Oleh Jillian K. Poyzer, CPA, dan Timothy R. Yoder, CPA, Ph.D.
1 Januari 2016
Wang yang dilaburkan dalam akaun persaraan mendapat manfaat daripada cukai – pendapatan tertangguh dan oleh itu bagus untuk tujuan perancangan cukai. Tetapi memasukkan wang ke dalam akaun persaraan mengehadkan ketersediaan dana kerana ia biasanya tertakluk kepada tambahan 10% Seksyen 72(t) kepada cukai ke atas agihan yang diambil sebelum mencapai umur 59 ½ (serta dimasukkan ke dalam pendapatan yang boleh dikenakan cukai). Pelanggan anda mungkin mahu mengeluarkan wang mereka daripada akaun ini lebih awal, jadi anda harus tahu cara melakukannya tanpa membayar cukai 10%. Pengecualian kepada cukai ke atas agihan awal juga berbeza bergantung pada sama ada wang itu dikeluarkan daripada pelan yang layak atau IRA.
Sebagai tambahan kepada pengecualian yang dibincangkan dalam artikel ini, satu cara untuk mengelakkan cukai adalah dengan mengambil a 60-hari "pinjaman" peralihan daripada akaun persaraan. Walaupun bukan pinjaman secara teknikal, pengagihan adalah cukai-percuma jika pembayar cukai melabur semula dana dalam akaun persaraan dalam masa 60 hari, walaupun jika dana dilaburkan semula dalam akaun yang sama. Jika pembayar cukai tidak dapat memulangkan dana ke akaun persaraan dalam tempoh 60 hari, pengagihan akan tertakluk kepada cukai pendapatan dan cukai 10%. Pengumuman 2014-15 dan 2014-32, yang dikeluarkan IRS untuk menyesuaikan kedudukannya dengan keputusan Mahkamah Cukai dalam Bobrow, Memo TC. 2014-21, mengatakan bahawa selepas 2014 pembayar cukai dibenarkan hanya satu peralihan dalam setiap 12-bulan tempoh, tidak kira berapa banyak akaun IRA yang mereka pegang. (Untuk lebih lanjut mengenai Bobrow dan tindak balas IRS, lihat “Perkara Cukai: Sumbangan Pertukaran kepada IRA Kedua Tidak Dibenarkan, " JofA, Mei 2014, muka surat 61.)
Selain itu, cukai 10% secara amnya tidak terpakai kepada pengagihan asas (iaitu, pengagihan amaun dalam akaun yang telah dikenakan cukai sebelum ini). Pengagihan asas daripada IRA tradisional dan pelan yang layak ditentukan oleh nisbah jumlah asas kepada nilai pasaran saksama, didarab dengan jumlah pengagihan tahun semasa . Walau bagaimanapun, pengagihan tidak layak daripada Roth IRA pertama kali datang daripada asas dan kemudian daripada pendapatan. Oleh itu, pengagihan awal daripada Roth IRA secara amnya bebas cukai dan bebas penalti sepenuhnya melainkan ia melebihi asas dalam Roth IRA. Pengecualian ialah sebarang pengagihan asas dalam Roth IRA yang diperoleh daripada peralihan penukaran daripada IRA tradisional dalam tempoh lima tahun sebelumnya. Pengagihan asas penukaran ini tertakluk kepada cukai 10% tetapi tidak termasuk dalam pendapatan kasar pembayar cukai. Pengagihan tidak layak daripada Roth IRA yang melebihi asas tertakluk kepada cukai pendapatan dan cukai 10% melainkan salah satu pengecualian terpakai.
Pengecualian daripada cukai 10% dalam Seksyen 72(t) bergantung kepada sama ada pelan persaraan itu merupakan pelan yang layak atau IRA. Pelan yang layak termasuk pelan faedah tertakrif dan caruman tertakrif yang ditawarkan oleh majikan, seperti pelan 401(k) atau 403(b). IRA termasuk IRA tradisional dan Roth serta IRA SEP dan SIMPLE.
PENGECUALIAN TERSEDIA UNTUK KEDUA-DUA PELAN YANG LAYAK DAN IRAs
Kematian atau hilang upaya pembayar cukai
Apabila pembayar cukai meninggal dunia, aset persaraannya secara amnya dipindahkan kepada seorang atau lebih benefisiari. Benefisiari mesti mengiktiraf pendapatan apabila dia menerima pengagihan daripada aset persaraan yang diwarisi. Pengagihan ini tidak tertakluk kepada cukai 10%. Benefisiari selalunya dikehendaki mula mengeluarkan dana sejurus selepas mewarisi aset persaraan (lihat “ Alternatif Pengagihan Minimum yang Diperlukan untuk Benefisiari IRA ,” Penasihat Cukai , Mac 2011, halaman 178).
