Februari 22, 2026
oleh: Marc J. Strohl, CPA
Perkhidmatan Perundingan Protax Inc.
www.protaxconsulting.com
Klik di sini untuk versi PDF.
Matlamat artikel ini adalah untuk menyediakan senarai semak maklumat yang komprehensif untuk dipertimbangkan dalam menentukan perkara yang 'asing' bagi tujuan perbezaan Bahagian Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) (Sec) yang berkaitan. Artikel ini tidak direka untuk mengajar anda kecekapan teknikal yang diperlukan untuk melaksanakan pematuhan diri; walau bagaimanapun, ia pastinya akan membekali anda dengan pengetahuan teknikal untuk menentukan sama ada penyedia cukai Akauntan Awam Bertauliah (CPA) AS anda mengetahui semua yang mereka patut tahu untuk menyediakan anda perkhidmatan profesional yang cekap dari segi teknikal.
Asing - Borang 2555 - Pendapatan yang Diperoleh Asing, Pengecualian (FEIE), Borang 1116 - Kredit Cukai Asing (FTC), Ujian Kehadiran Substansial (SPT), Borang 114 - Laporan Akaun Bank dan Kewangan Asing (FBAR) dan Borang 8938 - Penyata Aset Kewangan Asing Tertentu:
Di bawah IRC Sek 911- Warganegara atau Penduduk Amerika Syarikat yang Tinggal di Luar Negara- FEIE, IRC Sek. 901- Kredit Cukai Asing dan IRC Sek. 7701(b) Takrif Orang Asing Pemastautin dan Orang Asing Bukan Pemastautin dan kadangkala bersama-sama dengan penggunaan perjanjian cukai pendapatan antarabangsa AS Perkara IV, di bawah Peraturan Jabatan Perbendaharaan Tajuk 31 CFR 1010.350- Laporan Perbendaharaan Wang dan Kewangan Bank Asing dan Akaun Kewangan (FBAR) dan IRC Sek. 6038D- Pelaporan Aset Asing – konsep 'asing' memainkan peranan penting dalam menentukan sama ada pendapatan, cukai pendapatan, kehadiran fizikal, Aset Kewangan Asing Tertentu atau akaun asing layak untuk pengecualian, kredit, pemastautin atau pendedahan masing-masing.
Dalam semua kes, konsep 'asing' membawa maksud yang berbeza.
IRC Sek 911/ §1.911-2(g)-(h)- Warganegara atau Penduduk Amerika Syarikat yang Tinggal di Luar Negara- FEIE:
Di bawah Sek IRC. 911, terdapat peruntukan untuk mengelakkan "cukai berganda". Peruntukan itu boleh dilaporkan pada Borang IRS 2555- Pendapatan Diperolehi Asing, Pengecualian (FEIE). Ujian untuk menggunakan FEIE ialah: Bonfide Resident Test (BFR), atau Physical Presence Test (PPT) dan Tax Home Test (THT) di mana anda mesti tinggal, menetap, bekerja atau berada secara fizikal di 'negara asing'.
Untuk tujuan di atas, 'negara asing' ditakrifkan sebagai mana-mana wilayah di bawah kedaulatan kerajaan selain Amerika Syarikat. 'Negara asing' tidak termasuk kapal atau pesawat yang bergerak di dalam atau di atas perairan antarabangsa. Ia juga tidak termasuk pemasangan luar pesisir yang terletak di luar perairan wilayah mana-mana negara individu.
Selain itu, istilah 'negara asing' termasuk ruang udara dan perairan wilayah negara, sebagai tambahan kepada dasar laut dan tanah bawah kawasan dasar laut yang bersebelahan dengan perairan wilayah daerah yang mana ia mempunyai hak eksklusif di bawah undang-undang antarabangsa untuk meneroka dan mengeksploitasi sumber semula jadi.
Istilah 'negara asing' tidak termasuk Antartika (Benua bukan negara asing) atau milik AS, seperti Puerto Rico, Guam, Komanwel Kepulauan Mariana Utara, Kepulauan Virgin AS dan Pulau Johnston.
