Seorang warganegara AS boleh berpindah ke Dubai, Singapura atau London, membayar cukai tempatan dan masih berhutang penyata cukai AS setiap tahun. Biasanya pada saat itulah persoalan timbul: apakah pengecualian pendapatan yang diperoleh asing, dan adakah ia benar-benar mengurangkan cukai AS untuk rakyat Amerika yang tinggal di luar negara?
Jawapan ringkasnya ialah Pengecualian Pendapatan Diperoleh Asing, yang sering dipanggil FEIE, ialah faedah cukai yang membenarkan pembayar cukai yang layak untuk mengecualikan sejumlah terhad pendapatan yang diperoleh asing daripada cukai pendapatan persekutuan AS. Ia dituntut pada Borang 2555 dan boleh menjadi sangat berharga, tetapi ia sering disalahertikan. Ia tidak memadamkan keperluan pemfailan, ia tidak terpakai kepada setiap jenis pendapatan, dan ia tidak selalunya strategi terbaik berbanding kredit cukai asing.
Apakah pengecualian pendapatan yang diperoleh asing secara praktikal?
Secara praktikalnya, FEIE membenarkan pembayar cukai yang layak mengeluarkan sebahagian daripada gaji atau pendapatan pekerjaan sendiri yang diperoleh di luar negara daripada pendapatan boleh cukai AS. Amaun pengecualian diselaraskan setiap tahun untuk inflasi. Jika gaji asing anda berada dalam had tahunan dan anda layak, pendapatan tersebut mungkin tidak tertakluk kepada cukai pendapatan persekutuan AS.
Itu kedengaran mudah, tetapi peraturan itu terletak di dalam satu set peraturan cukai antarabangsa yang lebih luas. Amerika Syarikat mengenakan cukai kepada warganegara dan pemegang kad hijau ke atas pendapatan seluruh dunia, tanpa mengira di mana mereka tinggal. FEIE merupakan salah satu peruntukan bantuan utama yang tersedia untuk mencegah cukai berganda, di samping kredit cukai asing di bawah Borang 1116 dan kedudukan berasaskan perjanjian dalam keadaan terhad.
FEIE juga berfungsi secara berbeza daripada potongan. Potongan mengurangkan pendapatan boleh cukai secara tidak langsung. Pengecualian menghapuskan pendapatan yang layak daripada percukaian AS pada mulanya, tertakluk kepada peraturan. Perbezaan itu penting apabila memodelkan jumlah liabiliti cukai.
Siapakah yang boleh menuntut Pengecualian Pendapatan yang Diperoleh dari Luar Negara?
Bukan semua orang yang mempunyai pekerjaan asing boleh menuntutnya. Untuk menggunakan FEIE, anda secara amnya mesti mempunyai pendapatan yang diperoleh dari luar negara, mempunyai rumah cukai di negara asing dan memenuhi sama ada ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal.
Pendapatan asing bermaksud pampasan untuk perkhidmatan yang dilakukan di negara asing. Dalam kebanyakan kes, ia termasuk upah, gaji, bonus dan yuran profesional. Ia tidak termasuk pendapatan pasif seperti dividen, faedah, keuntungan modal, pendapatan pencen atau pendapatan sewa melainkan aktiviti sewa tersebut meningkat ke tahap perniagaan dengan elemen pampasan yang diperoleh. Ia juga secara amnya tidak termasuk jumlah yang dibayar oleh kerajaan AS kepada pekerjanya.
Rumah cukai anda biasanya merupakan kawasan umum tempat perniagaan atau pekerjaan utama anda. Jika tugasan anda di luar negara adalah sementara dan bukannya tidak tetap, analisis rumah cukai boleh menjadi lebih rumit. Ini adalah salah satu bidang di mana pembayar cukai sering menganggap mereka layak sedangkan mereka tidak layak.
Ujian kediaman yang tulen
Ujian ini biasanya relevan untuk pembayar cukai yang telah mewujudkan kehadiran kediaman tulen di negara lain untuk tempoh tanpa gangguan yang merangkumi keseluruhan tahun cukai. IRS melihat lebih daripada sekadar hari pada kalendar. Ia mempertimbangkan sifat dan tempoh penginapan, hubungan tempatan, status visa, perumahan dan sama ada individu tersebut kelihatan benar-benar menetap di luar negara dan bukannya melancong untuk tugasan jangka pendek.