Pembayar cukai yang hilang upaya kekal dan sepenuhnya juga boleh mengambil pengagihan tanpa tertakluk kepada cukai 10%. Pembayar cukai yang kurang upaya mesti mengemukakan bukti bahawa mereka tidak dapat terlibat dalam sebarang aktiviti yang menguntungkan yang besar disebabkan oleh kecacatan fizikal atau mental yang sama ada bersifat terminal atau dijangka berjangka panjang dan tidak terbatas. Untuk tujuan ini, aktiviti yang menguntungkan yang besar merujuk kepada aktiviti yang biasanya dilakukan oleh individu sebelum hilang upaya timbul atau sebelum bersara jika individu itu telah bersara pada masa hilang upaya timbul. Peraturan Seksyen 1. 72 – 17A (f) menyediakan contoh keadaan yang biasanya dipertimbangkan dalam menentukan hilang upaya, termasuk:
- Kehilangan dua anggota badan;
- Penyakit progresif yang mengakibatkan kehilangan atau atrofi anggota badan;
- Penyakit yang mengakibatkan kehilangan besar rizab jantung atau paru-paru;
- Kanser yang tidak boleh dibedah dan progresif;
- Kerosakan otak;
- Penyakit mental yang memerlukan pengawasan berterusan; dan
- Kehilangan penglihatan, pertuturan atau pendengaran.
Syarat-syarat ini tidak menjamin bahawa seseorang individu akan dianggap kurang upaya tetapi akan digunakan untuk menentukan sama ada dia boleh terus bekerja dalam aktiviti lazimnya yang menguntungkan atau aktiviti yang setanding.
Pembayar cukai harus bekerjasama dengan penjaga pelan persaraan untuk memastikan Borang 1099 – R , Pengagihan Daripada Pencen, Anuiti, Pelan Persaraan atau Perkongsian Keuntungan, IRA, Kontrak Insurans, dsb. , melaporkan kod pengagihan 3, yang menunjukkan pengagihan berkaitan dengan hilang upaya . Penjaga boleh menyatakan jenis dokumentasi yang diperlukan untuk membuktikan kewujudan hilang upaya sebelum ia membenarkan pengagihan awal. Di samping itu, pembayar cukai harus sentiasa menyimpan bukti tersebut dengan maklumat cukai mereka sekiranya berlaku audit IRS.
Jenis bukti yang diperlukan bergantung pada fakta dan keadaan pembayar cukai. Menurut Seksyen 72(m)(7), “seseorang individu tidak boleh dianggap kurang upaya melainkan dia memberikan bukti kewujudannya dalam bentuk dan cara yang dikehendaki oleh Setiausaha”; walau bagaimanapun, IRS tidak mentakrifkan bukti yang boleh diterima secara khusus. Bukti yang munasabah boleh jadi surat atau afidavit daripada doktor pembayar cukai yang menyatakan pembayar cukai mempunyai hilang upaya kekal atau tidak tetap yang menghalangnya daripada aktiviti yang bermanfaat dan yang tidak boleh dipulihkan dengan ubat atau tindakan lain oleh pembayar cukai. Di samping itu, pembayar cukai boleh menunjukkan pelan rawatan yang telah lengkap dan/atau pembayaran hilang upaya Keselamatan Sosial yang diterima. Walaupun dengan kenyataan doktor, IRS dan mahkamah boleh menolak pengecualian hilang upaya jika pembayar cukai terus bekerja, boleh membetulkan hilang upaya melalui tindakannya sendiri, atau dijangka pulih sepenuhnya dan oleh itu tidak hilang upaya kekal.
Bayaran berkala yang hampir sama
Bayaran berkala yang sama rata (SEPP) yang diterima sepanjang jangka hayat pembayar cukai tidak tertakluk kepada cukai 10% jika pembayaran berterusan selama lebih daripada lima tahun atau sehingga pembayar cukai mencapai umur 59 ½ . IRS menyediakan beberapa kaedah perlindungan selamat untuk mengira pembayaran yang dibenarkan (lihat “ Bayaran Berkala yang Sama Rata Daripada IRA ,” Penasihat Cukai , Okt. 2008, halaman 670). SEPP yang diambil daripada Roth IRA sebelum umur 59 ½ bukanlah agihan yang layak di bawah peraturan ini dan termasuk dalam pendapatan yang boleh dikenakan cukai tetapi tidak akan tertakluk kepada cukai 10%.
