最初於 6 年 26 月 12 日宣佈於 9 年 1 月 12 日生效時，大多數註冊會計師 (CPA) 不願意參與 Streamlined 流程，因為舊計畫要求完成侵入式問卷來確定風險因素部分原因是低收入導致未繳稅款門檻較低，所有這些都表明受影響的納稅人不會支付涉及專業援助所需的註冊會計師費用。當然，納稅人也不願意使用可能會給自己帶來危險並導致某種審計的簡化流程。
新的指南/計劃顯著改變了競爭環境，消除了這種風險評估，引入了非常廣泛、全面和包羅萬象的「非故意」定義，適用於除最嚴重的違規者之外的所有人，透過引入簡單的認證，使合規性變得更加容易以及更確定的結果和結局。
這項新的簡化計劃意味著，欠繳大量未繳稅款的納稅人現在可以參加簡化計劃，無論他們居住在美國境內還是境外
Streamlined Program 始終提供無處罰的環境，這在最初和現在對拖欠申報者更具吸引力。 這包括防止延遲提交、延遲付款、準確性、信息返回和 FBAR 處罰。
納稅人根據新承認的簡化國內或國外離岸程序提交的納稅申報表，儘管受到無處罰環境 - 除了 5% Title 26 Misc 之外。僅適用於 Streamlined Domestic 的處罰 - 繼續像之前一樣承擔刑事責任。
新的簡化程序不適用於國稅局已針對納稅人的任何納稅年度啟動民事或刑事檢查或調查的納稅人。
免罰金概念僅適用於基於預期的罰金，不適用於事先安靜披露下的先前罰金評估。
簡化的國外或國內離岸申報不受自動審核，而只需要定期提交審核選擇流程，包括匹配審核。
通常情況下，根據簡化的國內或國外離岸程序提交的納稅申報表將作為任何常規申報處理，不會得到美國國稅局的承認，並且不需要完成協議。
約翰·A·科斯基寧 (John A. Koskinen) 於 23 年 2013 月 48 日宣誓就任國稅局第 XNUMX 號議員以來已有一段時間了。th 美國國稅局 (IRS) 專員 Charles P. Rettig，1 歲，於 2018 年 49 月 XNUMX 日生效th IRS 專員，我們透過兩位 IRS 專員先前的聲明了解到，舊的簡化計劃即將發生變化，該計劃最初於 6 年 26 月 12 日宣布，將於 9 年 1 月 12 日生效。
18 年 2014 月 XNUMX 日，簡化計劃的變更對拖欠美國納稅申報表的申報人來說是一份巨大的禮物。
擴大這些計劃的目的是讓成千上萬不符合現有簡化計劃要求的納稅人有機會擺脫困境並遵守美國稅法制度。用前48位的話來說th 美國國稅局局長科斯基寧-「這為擁有離岸資產的人提供了一條新的合規途徑」。實際上，該計劃擴大到了更廣泛的美國拖欠納稅人群體，這些納稅人未能披露其海外帳戶，但沒有故意逃稅。為了實現這一變化 - 根據上述執行摘要 - 資格標準得到了擴展 - 現在適用於居住在美國的美國納稅人 - 消除了基於風險的所欠稅款上限，實際上消除了風險評估的概念此外還取消了問卷調查的要求，許多人認為問卷調查過於繁瑣和侵擾。
然而，我們已經意識到，在向拖欠納稅人提供服務大約十三 (13) 年之後，美國國稅局隨時表示他們事先希望終止簡化計劃。目前尚無有效終止日期。為此，我們要感謝 Covid-19，由於 IRS 面臨更重要的優先事項，似乎推遲了簡化終止日期。
流線型-
有關一般簡化備案合規程序的資訊可在以下位置找到：
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Streamlined-Filing-Compliance-Procedures
簡化程序將要求提交已被視為拖欠或修訂的最近三(3) 份美國納稅申報表以及所有資訊申報表以及最近六(6) 年的114 FBAR 表格（拖欠或修訂後的FBAR），並附有認證和 5% Title 26 其他。如果簡化國內離岸事宜，則離岸處罰。
有關簡化外國離岸程序的資訊可在以下網址找到：
資格：1) 納稅人必須滿足適用的非居住要求（如果聯合報稅，雙方納稅人必須滿足此居住要求），2) 未能按照美國稅法的要求報告外國金融資產 (FFA) 收入並繳納稅款, 3) 可能未能提交FBAR 和一項或多項資訊申報表，以及4) 均由非故意行為造成（如上所述）。
非居住- 對於美國公民或綠卡持有者- 在過去 1 年中至少 3 年或以上，納稅人在美國沒有住所（滿足納稅所在地測試）並滿足 IRC 第 911 節中定義的實際居住測試。 XNUMX.
