Warga asing boleh menghabiskan sebahagian besar tahun di Amerika Syarikat, menerima Borang W-2, dan masih menyediakan penyata persekutuan yang salah jika pemastautin tidak dianalisis terlebih dahulu. Isu utama dalam 1040nr vs 1040 bukanlah kewarganegaraan, kategori visa atau sumber gaji sahaja. Ia adalah sama ada individu tersebut dianggap sebagai warga asing pemastautin atau warga asing bukan pemastautin untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan AS untuk tahun cukai yang berkaitan.
Perbezaan itu menentukan pendapatan mana yang memasuki bersih cukai AS, potongan dan kredit yang mungkin tersedia, bagaimana kedudukan perjanjian dilaporkan dan sama ada bayaran balik daripada pemotongan gaji sebenarnya perlu dibuat. Bagi eksekutif bergerak di peringkat global, pelabur asing, pelajar, penyelidik dan majikan yang menguruskan tugasan rentas sempadan, ini adalah analisis residensi sebelum ia menjadi latihan penyediaan cukai.
1040NR vs 1040: Perbezaan Asas
Borang 1040 secara amnya merupakan penyata cukai pendapatan untuk warganegara AS dan warga asing pemastautin. Warga asing pemastautin melaporkan pendapatan di seluruh dunia, seperti warganegara AS. Ini boleh termasuk gaji AS, pendapatan pekerjaan asing, akaun pelaburan luar negara, pendapatan sewa dari negara lain dan pendapatan lain yang diperoleh atau diterima di luar negara. Pelaporan maklumat antarabangsa juga mungkin menyusul, termasuk obligasi FBAR atau Borang 8938 jika berkenaan.
Borang 1040-NR biasanya digunakan oleh warga asing bukan pemastautin . Warga asing bukan pemastautin biasanya dikenakan cukai ke atas pendapatan yang berkaitan secara efektif dengan perdagangan atau perniagaan AS, seperti upah untuk perkhidmatan yang dilakukan di Amerika Syarikat dan pendapatan tetap, boleh ditentukan, tahunan atau berkala tertentu yang bersumber AS. Kategori yang terakhir boleh merangkumi item seperti faedah, dividen, royalti atau pendapatan pelaburan tertentu, yang selalunya tertakluk kepada peraturan pemotongan dan berpotensi dikurangkan oleh perjanjian cukai pendapatan.
Perbezaan praktikalnya adalah ketara. Memfailkan Borang 1040 kerana seseorang mempunyai Nombor Keselamatan Sosial AS atau majikan AS boleh mewujudkan obligasi pelaporan di seluruh dunia yang mungkin tidak terpakai kepada warga asing bukan pemastautin. Memfailkan Borang 1040-NR apabila pembayar cukai merupakan warga asing pemastautin boleh mengecualikan pendapatan asing yang perlu dilaporkan oleh Amerika Syarikat.
Residensi Cukai Menentukan Pulangan
Residensi cukai AS ditentukan di bawah peraturan cukai persekutuan, bukan oleh pemahaman peribadi individu tentang di mana rumahnya. Pemegang kad hijau pada amnya merupakan warga asing pemastautin untuk tujuan cukai di bawah ujian kad hijau, tertakluk kepada pengecualian terhad dan pertimbangan berasaskan perjanjian.
Seseorang yang tidak mempunyai kad hijau boleh menjadi warga asing pemastautin di bawah ujian kehadiran substansial. Ujian ini secara amnya mempertimbangkan hari-hari kehadiran fizikal di Amerika Syarikat sepanjang tahun semasa dan dua tahun sebelumnya. Pengiraan mengira semua hari dalam tahun semasa, satu pertiga daripada hari pada tahun pertama sebelumnya, dan satu perenam daripada hari pada tahun kedua sebelumnya. Memenuhi jumlah yang diperlukan boleh mengakibatkan pemastautin cukai AS walaupun individu tersebut kekal sebagai warganegara dan pemastautin cukai negara lain.
Analisis ini tidak berakhir dengan kiraan hari. Hari-hari tertentu mungkin dikecualikan, termasuk hari-hari yang dihabiskan di Amerika Syarikat oleh individu yang layak sebagai individu yang dikecualikan untuk tujuan ini, seperti pelajar, guru, pelatih, diplomat dan atlet tertentu. "Dikecualikan" dalam konteks ini tidak bermaksud dikecualikan daripada cukai. Ia bermaksud dikecualikan daripada mengira hari-hari tertentu ke arah ujian kehadiran substansial.