Perbelanjaan perubatan
Perbelanjaan perubatan pembayar cukai yang dibenarkan pada Borang 1040, Penyata Cukai Pendapatan Individu AS , Jadual A, Potongan Terperinci , mengurangkan jumlah agihan yang tertakluk kepada cukai 10%. Perbelanjaan perubatan yang dibenarkan adalah yang melebihi 10% (7.5% hingga 2016 untuk pembayar cukai yang telah mencapai umur 65 tahun) daripada pendapatan kasar terlaras (AGI) pembayar cukai, walaupun pembayar cukai menuntut potongan standard. Pembayar cukai hanya perlu membuktikan bahawa dia menanggung perbelanjaan perubatan yang layak pada tahun cukai di mana agihan daripada pelan persaraan berlaku dan tidak perlu membuktikan bahawa dia menggunakan dana daripada agihan untuk membayar perbelanjaan perubatan.
Levi IRS
IRS mempunyai kuasa di bawah Seksyen 6331 untuk merampas aset pembayar cukai, termasuk akaun persaraan, bagi mendapatkan semula cukai dan penalti yang belum dibayar. Jenis pengagihan ini amat menyusahkan bagi pembayar cukai kerana jumlah yang dirampas oleh IRS juga merupakan pendapatan yang boleh dikenakan cukai (kecuali untuk asas), tetapi dana yang dirampas tidak tertakluk kepada cukai 10%.
Penjaga simpanan yang berkelayakan
Ahli simpanan yang berkelayakan ialah mereka yang dipanggil untuk bertugas aktif selepas 11 September 2001, untuk tempoh lebih daripada 179 hari atau tempoh yang tidak ditentukan. Agar pengeluaran ini diklasifikasikan sebagai agihan yang berkelayakan, ahli simpanan yang berkelayakan mesti mengambil agihan semasa tempoh tugas aktifnya. Walaupun agihan ini merupakan pendapatan yang boleh dikenakan cukai, ia tidak tertakluk kepada cukai 10%. Ahli simpanan yang berkelayakan boleh membayar balik agihan kepada pelan persaraan individu dalam tempoh dua tahun selepas tamat tugas aktif mereka tanpa mengambil kira had biasa ke atas caruman. Memandangkan caruman pembayaran balik tidak boleh ditolak dan sebaliknya mewujudkan asas, adalah dinasihatkan bagi pembayar cukai untuk memaksimumkan caruman persaraan tetap mereka sebelum membayar balik jumlah ini.
PENGECUALIAN TERSEDIA UNTUK PELAN YANG LAYAK SAHAJA
Bersara awal
Pengagihan kepada bekas pekerja tidak tertakluk kepada cukai 10% jika pekerja berumur sekurang-kurangnya 55 tahun sebelum berpisah daripada perkhidmatan kepada majikan. Pengagihan boleh dibuat daripada pelan faedah tertakrif atau caruman tertakrif. Pengagihan terus dikecualikan daripada penalti walaupun bekas pekerja kembali bekerja, selagi perpisahan itu tidak terhad. Pengecualian ini tidak terpakai kepada IRA, walaupun IRA terdiri sepenuhnya daripada dana yang digulung daripada pelan majikan yang layak.
Umur minimum pemisahan dikurangkan kepada 50 tahun jika bekas pekerja tersebut merupakan pekerja keselamatan awam yang berkelayakan dan pengagihannya adalah daripada pelan faedah kerajaan yang ditetapkan. Pekerja keselamatan awam yang berkelayakan ialah polis, ahli bomba dan penyedia perubatan kecemasan yang merupakan pekerja sesebuah negeri atau subbahagian politik sesebuah negeri.
Perintah hubungan domestik yang layak
Pengagihan yang dibuat kepada seseorang selain pemilik akaun di bawah perintah perhubungan domestik yang layak (QDRO) boleh dikenakan cukai kepada orang yang menerima pengagihan (melainkan wang tersebut dimasukkan ke dalam pelan persaraan) tetapi tidak tertakluk kepada cukai 10%. QDRO adalah perkara biasa dalam penyelesaian harta perceraian. (Untuk maklumat lanjut tentang QDRO, lihat “ QDRO Memerlukan Perhatian CPA ,” JofA , Ogos 2014, halaman 60.)
