Februari 22, 2026
oleh: Marc J. Strohl, CPA
Perkhidmatan Perundingan Protax Inc.
www.protaxconsulting.com
Klik di sini untuk versi PDF.
Matlamat artikel ini adalah untuk menyediakan senarai semak maklumat yang komprehensif untuk dipertimbangkan oleh warga asing sebelum menerima tugasan di AS Artikel ini tidak direka bentuk untuk mengajar anda kecekapan teknikal yang diperlukan untuk melaksanakan pematuhan diri; walau bagaimanapun, ia pastinya akan membekali anda dengan pengetahuan teknikal untuk menentukan sama ada penyedia cukai Akauntan Awam Bertauliah (CPA) AS anda mengetahui semua yang mereka patut tahu untuk menyediakan anda perkhidmatan profesional yang cekap dari segi teknikal.
Sekiranya:
Semua warga asing bukan pemastautin AS dikenakan cukai di AS, tetapi hanya pada pendapatan sumber AS. Kod Hasil Dalam Negeri (IRC) Sek. 861 mentadbir pendapatan sumber AS, IRC Sec. 862 mentadbir pendapatan bersumberkan Bukan AS dan IRC Sec. 865 mengawal peraturan sumber untuk penjualan harta peribadi.
Walau bagaimanapun, perjanjian cukai pendapatan AS yang dirundingkan, jika dipilih boleh mengatasi sumber item tertentu yang dikenakan cukai, dan oleh itu perjanjian cukai pendapatan yang berkenaan sentiasa perlu dirujuk seiring dengan layanan undang-undang cukai AS domestik.
Warga AS selanjutnya mesti sentiasa ingat bahawa terkubur dalam semua perjanjian rundingan AS model OECD ialah Had Faedah atau Klausa Simpanan yang melarang penggunaan kebanyakan Artikel Perjanjian kepada orang AS, kerana AS berhak untuk mengenakan cukai kepada warganegara AS dan Penduduk Tetap “Kad Hijau Pemegang” seolah-olah konvensyen triti cukai pendapatan tidak berkuat kuasa.
Di mana dan bagaimana:
Di mana pada penyata cukai bahawa pendapatan dicukai dan cara ia dicukai bergantung pada sama ada pendapatan itu berkaitan secara berkesan dengan perdagangan atau perniagaan AS. Pendapatan berkaitan dengan berkesan termasuk pendapatan pampasan tetapi tidak termasuk pendapatan pasif yang secara amnya dianggap sebagai pendapatan tidak berkaitan dengan berkesan. IRC Sek. 871 mentadbir pendapatan sumber AS yang berkaitan secara berkesan dengan perdagangan atau perniagaan AS dan pendapatan yang bukan pendapatan berkaitan secara berkesan dengan AS.
Pendapatan bersambung secara berkesan dilaporkan pada Borang 1040-NR halaman 1 dan dikenakan cukai pada kadar cukai lulusan biasa AS dan pendapatan bersambung tidak berkesan dilaporkan pada Jadual NEC (Borang 1040-NR)- dan dikenakan cukai rata pada kadar 30%, atau mengurangkan kadar perjanjian.
Walau bagaimanapun, terdapat satu pengecualian di bawah, dalam kes Aset Modal (termasuk semua yang anda miliki kecuali aset berkaitan perniagaan, termasuk saham yang dipegang untuk pelaburan, pada asasnya semua harta peribadi, tetapi bukan harta tanah) yang tidak berkaitan secara berkesan dengan perdagangan atau perniagaan AS. Di bawah satu contoh ini jika pembayar cukai asing bukan pemastautin hadir di AS secara fizikal selama 183 hari atau kurang dalam tahun cukai, keuntungan daripada penjualan Aset Modal adalah dikecualikan cukai, melainkan berhubung secara berkesan dengan perdagangan atau perniagaan AS.
Jika pembayar cukai asing bukan pemastautin hadir di AS secara fizikal selama lebih daripada 183 hari, keuntungan daripada penjualan Aset Modal adalah sumber AS untuk keseluruhan tahun kalendar dan dikenakan cukai pada 30% atau perjanjian yang lebih rendah.
Tanpa mengira "Rumah Cukai" pembayar cukai, yang secara amnya mengawal sumber penjualan harta peribadi.
Pada asasnya, ini adalah satu-satunya contoh peraturan Bersambung Berkesan yang mengatasi peraturan sumber AS. Di mana IRC Sec 871 mengatasi IRC Sec. 865.
