Pembayar cukai AS boleh mematuhi sepenuhnya pelaporan pendapatan dan masih mempunyai pendedahan pelaporan maklumat antarabangsa yang serius. Persoalan siapa yang memerlukan pelaporan Borang 8938 bukan sahaja melibatkan sama ada seseorang itu mempunyai akaun bank asing. Ia memerlukan semakan yang teliti terhadap pemastautin cukai, status pemfailan, tempat tinggal pembayar cukai, dan nilai serta jenis aset asing yang dipegang sepanjang tahun.
Borang 8938, Penyata Aset Kewangan Asing Tertentu, ialah borang IRS yang diperlukan di bawah FATCA, Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing. Ia dilampirkan pada penyata cukai pendapatan persekutuan apabila berkenaan. Bagi profesional mudah alih global, ekspatriat, pelabur dan keluarga yang mempunyai aset di luar Amerika Syarikat, borang ini sering menimbulkan kekeliruan kerana peraturannya bertindih dengan, tetapi berbeza secara material daripada, FBAR.
Siapa yang memerlukan pelaporan Borang 8938?
Secara amnya, Borang 8938 terpakai kepada "individu tertentu" yang dikehendaki memfailkan penyata cukai pendapatan AS dan aset kewangan asingnya yang dinyatakan melebihi ambang pelaporan yang berkenaan. Individu tertentu termasuk warganegara AS, warga asing pemastautin dan dalam keadaan terhad, warga asing bukan pemastautin yang membuat pilihan untuk dianggap sebagai penduduk AS untuk tujuan cukai pendapatan.
Ini bermakna warganegara AS yang tinggal di luar negara kekal dalam rangka kerja Borang 8938. Pemegang kad hijau yang bekerja sementara di negara lain juga mungkin tertakluk kepada pelaporan, walaupun undang-undang cukai tempatan menganggap orang itu sebagai penduduk di tempat lain. Analisis ini adalah berdasarkan peraturan cukai AS, bukan sekadar kewarganegaraan, status pasport atau negara tempat aset tersebut disimpan.
Entiti domestik tertentu juga mungkin mempunyai obligasi Borang 8938 apabila ia dipegang rapat dan terutamanya memegang aset pasif. Peraturan entiti tersebut lebih teknikal dan harus dikaji semula secara berasingan, terutamanya untuk syarikat pelaburan keluarga, amanah dan perniagaan dengan pegangan asing yang besar.
Ambang Borang 8938 bergantung pada tempat tinggal anda
Ambang pelaporan bukanlah satu nombor. Ia berubah berdasarkan status pemfailan dan sama ada pembayar cukai layak tinggal di luar negara untuk tujuan Borang 8938.
Bagi pembayar cukai yang tinggal di Amerika Syarikat, pemfail yang belum berkahwin atau orang yang sudah berkahwin yang memfailkan secara berasingan secara amnya memfailkan Borang 8938 jika aset kewangan asing yang dinyatakan melebihi $50,000 pada hari terakhir tahun cukai atau $75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun. Bagi pembayar cukai yang sudah berkahwin yang memfailkan bersama, ambang batas biasanya meningkat kepada $100,000 pada akhir tahun atau $150,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun.
Bagi pembayar cukai yang tinggal di luar negara, ambang batasnya jauh lebih tinggi. Pembayar cukai yang belum berkahwin atau pembayar cukai yang sudah berkahwin yang memfailkan cukai secara berasingan biasanya melaporkan apabila aset melebihi $200,000 pada akhir tahun atau $300,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun. Bagi pembayar cukai yang sudah berkahwin yang memfailkan cukai secara bersama, ambang batas yang sepadan biasanya $400,000 pada akhir tahun atau $600,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun.
Tinggal di luar negara mempunyai makna yang khusus. Pembayar cukai secara amnya mesti mempunyai rumah cukai asing dan sama ada merupakan penduduk bona fide negara asing untuk tempoh tanpa gangguan yang merangkumi tahun cukai penuh atau memenuhi ujian kehadiran fizikal . Ujian kehadiran fizikal secara amnya memerlukan sekurang-kurangnya 330 hari penuh di satu atau lebih negara asing semasa tempoh 12 bulan yang berakhir pada tahun cukai. Tugasan luar negara yang singkat, perjalanan antarabangsa yang kerap atau menyelenggara rumah cukai AS boleh mempengaruhi penentuan ini.