Individu yang memenuhi ujian kehadiran substansial juga mungkin layak mendapat pengecualian sambungan yang lebih dekat dalam keadaan terhad. Secara amnya, pengecualian ini boleh terpakai apabila seseorang itu berada di Amerika Syarikat selama kurang daripada 183 hari pada tahun semasa, mempunyai rumah cukai di negara asing dan mempunyai hubungan yang lebih dekat dengan negara tersebut. Ia mesti dituntut dengan betul dan tidak tersedia untuk semua orang.
Penentuan kediaman perjanjian boleh menambah lapisan lain. Jika seseorang dianggap sebagai penduduk Amerika Syarikat dan negara rakan kongsi perjanjian di bawah undang-undang domestik setiap negara, peruntukan pemecah seri perjanjian boleh menjejaskan kediaman individu tersebut untuk tujuan perjanjian. Ini adalah bidang khusus kerana kedudukan pulangan berasaskan perjanjian boleh membawa akibat pendedahan dan pelaporan tertentu.
Apakah Pendapatan yang Dilaporkan pada Setiap Borang?
Pemfail Borang 1040 secara amnya melaporkan pendapatan seluruh dunia. Bagi warga asing pemastautin yang berpindah ke Amerika Syarikat pada pertengahan kerjaya, ini mungkin termasuk faedah bank asing, dividen dalam akaun broker luar negara, pampasan daripada majikan asing dan keuntungan daripada harta atau pelaburan di luar Amerika Syarikat. Kredit cukai asing , peruntukan perjanjian dan sifat serta masa pendapatan boleh menjejaskan keputusan cukai akhir, tetapi ia tidak menghapuskan titik permulaan pelaporan seluruh dunia.
Pemfail Borang 1040-NR melaporkan pendapatan dalam bidang kuasa percukaian AS untuk warga asing bukan pemastautin. Gaji AS biasanya dilaporkan sebagai pendapatan yang berkaitan secara efektif dan dikenakan cukai pada kadar berperingkat selepas potongan yang dibenarkan. Sesetengah pendapatan pasif sumber AS tertakluk kepada kadar pemotongan berkanun yang tetap melainkan pengecualian atau kadar perjanjian yang dikurangkan terpakai.
Peraturan sumber adalah penting. Upah biasanya diperoleh berdasarkan tempat perkhidmatan dilaksanakan, bukan tempat majikan berada atau tempat pembayaran didepositkan. Oleh itu, warga asing yang bekerja dari jauh dari Amerika Syarikat untuk majikan asing mungkin mendapat pampasan dari sumber AS. Sebaliknya, pampasan untuk perkhidmatan yang dilaksanakan di luar Amerika Syarikat mungkin mempunyai hasil yang berbeza, walaupun dibayar oleh syarikat AS.
Potongan, Kredit, dan Status Pemfailan Tidak Sama
Borang penyata memberi kesan lebih daripada sekadar pelaporan pendapatan. Warga asing pemastautin yang memfailkan Borang 1040 secara amnya mempunyai akses kepada pilihan status pemfailan, peraturan potongan standard dan kredit cukai yang sama yang tersedia untuk warganegara AS, dengan mengandaikan mereka memenuhi syarat kelayakan yang mendasari.
Warga asing bukan pemastautin menghadapi peraturan yang lebih terhad. Mereka secara amnya tidak boleh menuntut potongan standard, walaupun pelajar dan perantis perniagaan dari India mungkin mempunyai pengecualian berasaskan perjanjian. Potongan terperinci mungkin tersedia untuk perbelanjaan tertentu yang layak, tetapi peraturannya berbeza daripada yang terpakai kepada penduduk. Kelayakan untuk kredit, termasuk pendidikan dan kredit berkaitan keluarga, juga lebih terhad dan memerlukan semakan yang teliti.
Status perkahwinan sering menyebabkan kesilapan. Warga asing bukan pemastautin pada amnya tidak boleh memfailkan penyata bersama dengan pasangan. Pengecualian mungkin tersedia apabila salah seorang pasangan ialah warganegara AS atau warga asing pemastautin dan pasangan tersebut membuat pilihan untuk melayan pasangan bukan pemastautin sebagai pemastautin untuk tujuan cukai. Pilihan itu boleh membenarkan Borang 1040 bersama, tetapi ia juga membawa pendapatan seluruh dunia pasangan bukan pemastautin ke dalam sistem cukai AS. Ia harus dinilai sebagai keputusan perancangan, bukan dipilih secara automatik untuk mendapatkan potongan standard yang lebih besar.