Jika dan Di mana dan Bagaimana:
Kami telah membina jadual untuk memudahkan penentuan ini:
|
Jenis pendapatan: |
Peraturan sumber AS: "JIKA" |
Jika sumber AS, peraturan yang berkaitan dengan berkesan: DI MANA dan BAGAIMANA: |
|
Pendapatan faedah |
Diterima daripada pembayar pemastautin AS |
Tidak berkaitan dengan berkesan, melainkan daripada aset atau dihasilkan oleh perdagangan/perniagaan AS. Di bawah 871 faedah daripada deposit bank AS tidak boleh dikenakan cukai. |
|
Pendapatan dividen |
Diterima daripada sebuah syarikat domestik AS |
Tidak berkaitan dengan berkesan, melainkan daripada aset atau dihasilkan oleh perdagangan/perniagaan AS. |
|
Pendapatan perkhidmatan peribadi- upah, gaji, komisen, yuran. Elaun & bonus setiap diem |
Jika dilakukan di AS |
Prestasi di AS dianggap berkaitan dengan berkesan. |
|
Sewa/ Royalti |
Hartanah yang terletak di AS |
Tidak berkaitan dengan berkesan, melainkan daripada aset atau dihasilkan oleh perdagangan/perniagaan AS. Walau bagaimanapun, pilihan untuk pendapatan sewa untuk disambungkan dengan berkesan tersedia. |
|
royalti |
Untuk kegunaan di AS- paten, hak cipta, niat baik TM, dsb. |
Tidak berkaitan dengan berkesan, melainkan daripada aset atau dihasilkan oleh perdagangan/perniagaan AS. |
|
Jualan hartanah |
Hartanah yang terletak di AS |
Sentiasa berhubung dengan berkesan |
|
Inventori- dibeli |
Dijual di AS |
Sentiasa berhubung dengan berkesan |
|
Penjualan harta peribadi: |
“Rumah cukai” penjual, pengecualian khas termasuk: susut nilai, tidak ketara, jualan melalui pejabat / tempat perniagaan tetap
Kadar cukai/ Tempoh dilindungi:
– jika di AS 183 hari atau lebih semasa tahun cukai= sumber AS untuk keseluruhan tahun kalendar pada perjanjian 30% atau lebih rendah.
-jika di AS kurang daripada 183 hari semasa tahun cukai, keuntungan modal dikecualikan cukai melainkan berkaitan secara efektif dengan perdagangan atau perniagaan AS |
Tidak berkaitan secara berkesan, melainkan daripada aset atau dihasilkan oleh perdagangan/perniagaan AS (lihat di bawah). Jika tidak berkaitan secara berkesan Aset Modal (termasuk semua yang anda miliki kecuali aset berkaitan perniagaan, termasuk saham yang dipegang untuk pelaburan, pada asasnya semua harta peribadi) maka- peraturan 183 hari- atau lebih, tidak berkaitan secara berkesan, kurang daripada 183 hari dan dikecualikan cukai.
Pelaporan - Di mana: Laporkan keuntungan/kerugian daripada penjualan/pertukaran aset modal: -NEC dengan perdagangan/perniagaan AS- Sch NEC -ECI dengan perdagangan/perniagaan AS- Sch D.
-Jika anda hanya berdagang saham melalui broker pemastautin AS, anda tidak terlibat dalam perdagangan atau perniagaan AS. Walaupun anda berada di AS
-Daripada aset atau dihasilkan oleh perdagangan/perniagaan AS- Sentiasa bersambung pendapatan secara berkesan, sama ada sambungan atau tidak. Dua ujian menentukan sama ada pendapatan pelaburan (faedah tetap atau boleh ditentukan, royalti sewa, Keuntungan (jenis jarang) atau Keuntungan Modal) disambungkan secara berkesan kepada perniagaan- 1) Penggunaan Aset dan 2) Ujian Aktiviti Perniagaan. |
|
Biasiswa, geran, hadiah dan anugerah |
Kediaman pembayar untuk aktiviti yang dilakukan di AS |
Sama ada dikecualikan atau lihat Pendapatan perkhidmatan peribadi di atas. |
|
Pendapatan pencen |
Bahagian yang berkaitan dengan perkhidmatan yang dilakukan oleh AS |
Lihat pendapatan perkhidmatan peribadi di atas. |
|
Nafkah |
Dibayar oleh pasangan kepada bekas pasangan |
Kediaman pasangan yang diwajibkan membuat pembayaran |
Marc J. Strohl, CPA ialah Pengetua di Protax Consulting Services Inc.
Seven Penn Plaza, Suite 816, New York, New York 10001
Beliau boleh dihubungi di: Tel: (212) 714-1805, Faks: (212) 714-6654
E-mel: [e-mel dilindungi]
Laman web: www.protaxconsulting.com