2026 年 2 月 22 日
作者：Marc J. Strohl，註冊會計師
Protax 諮詢服務公司
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本文的目的是提供一份全面的資訊清單，供美國人 (US) 人員在接受美國境外的任務之前考慮。本文的目的不是為了教您執行自我合規所需的技術能力；但是，它肯定會為您提供技術知識，以確定您的美國註冊會計師 (CPA) 稅務師是否了解他們應該知道的一切，以便為您提供技術上勝任的專業服務
TIPRA 變更：
經 IRC 第 1 條修訂，自 2006 年 1 月 1 日起生效。根據2005年《稅收成長預防與協調法案》（TIPRA）第515條，截至2005年12月31日，2026年首132,900美元的稅收減免額度為：2025年130,000美元，2024年126,500美元，2023年120,000美元，2022年112,000美元， 2021年108,700美元，2020年107,600美元，2019年105,900美元，2018年103,900美元，2017年1 02,100美元，2016年101,300美元，2015年100,800美元，2014年99,200美元，2016年97,600美元。 2013年（2012年為95,100美元）海外收入免徵美國稅，之後每增加1美元，則以最低稅率徵稅。這項新法律允許「疊加」海外收入。
「疊加」機制導致下一美元的收入按更高的邊際稅率徵稅，就好像它是第132,901美元的收入一樣。因此，這種「疊加」機制假定被排除在外的海外收入實際上已納入稅額計算，並有效地使用瞭如果這些被排除在外的海外收入實際納入稅額計算時應適用的稅率檔位。這導致納稅人最初未被排除在外的收入被推入更高的起始稅率檔位，並以更高的稅率徵稅。
“疊加”機制的實施導致三個明顯的因素，除了額外的稅收：1) FTC 的有用性或有效性和 2) 外國稅收 (FT) 結轉的可能性都被削弱，此外 3 ) 在國外高稅收的情況下，單獨使用 FTC 可能更可取。 Protax 不斷優化和測試這些因素。 牢記被視為撤銷的影響，在數量和質量上權衡備選方案。
外國住房排除（HE）或扣除（HD）/合格外國住房費用（QFHE）：
經 IRC Sec 修訂，自 1 年 2006 月 515 日起生效。 2005 年稅收增加預防和和解法案 (TIPRA) 第 XNUMX 條，這項新法律規定了關於 HE 和 HD 的兩個變化：
- 自 1 年 2026 月 56.99 日起，基本住房金額（也稱為“住房標準”，其作用類似於免賠額）表示在排除或扣除任何合格住房成本之前需要超過的金額，從每天 20,800 美元或365 年全年 2025 天 XNUMX 美元 至 58.26 年每天 21,264 美元或 365 天 2026 美元，佔 FEIE 金額的 16% 或 132,900 年 2026 美元（130,000 年為 2025 美元）。
- 此外，TIPRA 對符合HE 或HD 資格的合格住房費用總額設定了總體有效上限，即30 年FEIE 的132,900%，即2026 美元（130,000 年為2025 美元），或2026 年每天109.23 美元，或全額39,870 美元。 365 年 - 每天 30 美元或整整 132,900 天 2025 美元（106.85% * 39,000 美元）。該上限在 365 年 30 月 130,000 日之前並不存在。
因此，最高可排除或可扣除的合格住房費用是 39,870 美元的上限減去 21,264 美元的可扣除基本住房金額之間的差額，即 18,606 美元或 50.98 美元/天，整整 365 天。
繼《稅收透明度和公平性法案》（TIPRA）獲得批准後，美國國稅局（IRS）繼續發布2025年稅務公告，即2025-16號公告（發佈於2025年3月5日，對應2024年稅務公告2024-31號，發佈於2024年4月8日）。該公告允許全球52個國家中某些住房成本極高的城市享受更高的整體免稅額上限，從而有效地推翻了2026年海外收入免稅額（FEIE）30%的限製或39,870美元的上限。在2026年稅務公告發布之前（預計在2026年3月或4月發布），我們將繼續對2025年稅務年度適用2025年稅務公告。 2026年稅務公告發布後，我們可以選擇將2026年稅務公告中的調整項應用於2025年稅務年度，而不是應用調整後的2025年稅務公告中的調整項目（請參閱公告）。 2025-16 年）如果 2026 年的通知限額較高。請分別向我們諮詢這些城市及其金額的清單。
Marc J. Strohl，註冊會計師是 Protax Consulting Services Inc. 的負責人。
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