Cukai Ekspatriat AS Menjelaskan: Memfailkan Cukai sebagai Orang Amerika yang Tinggal di Armenia

Kadar cukai berbeza mengikut jumlah pendapatan. Kadar cukai pendapatan tertinggi ialah 20 peratus.

Mata wang rasmi Armenia ialah Dram Armenia (AMD).

Penyata cukai dan pematuhan

Bilakah penyata cukai perlu dibayar? Iaitu, apakah tarikh akhir penyata cukai?

15 April.

Apakah cukai akhir tahun?

31 Disember.

Apakah keperluan pematuhan untuk penyata cukai di Armenia?

Penduduk

Majikan dikehendaki mengira cukai pendapatan secara bulanan daripada gaji pekerja mereka dan memindahkan jumlah ini kepada belanjawan negeri, selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan itu selepas bulan pengiraan.

Majikan mesti menyediakan dan menyerahkan kepada pihak berkuasa cukai laporan bulanan mengenai pendapatan yang dibayar kepada pekerja (individu) dan cukai pendapatan yang ditahan dan dihantar. Laporan bulanan hendaklah dihantar selewat-lewatnya pada 20hb bulan kedua..

Pembayar cukai (iaitu yang terlibat dalam aktiviti perniagaan) perlu memfailkan Pengiraan Pendapatan Tahunan bagi pendapatan dan perbelanjaan perniagaan selewat-lewatnya pada 15 April pada tahun berikutnya.

Pembayar cukai dalam aktiviti perniagaan dikehendaki membuat pembayaran cukai pendahuluan suku tahunan pada/sebelum 15 Mac, 15 Jun, 15 September dan 15 Disember. Sebarang bayaran baki hendaklah dibuat sebelum 1 Mei.

Cukai pendapatan ke atas pendapatan lain yang diterima daripada entiti undang-undang biasanya ditahan di sumbernya.

Individu yang menerima pendapatan daripada sumber lain daripada entiti undang-undang Armenia hendaklah mengisytiharkannya kepada pihak berkuasa cukai dan hendaklah membayar cukai itu sendiri.

Amaun yang ditahan (dikenakan) oleh ejen cukai hendaklah dianggap sebagai jumlah akhir cukai pendapatan untuk warganegara asing dan orang tanpa kewarganegaraan di Armenia, dengan pengecualian kes apabila orang tersebut adalah pemastautin atau dia melaksanakan aktiviti keusahawanan dalam Republik Armenia. Dalam kes yang disebutkan, warganegara asing dan orang tanpa kewarganegaraan mesti memohon kepada pihak berkuasa cukai lokasi aktiviti atau domisil mereka, untuk melakukan pengiraan semula dan mengemukakan Pengiraan Pendapatan Tahunan.

Bukan pemastautin

Cukai pendapatan ke atas pendapatan yang diterima oleh bukan pemastautin daripada ejen cukai biasanya ditahan di sumbernya.

Amaun yang ditahan (dikenakan) oleh ejen cukai hendaklah dianggap sebagai jumlah akhir cukai pendapatan untuk bukan pemastautin.

Bukan pemastautin akan mempunyai kewajipan untuk mengemukakan Pengiraan Pendapatan Tahunan hanya sekiranya dia menerima pendapatan daripada sumber Armenia tetapi tidak melalui ejen cukai.

Kadar cukai1

Apakah kadar cukai pendapatan semasa untuk pemastautin dan bukan pemastautin di Armenia?

Penduduk

Cukai pendapatan ke atas upah dan gaji warga Armenia, warga asing dan orang tanpa kewarganegaraan ditunjukkan dalam Jadual A.

Jadual A

Pendapatan bercukai bulanan	Kadar cukai
Sehingga AMD120,000	24.4% daripada pendapatan bercukai
Daripada AMD120,000 kepada AMD200,000	AMD29,280 campur 26% daripada pendapatan bercukai melebihi AMD120,000
Lebih AMD200,000	AMD518,080 campur 36% daripada pendapatan bercukai melebihi AMD2,000,000

Royalti, pendapatan daripada pajakan (untuk usahawan tunggal, kadar cukai pendapatan tahunan digunakan), dan faedah yang diterima oleh warganegara Armenia tertakluk kepada cukai pendapatan pada 10 peratus.

Majikan dikehendaki mengira cukai pendapatan secara bulanan daripada gaji pekerja mereka dan memindahkan jumlah ini kepada belanjawan negeri, selewat-lewatnya pada hari ke-20 dalam bulan itu selepas bulan pengiraan.

Bukan pemastautin

Cukai pendapatan ke atas gaji dan upah serta pendapatan yang dianggap sama dengannya hendaklah dikira dan ditahan (dikenakan) pada kadar yang dinyatakan dalam Jadual A.