Ujian kehadiran fizikal
Ujian ini lebih bersifat mekanikal. Anda mesti berada secara fizikal di satu atau lebih negara asing selama sekurang-kurangnya 330 hari penuh dalam tempoh 12 bulan. Hari-hari tersebut tidak perlu jatuh dalam tahun kalendar, yang mewujudkan peluang perancangan, terutamanya bagi mereka yang berpindah ke luar negara pada pertengahan tahun.
Ujian kehadiran fizikal selalunya lebih mudah diukur, tetapi ia juga lebih mudah untuk gagal kerana hari perjalanan separa, perjalanan AS yang tidak dijangka dan penyimpanan rekod yang lemah boleh menjejaskan kiraan.
Apakah pendapatan yang sebenarnya dilindungi oleh FEIE?
FEIE hanya terpakai kepada pendapatan yang diperolehi daripada perkhidmatan yang dilakukan di luar negara. Jika anda seorang pekerja syarikat swasta dan bekerja di luar negara, gaji anda mungkin layak. Jika anda bekerja sendiri dan menjalankan perkhidmatan di luar negara, pendapatan bersih pekerjaan sendiri anda juga mungkin layak untuk pengecualian, walaupun cukai pekerjaan sendiri boleh kekal sebagai isu yang berasingan.
Di sinilah banyak pulangan menjadi salah. Pembayar cukai sering menganggap bahawa kerana semua pendapatan dijana semasa tinggal di luar negara, semuanya boleh dikecualikan. Itu tidak betul. Pendapatan pelaburan, keuntungan jualan saham, pengagihan perkongsian, pembayaran pencen dan banyak item pampasan ekuiti mungkin berada di luar pengecualian atau memerlukan analisis sumber yang lebih terperinci.
Masa juga penting. Pendapatan secara amnya dianggap diperolehi pada tahun anda melaksanakan perkhidmatan, tidak semestinya apabila jumlah tersebut dibayar. Bonus, pampasan tertangguh dan pemberian ekuiti boleh menimbulkan persoalan sumber yang memerlukan semakan yang teliti, terutamanya untuk eksekutif mudah alih di peringkat global.
Pengecualian perumahan dan potongan perumahan
FEIE sering dibincangkan bersama-sama dengan pengecualian perumahan asing atau potongan perumahan asing. Ini adalah faedah yang berkaitan tetapi berasingan. Secara amnya, kos perumahan yang layak tertentu di atas jumlah asas juga boleh dikecualikan atau ditolak, tertakluk kepada had IRS.
Bagi pekerja, faedah tersebut biasanya dipanggil pengecualian perumahan asing. Bagi individu yang bekerja sendiri, ia biasanya merupakan potongan. Perbelanjaan yang dibenarkan boleh termasuk sewa dan utiliti tertentu, tetapi tidak semua kos perumahan layak. Peraturan ini juga mengenakan had, walaupun had yang lebih tinggi mungkin dikenakan di lokasi kos tinggi yang ditetapkan.
Kawasan ini wajar diberi perhatian kerana di bandar-bandar dengan perbelanjaan sara hidup yang besar, faedah perumahan boleh menjadi sama pentingnya dengan pengecualian pendapatan itu sendiri.
Mengapa FEIE tidak selalunya jawapan terbaik
Ramai pembayar cukai yang mendengar tentang Borang 2555 lebih awal dan menganggap ia adalah penyelesaian automatik untuk ekspatriat. Sebenarnya tidak. Dalam beberapa kes, menuntut FEIE menghasilkan keputusan yang lebih buruk daripada menuntut kredit cukai asing.
Itu biasanya berlaku apabila pembayar cukai tinggal di negara yang mengenakan cukai tinggi. Jika cukai asing sudah tinggi, kredit cukai asing boleh mengimbangi cukai AS dengan lebih cekap dan boleh mengekalkan faedah yang boleh dihadkan oleh FEIE. Penggunaan FEIE juga boleh mengurangkan himpunan cukai asing yang tersedia untuk kredit kerana cukai yang diperuntukkan kepada pendapatan yang dikecualikan secara amnya tidak boleh dikreditkan.
Terdapat juga interaksi dengan bahagian lain dalam penyata tersebut. Pendapatan yang dikecualikan masih dipertimbangkan dalam menentukan kadar cukai ke atas pendapatan yang tidak dikecualikan melalui apa yang sering dipanggil peraturan susun. Jadi FEIE tidak selalunya diterjemahkan kepada pengurangan cukai dolar demi dolar yang mudah.
