Februari 22, 2026
oleh: Marc J. Strohl, CPA
Perkhidmatan Perundingan Protax Inc.
www.protaxconsulting.com
Klik di sini untuk versi PDF.
Matlamat artikel ini adalah untuk menyediakan senarai semak maklumat yang komprehensif untuk dipertimbangkan oleh individu sebelum memfailkan penyata cukai. Artikel ini tidak direka untuk mengajar anda kecekapan teknikal yang diperlukan untuk melaksanakan pematuhan diri; walau bagaimanapun, ia pasti akan membekalkan anda dengan pengetahuan teknikal yang diperlukan untuk menentukan sama ada penyedia cukai Akauntan Awam Bertauliah (CPA) AS anda mengetahui semua yang mereka patut tahu untuk menyediakan anda perkhidmatan profesional yang cekap dari segi teknikal.
Perjanjian Cukai Pendapatan:
AS dan pelbagai negara lain telah merundingkan perjanjian cukai pendapatan berdasarkan model antarabangsa yang telah ditetapkan, salah satunya ialah Konvensyen Cukai Model Pertubuhan Kerjasama dan Pembangunan Ekonomi (OECD). Salah satu tujuan perjanjian cukai adalah untuk mengelakkan cukai berganda apabila undang-undang cukai dua atau lebih negara mewujudkan situasi cukai berganda. Ia juga berfungsi untuk meminimumkan dan mengurangkan beban pematuhan cukai dalam memfailkan dan membayar cukai pendapatan di pelbagai bidang kuasa.
Untuk tujuan bukan pemastautin AS dan pendatang asing pemastautin AS sama Borang 8833, Pendedahan Kedudukan Pulangan Berdasarkan Perjanjian Di Bawah Seksyen 6114 atau 7701(b), mungkin perlu dilengkapkan.
Perhatian khusus mesti diberikan kepada Pengecualian daripada Pelaporan pada Borang 8833 yang terdapat dalam IRC Sec 301.6114-1(c) terutamanya berurusan dengan individu: dan sebahagiannya termasuk pengurangan atau pengubahsuaian cukai pendapatan yang diperoleh daripada perkhidmatan peribadi tanggungan, pencen, anuiti, keselamatan sosial dan pencen awam lain, atau pendapatan yang diperoleh daripada artis, atlet, pelajar, pelatih atau guru, pendapatan daripada individu yang berkaitan dengan penyumberan perjanjian untuk kredit cukai asing, dan di mana Perjanjian Penjumlahan Keselamatan Sosial atau Perjanjian Diplomatik atau Konsular mengurangkan atau mengubah suai cukai pendapatan yang diperoleh oleh pembayar cukai.
Walau bagaimanapun tanpa mengira pengecualian daripada pelaporan pada Borang 8833 di bawah IRC Sec 301.6114-1(c), ini tidak akan menjejaskan keperluan pelaporan pada Jadual OI (Borang 1040-NR)- Maklumat Lain- L, yang tidak tertakluk kepada pengecualian tersebut.
Warga AS selanjutnya mesti sentiasa ingat bahawa terkubur dalam semua perjanjian rundingan AS model OECD ialah Had Faedah atau Klausa Simpanan yang melarang penggunaan kebanyakan Artikel Perjanjian kepada orang AS, kerana AS berhak untuk mengenakan cukai kepada warganegara AS dan Penduduk Tetap “Kad Hijau Pemegang” seolah-olah konvensyen triti cukai pendapatan tidak berkuat kuasa.
Artikel triti cukai pendapatan berikut yang berkaitan dengan individu telah diserlahkan sebagai relevan untuk memberi anda pelepasan:
- Perkara IV- Kediaman: akan berusaha untuk menentukan di mana orang itu pemastautin cukai jika mereka didapati pemastautin cukai dua atau lebih negara di bawah undang-undang cukai domestik negara masing-masing, yang biasanya dirujuk sebagai "peraturan pemutus perjanjian".
- Perkara VI- Pendapatan daripada Harta Tanah: lazimnya, harta tanah ialah hartanah, artikel ini akan meliputi sebahagian pendapatan atau kerugian sewa. Seperti di bawah kerana negara sumber mengekalkan hak cukai pertama. Kebanyakan perjanjian cukai pendapatan di bawah Perkara VI tidak akan menangani perkara ini, oleh itu penggunaan Perkara XXIV tangkap semua diperlukan. Atau penggunaan kredit cukai asing untuk mengelakkan cukai dua kali.
- Perkara X- Dividen: bertujuan untuk mengurangkan cukai rata AS sebanyak 30 peratus atau lebih rendah mengikut negara perjanjian tertentu.
- Perkara XI- Faedah: bertujuan untuk mengurangkan cukai rata AS sebanyak 30 peratus atau lebih rendah mengikut negara perjanjian tertentu.
- Perkara XIII- Keuntungan: meliputi keuntungan modal daripada pelupusan aset artikel ini bertujuan untuk mengurangkan cukai rata AS sebanyak 30 peratus atau lebih rendah mengikut negara perjanjian tertentu. Dalam kebanyakan kes, terdapat peruntukan utama bahawa keuntungan modal kekal dikenakan cukai hanyalah dalam keadaan kediaman alienator.
- Perkara XIV- Perkhidmatan Peribadi Bebas: bertujuan untuk menangani cukai pendapatan daripada orang yang bekerja sendiri.
- Perkara XV- Perkhidmatan Peribadi Bergantung: bertujuan untuk menangani cukai pendapatan pekerja. Dalam kebanyakan perjanjian jika pampasan dibayar dan ditanggung oleh majikan asing dan pekerja itu tidak hadir secara fizikal di AS selama lebih daripada 183 hari, pampasan hanya akan dikenakan cukai di negeri (negara) tempat tinggal pekerja. Dalam kes warga asing di AS, cukai tidak akan berada di AS
- Perkara XVI- Artis dan Atlet: bertujuan untuk menangani cukai pendapatan daripada orang tersebut.
- Perkara XXII- Pendapatan Lain: bertujuan untuk menangani cukai semua pendapatan lain yang tidak ditangani di tempat lain.
- Perkara XXIV- Penghapusan Cukai Dua Kali: bertujuan untuk menggunakan apa yang kadangkala telah dimasukkan ke dalam undang-undang cukai domestik yang sedia ada, kredit cukai asing. Artikel ini adalah ringkasan yang menghalang cukai berganda berkenaan dengan pendapatan yang tidak dinyatakan di atas.
- Perkara XXVII- Pertukaran Maklumat: ialah perjanjian pada dasarnya untuk membenarkan pihak berkuasa percukaian masing-masing bagi semua negara perjanjian untuk berkongsi maklumat untuk membantu mengelakkan pengelakan cukai dan membenarkan penggunaan undang-undang cukai domestik yang lancar.
Perkara Cukai Pendapatan Lain:
- Anggapan cukai am ialah negara sumber pendapatan mengekalkan hak cukai pertama. Walau bagaimanapun, triti cukai pendapatan biasanya bertujuan supaya pendapatan itu dikenakan cukai di negara kediaman dan bukan negara sumber untuk mengelakkan kewajipan pematuhan pemfailan cukai pendapatan berganda.
Marc J. Strohl, CPA ialah Pengetua di Protax Consulting Services Inc.
Seven Penn Plaza, Suite 816, New York, New York 10001
Beliau boleh dihubungi di: Tel: (212) 714-1805, Faks: (212) 714-6654
E-mel: [e-mel dilindungi]
Laman web: www.protaxconsulting.com