Dividen daripada ESOP
Seksyen 404(k) memperuntukkan potongan cukai kepada syarikat C untuk "dividen yang berkenaan" yang dibayar kepada peserta ke atas sekuriti yang dipegang oleh pelan pemilikan saham pekerja (ESOP). Jika syarikat layak mendapat potongan ini, maka dividen tersebut tidak tertakluk kepada cukai 10%, walaupun pekerja menerimanya secara tunai. Walau bagaimanapun, jika dividen dilaburkan semula dalam sekuriti majikan yang layak atas pilihan pekerja, mereka tidak layak mendapat pengecualian ini.
Program persaraan berperingkat persekutuan
Sesetengah pekerja perkhidmatan awam persekutuan layak mendapat anuiti persaraan berperingkat sambil terus bekerja sambilan dan anuiti komposit setelah bersara penuh. Pembayaran di bawah mana-mana pelan ini tidak tertakluk kepada cukai 10%.
PENGECUALIAN TERSEDIA UNTUK IRA SAHAJA
Insurans kesihatan untuk penganggur
Pengagihan kepada individu yang menerima faedah pengangguran daripada program negeri atau persekutuan mungkin dikecualikan daripada cukai 10% setakat wang itu digunakan untuk membayar premium insurans kesihatan untuk individu dan keluarganya. Untuk layak untuk pengecualian ini, pengagihan mesti berlaku dalam tahun cukai di mana individu tersebut telah menerima pampasan pengangguran selama 12 minggu berturut-turut atau pada tahun berikutnya. Pengagihan tidak layak jika ia dibuat selepas individu itu diambil bekerja semula selama 60 hari.
Contoh 1: M telah diberhentikan kerja daripada majikannya pada tahun 2015 dan mula menerima faedah pengangguran pada 1 November 2015. Jika dia terus menerima pengangguran sehingga minggu 17 Januari 2016, dia dianggap menganggur untuk tujuan pengecualian cukai 10% kerana dia telah menerima faedah pengangguran selama 12 minggu berturut-turut. Jika M kekal menganggur, sebarang pengagihan yang dibuat semasa tahun 2015, 2016, dan 2017 yang tidak melebihi premium insurans kesihatan yang dibayar semasa tahun-tahun tersebut tidak akan tertakluk kepada cukai 10%. Walau bagaimanapun, jika M mendapat pekerjaannya semula atau mendapat pekerjaan lain, pengagihan yang dibuat selepas 60 hari dari tarikh pekerjaannya semula akan tertakluk kepada cukai. Jadi jika M bekerja pada 1 Mac 2016, dia tidak lagi boleh mengambil pengagihan di bawah pengecualian ini selepas 29 April 2016.
Individu yang bekerja sendiri pada amnya tidak layak mendapat faedah pengangguran. Walau bagaimanapun, pengagihan IRA yang digunakan untuk membayar premium insurans kesihatan dikecualikan daripada cukai 10% di bawah peraturan yang sama seperti pekerja. Untuk layak mendapat pengecualian, individu yang bekerja sendiri mestilah layak mendapat faedah pengangguran kecuali hakikat bahawa dia bekerja sendiri . Contohnya, pembayar cukai yang menganggur kerana perniagaan tunggalnya gulung tikar mungkin layak mendapat pengecualian ini.
Perbelanjaan pendidikan tinggi
Pengagihan IRA tidak tertakluk kepada cukai setakat yang tidak melebihi perbelanjaan pendidikan pembayar cukai yang layak. Perbelanjaan pendidikan yang layak boleh digunakan untuk sama ada pembayar cukai atau pasangan, anak atau cucu pembayar cukai. Perbelanjaan yang layak termasuk tuisyen, yuran, buku, bekalan dan peralatan, serta bilik dan penginapan untuk pelajar yang mendaftar sekurang-kurangnya separuh masa. Perbelanjaan yang layak dikurangkan dengan sebarang bantuan kewangan atau pembayaran untuk perbelanjaan pendidikan individu (selain daripada hadiah, wasiat, devis atau pusaka) yang dikecualikan daripada pendapatan kasar. Contohnya, biasiswa, geran dan bantuan tuisyen majikan bebas cukai mengurangkan jumlah perbelanjaan pendidikan yang layak.