Bagi keluarga yang mempunyai anak, pampasan yang tinggi, gaji berasaskan saham, pendapatan bekerja sendiri atau rancangan masa depan untuk menukar kaedah, analisis haruslah disengajakan. Sebaik sahaja dibuat, pilihan raya FEIE boleh membawa akibat jika dibatalkan, termasuk had pemilihan semula tanpa persetujuan IRS.
Bagaimana untuk menuntutnya
FEIE dituntut pada Borang 2555, yang difailkan bersama penyata cukai pendapatan AS anda. Borang ini memerlukan maklumat terperinci tentang kediaman asing anda, sejarah perjalanan, majikan, rumah cukai dan pendapatan yang diperoleh dari luar negara.
Ketepatan penting di sini. Kiraan hari yang lemah, sejarah alamat yang tidak konsisten atau layanan kategori pendapatan yang salah boleh mewujudkan pendedahan yang boleh dielakkan. Ini terutamanya benar bagi pembayar cukai yang membahagikan masa antara negara, bekerja dari jauh merentasi sempadan atau menukar status tugasan sepanjang tahun.
Pemfailan yang betul juga perlu sepadan dengan penyata lain. Borang 2555 hendaklah selaras dengan kedudukan kredit cukai asing, pengiraan perumahan, pelaporan gaji dan penyata maklumat antarabangsa jika berkenaan, seperti FBAR atau Borang 8938.
Kesilapan biasa yang dilakukan oleh pembayar cukai
Satu kesilapan biasa ialah menganggap FEIE menghapuskan keperluan untuk memfailkan penyata AS. Ia tidak. Anda masih mesti memfailkan untuk menuntut pengecualian, dan kewajipan pelaporan maklumat berasingan mungkin masih dikenakan.
Satu lagi ialah mengelirukan pendapatan yang diperoleh asing dengan semua pendapatan asing. Pengecualiannya adalah sempit. Satu lagi ialah bergantung pada andaian pemastautin tanpa menguji keperluan sebenar. Memiliki atau menyewa rumah di luar negara adalah membantu, tetapi ia tidak secara automatik memenuhi ujian pemastautin yang tulen.
Pembayar cukai juga kerap terlepas pandang isu separa tahun. Jika anda berpindah ke luar negara sepanjang tahun, anda mungkin masih layak di bawah ujian kehadiran fizikal menggunakan tempoh pengukuran 12 bulan, tetapi pengiraan boleh diproratakan. Itu adalah bidang teknikal di mana butirannya penting.
Akhir sekali, ramai individu gagal membandingkan FEIE dengan kredit cukai asing sebelum memfailkan. Perbandingan itu bukanlah pilihan jika matlamatnya adalah untuk meminimumkan kos cukai AS jangka panjang dan bukannya sekadar menuntut bentuk yang paling biasa.
Apabila analisis profesional paling penting
FEIE menjadi lebih kompleks apabila pendapatan merangkumi bonus, pampasan ekuiti, peruntukan perkongsian, pendapatan pekerjaan sendiri atau perumahan yang disediakan oleh majikan. Ia juga menjadi lebih teknikal apabila terdapat perpindahan tahun berpecah, pelbagai bidang kuasa atau isu pemfailan tahun sebelumnya.
Bagi pekerja bergerak di peringkat global dan individu bernilai bersih tinggi, pengecualian ini jarang sekali menjadi satu kotak untuk ditanda. Ia adalah sebahagian daripada kedudukan cukai rentas sempadan yang lebih besar. Jawapan terbaik mungkin melibatkan Borang 2555, Borang 1116 atau gabungan kaedah dari semasa ke semasa bergantung pada negara tempat tinggal, struktur pampasan dan mobiliti masa hadapan.
Itulah sebabnya semakan pakar penting. Penasihat cukai antarabangsa premium tidak akan menganggap FEIE sebagai langkah pemfailan ekspatriat generik. Kerja sebenar adalah menentukan sama ada ia terpakai, sama ada ia harus digunakan dan bagaimana ia berinteraksi dengan penyata yang lain.
Jika anda bertanya apakah pengecualian pendapatan yang diperoleh asing, anda sudah berada di tempat yang betul untuk memperlahankan langkah dan mendapatkan analisis yang betul. Peraturan ini boleh menjadi berkesan, tetapi hanya apabila ia dipadankan dengan fakta, borang dan strategi yang lebih luas di sebalik profil cukai antarabangsa anda.