Ujian ambang juga melihat dua titik masa: hari terakhir tahun cukai dan nilai agregat tertinggi sepanjang tahun. Pembayar cukai yang akaun dan pelaburannya menurun menjelang 31 Disember mungkin masih mempunyai obligasi pemfailan kerana baki melebihi ambang pertengahan tahun yang lebih tinggi.
Apakah aset yang dikira untuk Borang 8938?
Borang 8938 merangkumi aset kewangan asing tertentu, kategori yang lebih luas daripada akaun bank asing. Akaun kewangan asing disertakan, tetapi begitu juga banyak pelaburan asing yang dipegang secara langsung yang tidak pernah muncul dalam akaun bank.
Aset yang boleh dilaporkan biasa termasuk akaun cek, simpanan, brokeraj dan deposit asing; saham atau sekuriti yang dikeluarkan oleh syarikat bukan AS dan dipegang di luar akaun kewangan; kepentingan dalam syarikat asing, perkongsian dan amanah asing tertentu; dana bersama asing; pengaturan pencen asing; dan pelan pampasan tertangguh tertentu yang diselenggara oleh majikan asing.
Borang ini boleh diguna pakai walaupun aset tidak menghasilkan pendapatan semasa. Contohnya, warganegara AS yang tinggal di Singapura yang memiliki saham dalam syarikat asing swasta mungkin perlu melaporkan kepentingan pemilikan jika ambang yang berkenaan dipenuhi, walaupun syarikat itu belum membayar dividen. Begitu juga, eksekutif dengan pencen asing yang ditaja oleh majikan mungkin perlu mempertimbangkan faedah tersebut dalam analisis Borang 8938.
Hartanah asing yang dimiliki secara langsung pada amnya bukanlah aset kewangan asing yang ditentukan. Walau bagaimanapun, hartanah asing yang dipegang melalui syarikat asing, perkongsian, amanah atau entiti lain boleh mewujudkan kepentingan pemilikan yang boleh dilaporkan. Perbezaan ini kerap berlaku untuk keluarga dan pelabur yang aktif di peringkat antarabangsa. Struktur yang memegang hartanah tersebut boleh mengubah hasil pelaporan.
Penilaian aset memerlukan ketelitian. Pembayar cukai biasanya menggunakan nilai pasaran saksama dalam dolar AS, dengan menggunakan peraturan kadar pertukaran yang berkenaan. Bagi kepentingan tidak cair dalam perniagaan swasta, perkongsian, amanah atau pengaturan pencen, penilaian mungkin memerlukan rekod sokongan dan pertimbangan profesional dan bukannya penyata akhir tahun yang mudah.
Borang 8938 dan FBAR tidak boleh ditukar ganti
Satu kesilapan yang biasa dan merugikan adalah dengan menganggap bahawa pemfailan FBAR memenuhi Borang 8938, atau sebaliknya. Ini adalah obligasi berasingan dengan mekanik pemfailan, ambang batas dan perlindungan aset yang berbeza.
FBAR, yang secara rasminya dikenali sebagai Borang 114 FinCEN, secara amnya terpakai kepada individu AS yang mempunyai kepentingan kewangan atau mempunyai kuasa tandatangan ke atas akaun kewangan asing apabila nilai agregat akaun tersebut melebihi $10,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun kalendar. Ia difailkan secara elektronik dengan FinCEN, tidak dilampirkan pada penyata cukai pendapatan persekutuan.
Borang 8938 dilampirkan pada penyata cukai pendapatan dan mempunyai ambang yang lebih tinggi, tetapi ia melangkaui akaun untuk memasukkan sekuriti asing tertentu, kepentingan entiti, pencen dan aset kewangan lain. Pembayar cukai mungkin perlu memfailkan kedua-dua borang, hanya satu borang, atau kedua-duanya. Ekspatriat dengan beberapa akaun asing mungkin mempunyai keperluan FBAR walaupun Borang 8938 tidak diperlukan. Sebaliknya, pembayar cukai yang mempunyai kepentingan langsung yang berharga dalam perniagaan asing boleh mempunyai obligasi Borang 8938 tanpa keperluan pemfailan FBAR berdasarkan kepentingan tersebut sahaja.
