Pesuruhjaya IRS Danny Werfel mengumumkan berkuat kuasa serta-merta, IRS tidak lagi akan menilai secara automatik penalti ke atas pembayar cukai yang memfailkan Borang 3520, Bahagian IV (melaporkan hadiah asing) selepas tarikh akhir pemfailan. Di samping itu, menjelang akhir tahun, IRS akan mengembangkan pendekatan itu kepada pemfailan lewat laporan yang berkaitan dengan amanah asing (iaitu, Borang 3520 dan 3520-A).
Semasa bercakap di Persidangan Kontroversi Cukai UCLA di Los Angeles, Pesuruhjaya IRS Danny Werfel mengumumkan perubahan dalam cara IRS akan mengenakan penalti kepada pelaporan lewat hadiah dan warisan asing serta pelaporan amanah asing.
Berkuat kuasa serta-merta, IRS tidak lagi akan menilai secara automatik penalti ke atas pembayar cukai yang memfailkan Borang 3520, Bahagian IV (melaporkan hadiah asing) selepas tarikh akhir pemfailan. Di samping itu, menjelang akhir tahun, IRS akan mengembangkan pendekatan itu kepada pemfailan lewat laporan yang berkaitan dengan amanah asing (iaitu, Borang 3520 dan 3520-A).
Hadiah Asing
Pembayar cukai dikehendaki memfailkan Borang 3520 untuk melaporkan hadiah atau pusaka asing melebihi $100,000, walaupun penerimaan jumlah ini bukanlah peristiwa yang boleh dikenakan cukai. IRS telah secara automatik mentaksir penalti sehingga 25% daripada jumlah hadiah atau pusaka asing di bawah Seksyen 6039F Kod Hasil Dalam Negeri. Walaupun pembayar cukai boleh mencabar taksiran penalti dengan Pejabat Rayuan Bebas IRS dan di mahkamah (tetapi hanya selepas membayar penuh dan mengemukakan tuntutan bayaran balik), amalan IRS meletakkan beban—dan kos—ke atas pembayar cukai untuk membuat kes bahawa pemfailan lewat adalah disebabkan oleh sebab yang munasabah.
Pesuruhjaya Werfel berkata beliau percaya perubahan itu adalah perkara yang betul untuk dilakukan.
“Saya fikir ini adalah perubahan penting untuk pembayar cukai dan saya fikir bilik ini memahami jenis situasi yang disebabkan oleh seseorang mungkin dengan ibu bapa yang tinggal di luar negara, ibu bapa meninggal dunia, sekarang anda berurusan dengan harta pusaka, anda berurusan dengan kesedihan, anda sedang berurusan dengan semua bahagian yang bergerak, dan mungkin di tengah-tengah semua ini anda lewat memfailkan borang anda, walaupun ia bukan acara yang boleh dikenakan cukai, dan kemudian tiba-tiba anda dipukul dengan penalti,” katanya.
Niat Kongres semasa membuat penalti adalah untuk menghalang pembayar cukai daripada mengetepikan tanggungjawab pemfailan dengan menyamar pendapatan sumber asing sebagai hadiah. Impak penalti, bagaimanapun, ialah pembayar cukai yang melakukan perkara yang betul dengan memfailkan Borang 3520—walaupun lewat—pada acara yang tidak boleh dikenakan cukai adalah yang menerima penalti yang paling besar.
IRS akan menukar dasar untuk menilai penalti kerana lewat memfailkan laporan hadiah dan warisan asing serta amanah asing
Amanah Asing
Sebagai tambahan kepada keperluan untuk melaporkan hadiah asing, pembayar cukai juga dikehendaki memfailkan Borang 3520 dan 3520-A untuk melaporkan transaksi tertentu dengan, atau hubungan dengan, amanah asing. Kegagalan untuk memfailkan borang ini tepat pada masanya boleh membawa kepada penalti yang ketara, walaupun terdapat sedikit atau tiada cukai yang perlu dibayar berkaitan dengan aktiviti yang boleh dilaporkan. Walaupun bidang pelaporan ini mungkin memberi kesan kepada pembayar cukai pendapatan yang lebih tinggi sedikit daripada kebanyakan mereka yang terjerat oleh peraturan pelaporan hadiah asing, ramai pembayar cukai yang kurang sofistikated boleh mendapati diri mereka secara tidak dijangka menghadapi penalti ini. Sebagai contoh, pencen asing tertentu dianggap sebagai amanah asing dan mungkin memerlukan pelaporan yang rumit di luar genggaman pembayar cukai yang tidak mempunyai akses kepada nasihat profesional. Seperti penalti kerana gagal melaporkan hadiah asing, IRS telah menilai secara automatik penalti berkaitan amanah terhadap pembayar cukai yang lewat memfailkan borang, semuanya tanpa mengambil kira penyata sebab munasabah yang mungkin dilampirkan pada borang yang difailkan lewat. IRS akan menamatkan amalan ini menjelang akhir tahun dan sebaliknya akan menyemak penyata sebab munasabah tersebut sebelum menilai sebarang penalti.
Dengan pengumuman daripada Pesuruhjaya Werfel, pembayar cukai kini boleh menjangkakan bahawa IRS tidak akan menilai secara automatik penalti ini, dan sebaliknya membenarkan pembayar cukai memberikan penjelasan bertulis untuk kelewatan memfailkan borang ini dengan menyerahkan kenyataan sebab munasabah yang menerangkan keadaan mereka. IRS kini akan menilai penyata sebab munasabah pembayar cukai sebelum memutuskan sama ada untuk menilai penalti. Ini adalah perubahan penting, terutamanya menyatakan bahawa hampir dua pertiga daripada penalti telah dikurangkan sejak 2018, menurut Peguambela Pembayar Cukai Negara.