Perpindahan ke Hong Kong boleh mengurangkan geseran cukai tempatan, tetapi ia jarang sekali mengurangkan kerumitan cukai AS. Jika anda sedang menyelidik cukai pendapatan AS untuk ekspatriat AS yang berpindah ke Hong Kong, perkara pertama yang perlu difahami adalah mudah: meninggalkan Amerika Syarikat tidak menamatkan kewajipan pemfailan AS anda. Warganegara AS dan pemegang kad hijau secara amnya kekal tertakluk kepada pelaporan cukai AS ke atas pendapatan seluruh dunia, walaupun mereka tinggal dan bekerja di luar negara.
Ketidakpadanan itu mengejutkan ramai pembayar cukai. Hong Kong beroperasi berdasarkan wilayah dan sering mengenakan cukai efektif yang lebih rendah berbanding Amerika Syarikat. Hasilnya tidak selalunya cukai berganda, tetapi ia boleh mewujudkan jurang di mana cukai AS masih terpakai, di mana kredit cukai asing terhad, atau di mana borang pelaporan membawa penalti walaupun tiada cukai perlu dibayar.
Cukai pendapatan AS untuk ekspatriat AS yang berpindah ke Hong Kong bermula dengan status pemastautin
Bagi kebanyakan warganegara AS, isu utama bukanlah sama ada anda masih memfailkan, tetapi bagaimana situasi kehidupan asing anda mengubah pengiraan. Jika anda seorang warganegara AS yang tinggal di Hong Kong, anda biasanya terus memfailkan Borang 1040 setiap tahun dan melaporkan gaji, bonus, pendapatan pelaburan, pendapatan sewa dan pendapatan lain di seluruh dunia. Jika anda pemegang kad hijau, peraturan umum yang sama terpakai melainkan status anda telah tamat secara rasmi untuk tujuan cukai AS.
Penduduk Hong Kong tidak mengatasi cukai berasaskan kewarganegaraan AS. Perbezaan itu penting kerana ramai pembayar cukai menganggap bahawa menjadi penduduk cukai di tempat lain akan mengeluarkan mereka daripada sistem AS. Ia tidak. Sebaliknya, perancangan anda beralih kepada pengecualian, kredit, analisis perjanjian jika berkaitan dan pelaporan aset asing.
Jika anda berpindah pada pertengahan tahun, masa juga penting. Tarikh berlepas anda, tarikh mula di Hong Kong dan sebarang hari bekerja di AS sebelum atau selepas perpindahan boleh mempengaruhi sumber, pemastautin cukai negeri dan sama ada anda layak mendapat faedah yang berkaitan dengan kehadiran fizikal di luar negara.
Pendapatan pekerjaan: di mana kebanyakan keputusan perancangan berada
Bagi eksekutif, pekerja yang sedang bertugas dan profesional yang berpindah untuk peranan serantau, gaji biasanya merupakan item terbesar. AS mengenakan cukai pampasan di seluruh dunia, tetapi terdapat dua mekanisme pelepasan utama yang sering digunakan: pengecualian pendapatan yang diperoleh asing dan kredit cukai asing.
Pengecualian pendapatan asing yang diperolehi
Jika anda layak di bawah ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal, anda mungkin boleh mengecualikan sebahagian daripada pendapatan yang diperoleh asing menggunakan Borang 2555. Ini boleh menjadi berharga, terutamanya jika sebahagian daripada pampasan anda termasuk dalam jumlah pengecualian tahunan dan kos perumahan anda layak untuk peraturan pengecualian atau potongan perumahan asing.
Hong Kong boleh menjadi pilihan yang baik untuk penstrukturan tugasan, tetapi FEIE tidak automatik. Kelayakan bergantung pada fakta, termasuk berapa lama anda tinggal di luar negara, sama ada rumah cukai anda berada di luar Amerika Syarikat, dan sama ada corak perjalanan anda mengganggu tempoh yang diperlukan. Pemindahan pertengahan tahun selalunya mewujudkan isu kelayakan separa tahun, jadi penjejakan hari perjalanan yang teliti adalah penting.