Pengecualian dan situasi khas memerlukan kajian yang lebih teliti
Bukan setiap aset asing dilaporkan secara berasingan pada Borang 8938. Aset tertentu yang dilaporkan pada penyata maklumat antarabangsa lain mungkin dikenal pasti dengan cara yang lebih terhad pada Borang 8938 dan bukannya diduplikasi sepenuhnya. Ini boleh timbul dengan syarikat asing, perkongsian, amanah dan pemindahan atau kepentingan pemilikan tertentu yang dilaporkan pada borang seperti Borang 3520, 5471, 8621 atau 8865.
Terdapat juga pengecualian untuk kepentingan dalam amanah domestik tertentu dan untuk akaun kewangan tertentu yang diselenggara oleh cawangan institusi kewangan asing AS. Butirannya penting. Penjenamaan akaun, ibu pejabat institusi dan lokasi akaun tidak selalunya menjawab soalan tersebut. Entiti sah yang menyelenggara akaun dan fakta pengaturan tersebut harus diperiksa.
Pembayar cukai juga harus mengelak daripada menganggap bahawa pelaporan cukai asing menyelesaikan isu AS. Melaporkan aset kepada pihak berkuasa di United Kingdom, Kanada, Australia atau negara lain tidak menggantikan pelaporan FATCA AS. Pelaporan maklumat AS kekal sebagai kewajipan pematuhan yang berasingan.
Bagaimana dan bila Borang 8938 difailkan
Apabila diperlukan, Borang 8938 difailkan bersama penyata cukai pendapatan persekutuan tahunan pembayar cukai, biasanya Borang 1040. Tarikh akhir pembayaran adalah mengikut tarikh akhir pembayaran cukai pendapatan, termasuk pelanjutan yang sah. Tidak seperti FBAR, ia tidak difailkan secara berasingan melalui portal FinCEN.
Borang tersebut meminta maklumat pengenalan tentang aset atau akaun, nilai maksimumnya sepanjang tahun, institusi kewangan atau penerbit yang berkaitan, dan sama ada pendapatan daripada aset tersebut dilaporkan dalam penyata. Rekod yang baik adalah penting. Penyata akaun, dokumen pemilikan, maklumat pelan pencen, rekod kewangan entiti dan sokongan penukaran mata wang hendaklah disimpan.
Bagi pembayar cukai yang mempunyai kepentingan perniagaan asing atau struktur pelaburan yang kompleks, Borang 8938 tidak boleh disediakan secara berasingan. Fakta yang sama boleh mencetuskan pelbagai borang antarabangsa, dan ketidakselarasan antara mereka boleh mewujudkan risiko pemeriksaan yang tidak perlu.
Kos Borang 8938 yang hilang
Penalti sivil awal kerana gagal memfailkan Borang 8938 apabila diperlukan boleh menjadi $10,000. Jika kegagalan berterusan selepas notis IRS, penalti tambahan boleh terakru, secara amnya sehingga $50,000. Penalti berkaitan ketepatan 40% juga boleh dikenakan kepada penyataan cukai yang terkurang yang boleh dikaitkan dengan aset kewangan asing yang tidak didedahkan.
Pemfailan yang terlepas juga boleh menjejaskan tempoh IRS boleh memeriksa item yang berkaitan dengan penyata tersebut. Itulah salah satu sebab untuk menangani peninggalan yang ditemui dengan sengaja dan bukannya hanya melampirkan borang lewat tanpa menilai fakta penuh, pemfailan tahun sebelumnya, pelaporan pendapatan dan prosedur pematuhan yang tersedia.
Jika anda mempunyai aset asing, mulakan dengan inventori dan bukannya andaian. Kenal pasti setiap akaun, pelaburan, faedah entiti, pencen dan sambungan amanah; tentukan nilai tahunan maksimum; kemudian uji fakta terhadap kedua-dua Borang 8938 dan peraturan FBAR. Bagi pembayar cukai rentas sempadan, ketepatan pada peringkat itu selalunya menghalang soalan pelaporan yang boleh diurus daripada menjadi masalah pematuhan yang lebih luas.