Contoh 2: P ialah penuh-masa pelajar di sebuah universiti. Jumlah perbelanjaannya yang layak untuk 2016 ialah $20,000, termasuk bilik dan penginapan serta tuisyen. Dia menerima a cukai-percuma biasiswa untuk $5,000 yang digunakan untuk membayar tuisyen termasuk dalam perbelanjaan $20,000. Dalam kes ini, $15,000 boleh dikeluarkan daripada IRA tanpa dikenakan cukai 10%. Pengeluaran IRA boleh dibuat oleh P 'ibu bapa atau datuk nenek s, serta oleh P (tetapi pengeluaran terkumpul tidak boleh melebihi $15,000). Pengecualian daripada cukai 10% tidak mengehadkan keupayaan ibu bapa atau datuk nenek untuk menuntut faedah cukai pendidikan lain, seperti kredit pendidikan atau tuisyen potongan.
Pembeli rumah kali pertama
Pengagihan yang dibuat kepada pembeli rumah kali pertama yang layak tidak tertakluk kepada cukai 10%. Had maksimum yang boleh dikecualikan oleh pembayar cukai ialah $10,000, dan pembayar cukai mesti menggunakan pengagihan tersebut dalam tempoh 120 hari untuk membeli atau membina kediaman utama untuk pembayar cukai, pasangan, anak, cucu atau moyang sama ada pembayar cukai atau pasangan. Had $10,000 ialah had seumur hidup yang terpakai kepada individu yang menerima pengagihan tersebut. Oleh itu, pembayar cukai dan pasangan masing-masing boleh menerima $10,000 daripada IRA mereka sendiri untuk digunakan bagi pembelian kediaman utama yang sama. Pembeli rumah kali pertama ialah individu yang tidak memiliki rumah (atau pasangannya tidak memiliki rumah) semasa tempoh dua tahun yang berakhir pada tarikh pemerolehan rumah baharu. Jika tarikh pemerolehan ditangguhkan atau dibatalkan selepas wang diagihkan, pembayar cukai boleh menggulung wang tersebut ke dalam IRA dalam tempoh 120 hari dari pengagihan. Dalam kes ini, pembayar cukai mengecualikan pengagihan daripada pendapatan dengan cara yang sama seperti mana-mana peralihan lain yang layak.
Contoh 3: L dan M, yang kedua-duanya berumur di bawah 59 tahun½, membeli rumah pertama mereka pada 2015 dengan harga $100,000. Mereka masing-masing boleh mengeluarkan $10,000 daripada IRA mereka sendiri tanpa cukai 10% untuk digunakan untuk pembelian. Namun, jika M mengeluarkan $20,000 daripada IRAnya dan L tidak mengeluarkan sebarang, kemudian $10,000 daripada M 'Pengeluaran akan tertakluk kepada cukai 10% kerana had $10,000 dikenakan kepada setiap pembayar cukai individu. Kerana $10,000 adalah had seumur hidup, jika L dan M masing-masing mengeluarkan $10,000 daripada IRA mereka sendiri pada 2015, mereka tidak akan dapat mengambil tambahan penalti-percuma pengagihan pada masa hadapan untuk memohon ke arah pembelian rumah untuk anak atau cucu mereka. Jika L dan M mengambil pengagihan yang layak untuk memohon ke rumah pertama mereka pada 1 Jun 2015, tetapi penjualan gagal, mereka mempunyai 120 hari dari tarikh pengagihan (29 Sept) untuk menyumbang semula dana ke dalam IRA tanpa menanggung cukai 10% atau termasuk jumlah dalam pendapatan.
IMPLIKASI PERANCANGAN
Pembayar cukai harus mempertimbangkan potensi akibat pengecualian daripada cukai tambahan sebelum memindahkan pelan yang layak ke dalam IRA. Contohnya, jika pekerja berpisah daripada perkhidmatan pada usia 55 tahun, mereka boleh segera mula mengeluarkan penalti dana – bebas daripada pelan yang layak majikan mereka. Walau bagaimanapun, jika mereka memindahkan pelan tersebut ke dalam IRA, mereka mesti menunggu sehingga mereka berumur 59 ½ tahun untuk mengambil pengagihan tanpa membayar cukai tambahan.