Tahun Dwi-Status Perlu Perhatian Berasingan
Seseorang individu mungkin merupakan warga asing bukan pemastautin untuk sebahagian tahun tersebut dan warga asing pemastautin untuk bakinya. Ini dikenali sebagai tahun cukai dwi-status. Ia biasanya timbul apabila pekerja berpindah ke Amerika Syarikat, menerima kad hijau sepanjang tahun tersebut, atau meninggalkan negara dan menamatkan pemastautin.
Pulangan status berganda tidak sesuai dengan kerangka kerja 1040NR vs 1040 yang biasa. Pembayar cukai biasanya memfailkan Borang 1040 yang ditanda sebagai pulangan status berganda, dengan penyata Borang 1040-NR dilampirkan, atau menggunakan penyampaian terbalik apabila menamatkan pemastautin AS. Pendapatan mesti diperuntukkan berdasarkan status pembayar cukai semasa tempoh yang berkaitan dan peraturan penyumberan yang berkenaan.
Pembayar cukai dwi-status secara amnya tidak boleh menggunakan potongan standard dan biasanya tidak layak untuk memfailkan bersama, tanpa pilihan raya. Penyata tersebut boleh menjadi sukar dari segi teknikal kerana tarikh kemasukan, berlepas, lokasi pekerjaan, masa pendapatan asing dan tuntutan perjanjian semuanya boleh mempengaruhi keputusan.
Borang Pemotongan Tidak Menentukan Status Cukai Anda
Borang W-2, 1042-S dan 1099 boleh memberikan bukti yang berguna, tetapi ia tidak menentukan secara bebas sama ada Borang 1040 atau Borang 1040-NR adalah betul. Majikan boleh menahan di bawah andaian yang salah, terutamanya apabila pekerja menukar kategori visa, melanjutkan tugasan atau melepasi ambang kehadiran yang ketara sepanjang tahun.
Borang 1042-S sering dikaitkan dengan pembayaran warga asing bukan pemastautin dan pengecualian perjanjian. Walau bagaimanapun, penerimaan satu tidak menjamin bahawa penerima kekal sebagai warga asing bukan pemastautin pada akhir tahun. Begitu juga, penerimaan W-2 tidak membuktikan status pemastautin. Penyata tersebut mesti menyelaraskan status pemastautin sebenar pembayar cukai, ciri pendapatan, pemotongan cukai dan dokumentasi perjanjian.
Inilah sebabnya mengapa memfailkan penyata hanya untuk mendapatkan semula pemotongan cukai boleh berisiko jika residensi belum dibuktikan. Bayaran balik mungkin sah, tetapi tuntutan tersebut mesti disokong oleh penyata, kedudukan pelaporan pendapatan dan pendedahan yang betul.
Situasi Biasa Yang Memerlukan Semakan Berhati-hati
Kesilapan pemfailan yang paling berbangkit biasanya timbul dalam corak fakta yang kelihatan mudah. Seorang eksekutif asing dalam tugasan AS selama berbilang tahun boleh menjadi warga asing pemastautin di bawah ujian kehadiran substansial tanpa menyedari bahawa pendapatan pelaburan asing kini boleh dilaporkan. Seorang pelajar mungkin menganggap semua hari dikecualikan selama-lamanya, walaupun peraturan individu yang dikecualikan mempunyai had masa. Seorang pelabur hanya boleh melaporkan pembayaran 1042-S sambil mengabaikan pendapatan yang berkaitan secara efektif dengan perniagaan AS.
Warga asing yang berkahwin dengan warga AS, mereka yang meninggalkan Amerika Syarikat selepas tugasan yang panjang dan individu yang menuntut faedah perjanjian juga harus mengelak daripada bergantung pada gesaan perisian pemfailan umum. Kes-kes ini selalunya memerlukan semakan yang diselaraskan terhadap sejarah imigresen, rekod perjalanan, dokumen gaji, pendapatan asing, kelayakan perjanjian dan pemfailan tahun sebelumnya.
Penyata yang betul bukan sekadar butiran pematuhan. Ia menetapkan skop pelaporan AS dan boleh menjejaskan pendedahan pembayar cukai kepada penalti, penyata yang dipinda dan soalan IRS pada masa hadapan. Apabila tuntutan pemastautin, pendapatan asing atau perjanjian terlibat, semakan pakar sebelum pemfailan boleh memberikan kejelasan yang tidak dapat dilakukan oleh skrin pemilihan borang.