Nota kecil- terdapat pengecualian pemilikan tersedia untuk individu yang merupakan BFR Samoa Amerika untuk sepanjang tahun cukai. Lihat Borang 4563- Pengecualian Pendapatan untuk Penduduk Bona Fide Samoa Amerika. Puerto Rico dan Kepulauan Virgin AS- mungkin tidak menuntut FEIE namun penduduk Puerto Rico secara amnya tidak tertakluk kepada cukai AS ke atas pendapatan sumber Puerto Rico.
IRC Sek. 901- Kredit Cukai Asing/ §1.901-2(g)(2)/ Borang 1116- Kredit Cukai Asing:
Di bawah undang-undang domestik AS IRC Sec. 901 dan juga termasuk dalam kebanyakan perjanjian cukai pendapatan antarabangsa yang dirundingkan secara persekutuan, terdapat peruntukan untuk mengelakkan "cukai berganda". Peruntukan itu boleh dilaporkan pada Borang IRS- 1116- sebagai "Kredit Cukai Asing" (FTC).
FTC ialah pengurangan dolar demi dolar bagi cukai AS- untuk kategori Had Am- berkenaan dengan cukai asing yang tidak dikecualikan ke atas pendapatan asing yang tidak dikecualikan.
Untuk tujuan ini, cukai dan pendapatan 'asing' ditakrifkan sebagai milik negara asing atau milikan AS. Negara asing termasuk mana-mana negara asing dan subbahagian politiknya. Bandar atau wilayah asing layak. Milik AS termasuk Puerto Rico, Guam, Kepulauan Mariana Utara dan Soma Amerika.
IRC Sek. 7701(b)(1)(A)(2) Takrifan Alien Bermastautin dan Alien Bukan Bermastautin:
Di bawah IRC Sec 7701(b) Semua individu yang memenuhi Ujian Kehadiran Substantial (SPT)- yang terdiri daripada penambahan hari sebenar kehadiran AS pada tahun semasa dengan peraturan lihat ke belakang pecahan dua tahun- adalah warga asing pemastautin AS.
Anda memenuhi SPT jika anda mempunyai sekurang-kurangnya 31 hari kehadiran AS pada tahun semasa dan jika jumlah berikut bersamaan dengan 183 hari atau lebih: 100% daripada hari fizikal kehadiran AS pada tahun semasa + 1/3 daripada hari kehadiran AS pada tahun sebelumnya + 1/6 daripada hari kehadiran AS pada tahun kedua sebelumnya.
Di bawah IRC Sek §301.7701(b)-1(c)(2)(ii) Istilah AS merangkumi semua 50 negeri dan Daerah Columbia (DC), perairan wilayah AS dan dasar laut serta tanah bawah kawasan kapal selam yang bersebelahan dengan perairan wilayah AS dan di mana AS mempunyai hak eksklusif di bawah undang-undang antarabangsa untuk meneroka dan mengeksploitasi sumber asli. Istilah AS tidak merangkumi pemilikan dan wilayah AS atau ruang udara AS.
Selain itu, untuk menambah kelainan, dalam keadaan terhad, hari-hari fizikal individu kehadiran AS mungkin dikecualikan (dianggap 'asing') untuk tujuan menentukan SPT, dalam kes di mana mereka:
a) individu yang dikecualikan IRC Seksyen 7701(b)(5): (i)/ 301.7701(b)-3. pelajar di AS dengan visa F, J, M atau Q, pelatih atau guru di AS dengan visa J atau Q, (ii) atlet profesional, atau (iii) IRC Seksyen 7701(b)(3)(D) individu yang mempunyai keadaan perubatan, atau
b) lain-lain IRC Sek 7701(b)(7)/ 301.7701(b)-3. : (i) penumpang tetap yang bekerja di AS dari Kanada atau Mexico, (ii) semasa transit di AS antara tempat lain selama kurang daripada 24 jam, (iii) hari di AS sebagai anak kapal kapal asing dan (iv) semua pekerja organisasi antarabangsa atau kerajaan asing.