Mengekalkan dana dalam pelan yang layak berpotensi boleh memberi manfaat dalam kes perceraian. Pembayar cukai yang bercerai tidak tertakluk kepada cukai 10% ke atas pengagihan kepada penerima ganti daripada pelan yang layak, selagi pengagihan itu menurut QDRO. Walau bagaimanapun, individu tidak boleh bergantung pada pengecualian QDRO untuk mengelakkan cukai tambahan ke atas pemindahan aset IRA kepada pasangan individu, kerana pengecualian hanya terpakai kepada pelan yang layak.
Sebaliknya, kadangkala terdapat faedah untuk memindahkan pelan yang layak kepada IRA. Pengagihan daripada IRA untuk membayar perbelanjaan kolej dan perbelanjaan pembeli rumah kali pertama tidak tertakluk kepada cukai tambahan. Jika pembayar cukai memerlukan dana persaraan untuk perbelanjaan ini, aset boleh dipindahkan daripada pelan yang layak kepada IRA sebelum akhirnya diagihkan kepada pembayar cukai.
Pembayar cukai tidak seharusnya berputus asa daripada melabur dalam pelan persaraan kerana takut akan cukai 10%. Pendapatan tertangguh cukai dalam akaun persaraan akan segera mengimbangi sebarang cukai tambahan yang mungkin perlu dibayar oleh pembayar cukai pada masa hadapan. Bilangan tahun di mana penangguhan cukai akan mengimbangi sepenuhnya cukai tambahan bergantung pada pulangan pelaburan dan kadar cukai marginal.
Akhir sekali, penasihat secara amnya harus tidak menggalakkan pelanggan daripada mengeluarkan wang daripada akaun persaraan mereka melainkan benar-benar perlu, walaupun mereka boleh mengelakkan cukai 10%. Memandangkan pembayar cukai hidup lebih lama dan faedah Keselamatan Sosial menjadi lebih tidak menentu, pelanggan harus menumpukan pada melakukan segala yang mereka mampu untuk membantu meningkatkan jumlah yang mereka ada untuk keperluan persaraan mereka, termasuk tidak mengeluarkan dana daripada rancangan persaraan sebelum mereka bersara.
Mengenai pengarang
Jillian K. Poyzer ( [email protected] ) ialah seorang pengajar, dan Timothy R. Yoder ( [email protected] ) ialah seorang penolong profesor perakaunan dan pentadbiran perniagaan, kedua-duanya di Kolej Pentadbiran Perniagaan di Universiti Nebraska—Omaha, di Omaha, Neb.
Untuk memberi komen tentang artikel ini atau mencadangkan idea untuk artikel lain, hubungi Sally P. Schreiber, editor kanan, di [email protected] atau 919-402-4828.
sumber AICPA
Artikel JofA
“ Apabila Pelanggan Meninggalkan atau Kehilangan Pekerjaan ,” Feb. 2012, halaman 40
CPE belajar sendiri
- Panduan CPA untuk Perancangan Persaraan Praktikal (#PPF1501E, ebook)
- Peraturan Pengagihan IRA: Pematuhan IRS dan Isu Audit (#PPF1402P, kertas sampul; #PPF1402E, e-buku)
Untuk maklumat lanjut atau membuat pembelian, layari cpa2biz.com atau hubungi Institut di 888-777-7077.
Penasihat Cukai dan Seksyen Cukai
Penasihat Cukai tersedia pada harga langganan yang dikurangkan untuk ahli Seksyen Cukai, yang menyediakan alatan, teknologi dan interaksi rakan sebaya kepada CPA dengan amalan cukai. Lebih daripada 23,000 CPA ialah ahli Seksyen Cukai. Seksyen ini memastikan ahli sentiasa dikemas kini tentang perkembangan perundangan dan kawal selia cukai. Lawati Pusat Cukai di aicpa.org/tax . Isu semasa Penasihat Cukai dan banyak sumber lain boleh didapati di thetaxadviser.com.
Bahagian Ahli PFP dan kelayakan PFS
Keahlian dalam Seksyen Perancangan Kewangan Peribadi (PFP) menyediakan akses kepada sumber khusus dalam bidang perancangan kewangan peribadi, termasuk akses percuma kepada Forefield Advisor. Lawati Pusat PFP di aicpa.org/PFP . Ahli yang mempunyai pengkhususan dalam perancangan kewangan peribadi mungkin berminat untuk memohon kelayakan Pakar Kewangan Peribadi (PFS). Maklumat tentang kelayakan PFS boleh didapati di aicpa.org/PFS.
– Lihat lebih lanjut di: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jan/tax-on-early-retirement-distributions.html#sthash.lDqBdJ2t.dpuf