FEIE juga mempunyai pertimbangan. Mengecualikan pendapatan boleh mengurangkan keupayaan anda untuk menuntut kredit cukai asing ke atas pendapatan yang sama, dan ia mungkin bukan hasil terbaik untuk penerima pendapatan yang lebih tinggi dengan pampasan melebihi ambang pengecualian atau dengan pendapatan bonus yang ketara dikenakan cukai di lebih daripada satu bidang kuasa.
Kredit cukai asing
Kredit cukai asing, yang biasanya dituntut pada Borang 1116, selalunya merupakan alat yang lebih kukuh apabila cukai asing adalah besar. Walau bagaimanapun, di Hong Kong, cukai tempatan mungkin lebih rendah daripada cukai AS, yang bermaksud kredit tersebut mungkin tidak dapat mengimbangi sepenuhnya liabiliti AS. Itulah salah satu isu perancangan pusat bagi orang AS yang berpindah ke sana.
Di sinilah andaian umum boleh menjadi mahal. Sesetengah pembayar cukai mendengar bahawa kadar cukai Hong Kong adalah rendah dan menganggap langkah itu secara automatik cekap cukai. Kadangkala memang begitu. Kadangkala beban cukai tempatan yang lebih rendah bermakna lebih banyak cukai AS yang tinggal. Jawapannya bergantung pada campuran pendapatan anda, pampasan ekuiti, sokongan perumahan, caruman persaraan dan sama ada majikan anda mengekalkan dasar penyamaan cukai.
Pampasan ekuiti sering mencipta kejutan terbesar
Jika anda memegang RSU, opsyen saham, saham prestasi atau pampasan tertunda, perpindahan ke Hong Kong perlu dikaji semula sebelum meletak hak dan sebelum pembayaran. Pendapatan ekuiti kerap kali mempunyai peraturan penyumberan berbilang bidang kuasa berdasarkan tempoh perkhidmatan pemberian-ke-letak hak dan AS mungkin terus mengenakan cukai ke atas sebahagian yang terikat dengan perkhidmatan yang dilakukan semasa anda bekerja di Amerika Syarikat.
Layanan Hong Kong boleh berbeza dengan layanan AS, termasuk masa dan perwatakan. Ini mewujudkan risiko ketidakpadanan yang sebenar. Pembayar cukai mungkin berhutang cukai AS dalam satu tahun dan menerima cukai atau pelepasan Hong Kong pada tahun yang berbeza, menjadikan penggunaan kredit kurang cekap. Ini amat relevan untuk pekerja kanan yang pakej pampasannya termasuk faedah mobiliti, anugerah pendaftaran atau pampasan selepas berlepas.
Kebimbangan yang sama juga terpakai kepada bonus yang diperoleh sepanjang tempoh prestasi yang merangkumi dua negara. Pelaporan gaji mungkin tidak menyelesaikan masalah dengan betul sendiri. Pampasan rentas sempadan selalunya memerlukan kerja peruntukan teknikal di luar penyata gaji standard.
Hong Kong tidak menghapuskan borang pelaporan AS
Salah satu bahagian cukai pendapatan AS yang paling disalahertikan bagi ekspatriat AS yang berpindah ke Hong Kong ialah liabiliti cukai dan pematuhan pelaporan adalah isu yang berasingan. Walaupun FEIE atau kredit cukai asing mengurangkan cukai AS kepada sifar, pelaporan maklumat mungkin masih diperlukan.
Jika anda mempunyai akaun kewangan asing dan nilai agregat melebihi ambang yang berkenaan, anda mungkin perlu memfailkan FBAR, Borang FinCEN 114. Ini boleh termasuk akaun bank Hong Kong, akaun broker, akaun bersama tertentu dan dalam beberapa kes akaun pihak berkuasa penandatanganan korporat.
Anda juga mungkin perlu memfailkan Borang 8938 di bawah peraturan FATCA jika aset kewangan asing yang anda tentukan melebihi ambang yang berkaitan untuk pembayar cukai yang tinggal di luar negara. Ambang ini berbeza daripada peraturan FBAR, jadi satu kewajipan pemfailan tidak menggantikan yang lain.
Jika anda memiliki sebahagian daripada syarikat asing, memegang kepentingan dalam perkongsian asing, menerima hadiah daripada orang asing atau mempunyai amanah atau pengaturan persaraan bukan AS, borang tambahan mungkin terpakai. Pemfailan tersebut boleh menjadi sangat teknikal dengan cepat, terutamanya untuk usahawan dan profesional pelaburan yang berpindah ke Hong Kong.