對於非美國公民，個人 - 過去 1 年中至少有 3 年或以上未達到 IRC Sec 7701(b)(3) 規定的實質存在測試。
說明包括： 1) 提交三 (3) 份之前年份的美國報稅表 1040 或 1040X（視情況而定），以及所有資訊申報表（即使單獨提交）。 2) 在每份申報表和/或資訊申報表的頂部必須以紅色書寫“簡化的海外離岸”，3) 填寫並簽署表格14653 - 居住在美國境外的美國人的簡化海外離岸程序證明， 4) 提交支付所有稅款和利息，5) 如果沒有SSN，則提交W-7 表，6) 未能及時選擇延遲某些退休或儲蓄計劃程序的收入，7) 按照說明將文件和付款發送至指定的精簡地址, 8) 以電子方式提交 FBAR，選擇其他作為拖欠原因並輸入「簡化的提交合規程序」。
有關簡化國內離岸程序的資訊可在以下網址找到：
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/U-S-Taxpayers-Residing-in-the-United-States
符合資格：1) 納稅人未能滿足適用的非居住要求（如果聯合申報兩者都必須滿足此非居住要求），2) 之前曾為最近三 (3) 年每年提交美國納稅申報表（如果需要）， 3) 未能申報FFA 的總收入並按照美國稅法的要求納稅，4) 可能未能提交FBAR 和一項或多項資訊申報表，以及5) 所有這些都是由非故意行為造成的，如上所述。
支付 5% Title 26 Misc。離岸處罰必須附有報稅表、資訊申報表、FBAR 和認證。
5% 標題 26 其他。離岸罰款等於受雜項約束的納稅人 FFA 最高年終餘額/價值的 5%。在涵蓋的報稅期間內和涵蓋的 FBAR 期內的年份中的離岸罰款。
最高年終餘額/價值總額是透過匯總所有受雜項影響的 FFA 的年終帳戶餘額和年終資產價值來確定的。涵蓋報稅表期間和涵蓋的 FBAR 期間每年的離岸罰款，並從這些年份中選擇最高的年終餘額/價值總額。
如果 FFA 應該在某一年繳納 5% 的離岸罰款，但實際上卻沒有：1) 在當年的 114 表格中報告為 FBAR，或 2) 在 8938 表格中報告，或 3) 當年的總收入當年沒有關於FFA 的報導。
說明包括：1) 提交前3 年的美國納稅申報表1040X，以及所有資訊申報表，即使單獨提交也是如此，2) 在每份申報表和/或資訊申報表的頂部必須寫上「簡化國內離岸」紅色，3) 填寫並簽署表格 14654 - 居住在美國的美國人簡化國內離岸程序的證明，4) 提交所有稅款和利息的支付，5) 支付第 26 條雜項。 5% 離岸罰款，6) 未能及時選擇延遲某些退休或儲蓄計劃程序的收入，7) 按照指示將文件和付款發送至指定的精簡地址，以及8) 以電子方式提交FBAR，選擇作為拖欠原因其他和輸入「簡化的備案合規程序」。
拖欠 FBAR 提交-
有關拖欠 FBAR 提交的信息可在以下網址找到：
http://www.irs.gov/Individuals/International-Taxpayers/Delinquent-FBAR-Submission-Procedures
如果不需要簡化程序程序來提交拖欠或修改的納稅申報表以報告總收入或支付額外的美國所得稅，則應悄悄地提交拖欠或修改的 FBAR。
拖欠國際信息申報表提交程序：
有關拖欠信息申報表的信息可在以下網址找到：
如果不需要簡化計劃程序來提交拖欠或修改的納稅申報表以報告總收入或支付額外的美國所得稅，那麼拖欠或修改的信息申報表應以合理的理由悄悄提交，並證明該實體沒有從事逃稅活動。
Marc J. Strohl，註冊會計師是 Protax 諮詢服務公司的負責人
賓州廣場七號，816 室，紐約，紐約 10001
聯繫方式：電話：(212) 714-1805，傳真：(212) 714-6654
電子郵件： [email protected]
網站： www.protaxconsulting.com