c) IRC Sek 7701(b)(3)(B)/ 301.7701(b)-2 – Dalam kes di mana warga asing pemastautin AS mempunyai kurang daripada 183 hari dalam tahun semasa tetapi melebihi keperluan menggunakan peraturan lihat kembali dua tahun pecahan, individu ini akan dapat memfailkan Borang IRS 8840- Pernyataan Pengecualian Sambungan Lebih Dekat untuk Warga Asing- menuntut "rumah cukai" dan "sambungan lebih dekat" ke negara asing dan kekal sebagai warga asing bukan pemastautin AS.
d) Pelepasan di bawah artikel perjanjian cukai pendapatan AS yang meliputi pemastautin, yang secara amnya dirujuk sebagai Artikel “pemecah ikatan perjanjian”, biasanya Artikel IV.
Peraturan Jabatan Perbendaharaan Tajuk 31 CFR 1010.350- Perbendaharaan Wang dan Kewangan- Borang 114- Laporan Bank Asing dan Akaun Kewangan:
Untuk tujuan pelaporan dan pendedahan FBAR, Amerika Syarikat termasuk 50 Negara, Daerah Columbia, semua wilayah dan milik Amerika Syarikat (cth, Samoa Amerika, Komanwel Kepulauan Mariana Utara, Komanwel Puerto Rico, Guam dan Amerika Syarikat States Virgin Islands), dan tanah India seperti yang ditakrifkan dalam Akta Kawal Selia Perjudian India.
IRC Sek. 6038D- Pelaporan Aset Asing- Borang 8938- Penyata Aset Kewangan Asing Ditentukan
Di bawah IRC Sec 6038D- Maklumat Berkenaan dengan Aset Kewangan Asing- "Asing" dalam Aset Kewangan 'Asing' Tertentu ditakrifkan sebagai:
(i) mana-mana Akaun Kewangan yang diselenggarakan oleh Institusi Kewangan Asing, yang ditakrifkan di bawah IRC Seksyen 1471(d)(4) sebagai institusi kewangan yang bukan entiti AS, istilah tersebut tidak termasuk institusi kewangan yang diuruskan di bawah undang-undang mana-mana pemilikan Amerika Syarikat.
(II) Stok atau Jaminan yang dikeluarkan oleh seseorang selain daripada orang AS, (yang termasuk di bawah undang-undang pemilikan AS),
(iii) Instrumen Kewangan atau Kontrak dengan Pengeluar atau Pihak Rakan Sejawat, yang bukan orang AS (yang termasuk di bawah undang-undang milikan AS), dan
(iv) kepentingan dalam Entiti Asing, ditakrifkan sebagai mana-mana entiti yang bukan orang AS.
Jika pemilikan AS ditakrifkan di bawah IRC Reg 1.6038D-1(5) sebagai Samoa Amerika, Guam, Kepulauan Mariana Utara, Puerto Rico atau Kepulauan Virgin AS.
Individu AS ditakrifkan di bawah IRC Seksyen 7701(a)(30) sebagai 7701(a)(30)(A) warganegara atau penduduk Amerika Syarikat, 7701(a)(30)(B) perkongsian domestik, 7701(a)(30)(C) perbadanan domestik, 7701(a)(30)(D)
mana-mana harta pusaka (selain harta pusaka asing, dalam pengertian perenggan (31)), dan 7701(a)(30)(E)
sebarang amanah jika— 7701(a)(30)(E)(i) mahkamah di Amerika Syarikat dapat menjalankan pengawasan utama ke atas pentadbiran amanah, dan 7701(a)(30)(E)(ii) satu atau lebih orang Amerika Syarikat mempunyai kuasa untuk mengawal semua keputusan penting amanah.
Marc J. Strohl, CPA ialah Pengetua di Protax Consulting Services Inc.
Seven Penn Plaza, Suite 816, New York, New York 10001
Beliau boleh dihubungi di: Tel: (212) 714-1805, Faks: (212) 714-6654
E-mel: [e-mel dilindungi]
Laman web: www.protaxconsulting.com