Cukai negeri boleh kekal menjadi masalah selepas anda pergi
Pemfailan persekutuan hanyalah sebahagian daripada gambaran tersebut. Perpindahan ke luar negara tidak secara automatik menamatkan pemastautin cukai negeri. Jika anda meninggalkan negeri dengan penguatkuasaan pemastautin yang agresif, langkah pra-pemergian anda adalah penting. Menjaga rumah, mengekalkan hubungan pengundi, menggunakan alamat keluarga atau kembali terlalu kerap boleh menjejaskan hubungan yang bersih.
Bagi pembayar cukai yang berpindah ke Hong Kong dari negeri seperti California atau New York, analisis residensi negeri harus dikendalikan sebelum perpindahan apabila boleh. Sebaik sahaja fakta terbukti dengan buruk, membetulkannya kemudian adalah lebih sukar. Isunya bukan sahaja tempat anda bekerja, tetapi sama ada anda boleh menunjukkan bahawa anda benar-benar mengubah domisil dan corak residensi anda.
Pekerjaan sendiri dan pemilikan perniagaan memerlukan analisis berasingan
Jika anda bukan pekerja tetapi perunding, rakan kongsi atau pemilik perniagaan, gambaran cukai akan berubah. Pendapatan pekerjaan sendiri menimbulkan persoalan tentang cukai pekerjaan sendiri AS, pelaporan entiti asing dan struktur yang anda gunakan untuk beroperasi di Hong Kong.
Satu kesilapan biasa ialah menganggap bahawa penubuhan syarikat Hong Kong mewujudkan penyelesaian tempatan yang bersih. Bagi tujuan cukai AS, pemilikan dalam syarikat asing boleh mencetuskan rejim pemfailan berasingan dan peraturan anti-penangguhan. Beban pematuhan mungkin meningkat dengan ketara, walaupun persediaan perniagaan tempatan adalah mudah.
Kepentingan perkongsian, syarikat perkhidmatan dan struktur pelaburan keluarga harus dikaji semula sebelum pelancaran, bukan selepas tarikh akhir pemfailan cukai asing yang pertama berlalu. Dalam praktiknya, pengelasan entiti, reka bentuk pampasan dan perancangan pergerakan tunai boleh membuat perbezaan besar dalam pematuhan tahunan dan jumlah kos cukai.
Apa yang perlu dilakukan sebelum dan selepas perpindahan
Masa terbaik untuk merancang adalah sebelum anda menaiki penerbangan. Semak pakej pampasan anda, anggarkan kedudukan cukai AS dan Hong Kong anda, modelkan hasil kredit cukai FEIE berbanding kredit cukai asing dan kenal pasti item pendapatan tambahan yang mungkin diperoleh merentasi tempoh atau bidang kuasa. Jika anda mempunyai pampasan ekuiti, pampasan tertangguh atau perumahan yang disediakan oleh majikan, analisis itu bukanlah pilihan.
Selepas berpindah, simpan rekod yang sangat baik. Simpan log perjalanan, rekod gaji asing, dokumentasi perumahan, butiran akaun bank dan sokongan untuk sebarang cukai asing yang dibayar. Rekod-rekod ini selalunya merupakan perbezaan antara kedudukan pemfailan yang boleh dipertahankan dan penyata yang menjadi sukar untuk disokong di bawah semakan IRS.
Bagi pembayar cukai yang terlepas pelaporan akaun asing sebelum ini atau pemfailan antarabangsa yang tidak lengkap, penempatan semula juga merupakan masa yang tepat untuk membersihkan pematuhan. Mengabaikan borang lepas secara senyap jarang sekali menjadi strategi yang baik apabila jejak asing anda akan berkembang.
Pemfailan dari Hong Kong boleh menjadi cekap dan boleh diurus, tetapi hanya jika kerja cukai dilakukan dengan rangka kerja rentas sempadan dan bukannya domestik. Di sinilah perancangan pakar penting. Bidang kuasa cukai yang lebih rendah boleh menjadi satu kelebihan, tetapi hanya apabila pihak AS dikendalikan dengan ketepatan yang sama. Langkah itu sendiri mungkin mudah. Akibat cukai biasanya tidak.