Jenis pendapatan warganegara asing atau orang tanpa kewarganegaraan berikut adalah tertakluk kepada cukai pendapatan, yang harus ditahan (dikenakan) pada sumbernya melalui ejen cukai, yang kadarnya ditunjukkan dalam Jadual B:

Jadual B

Jenis pendapatan	Skor
Bayaran balik insurans dan pendapatan daripada pengangkutan (kargo)	5%
Royalti, faedah, bayaran pajakan, peningkatan nilai harta dan pendapatan pasif lain, serta pendapatan lain yang diterima daripada sumber Armenia	10%

Peraturan kediaman

Untuk tujuan percukaian, bagaimanakah individu ditakrifkan sebagai pemastautin Armenia?

Undang-undang mengenai cukai pendapatan memperuntukkan bahawa orang berikut hendaklah disifatkan sebagai pemastautin cukai.

• Individu, yang, dalam mana-mana tempoh 12 bulan bermula atau berakhir dalam tahun cukai (dari 1 Januari hingga 31 Disember, termasuk), telah menghabiskan masa selama 183 hari atau lebih di Republik Armenia (RA).
• Individu, yang pusat kepentingan pentingnya berada dalam RA.2
• Individu, yang berada dalam perkhidmatan awam RA, tetapi bekerja sementara di luar Armenia.

Untuk tujuan percukaian, bukan pemastautin ialah individu yang tidak mematuhi keperluan yang dinyatakan di atas.

Adakah terdapat peraturan bilangan hari de minimus mengenai tarikh mula dan tamat pemastautin? Sebagai contoh, pembayar cukai tidak boleh kembali ke negara tuan rumah selama lebih daripada 10 hari selepas tugasan mereka tamat dan mereka pulang.

Tiada.

Bagaimana jika penerima serah hak memasuki negara ini sebelum tugasan mereka bermula?

Tiada implikasi khas. Tempat kediaman penerima serah hak tidak bergantung pada permulaan tugasan.

Penamatan kediaman

Adakah terdapat sebarang keperluan pematuhan cukai apabila meninggalkan Armenia?

Tiada syarat khas apabila meninggalkan negara ini. Dalam kes pemastautin, Pengiraan Pendapatan Tahunan hendaklah dikemukakan untuk tahun cukai.

Bagaimana jika penerima serah hak kembali untuk perjalanan selepas kediaman telah ditamatkan?

Tiada implikasi khas.

Komunikasi antara pihak berkuasa imigresen dan cukai

Adakah pihak berkuasa imigresen di Armenia memberikan maklumat kepada pihak berkuasa percukaian tempatan mengenai apabila seseorang memasuki atau meninggalkan Armenia?

Ya (berdasarkan kes ke kes).

Keperluan pemfailan

Adakah penerima serah hak mempunyai keperluan pemfailan di negara tuan rumah selepas mereka meninggalkan negara itu dan pulang ke negeri itu?

Dilayan sebagai pemastautin cukai di Armenia, penerima serah hak akan mempunyai kewajipan untuk menyerahkan Pengiraan Pendapatan Tahunan di negara tuan rumah (Armenia) untuk tahun cukai.

Pendekatan majikan ekonomi

Adakah pihak berkuasa percukaian di Armenia menerima pakai pendekatan majikan ekonomi untuk mentafsir Artikel 15 perjanjian OECD? Jika tidak, adakah pihak berkuasa percukaian di Armenia mempertimbangkan penggunaan tafsiran majikan ekonomi ini pada masa hadapan?

Secara umum, ya. Walaupun perundangan Armenia tidak secara langsung menangani peruntukan dan/atau tafsiran Artikel 15 perjanjian model OECD, pendekatan umum secara amnya adalah sama, berbanding dengan pendekatan Majikan Ekonomi, yang diterima pakai oleh United Kingdom, Australia dan Kanada. pihak berkuasa hasil.

Bilangan minimum hari4

Adakah terdapat bilangan de minimus hari sebelum pihak berkuasa percukaian tempatan akan menggunakan pendekatan majikan ekonomi? Jika ya, apakah bilangan de minimus hari?

Tiada.

Jenis pampasan bercukai

Apakah kategori yang tertakluk kepada cukai pendapatan dalam situasi umum?

Sebagai peraturan am, semua jenis imbuhan dan faedah yang diterima oleh pekerja untuk perkhidmatan yang diberikan merupakan pendapatan bercukai. Ini termasuk, tetapi tidak terhad kepada, yang berikut:

• upah dan gaji
• kepentingan
• pendapatan daripada derma dan bantuan (kecuali dikecualikan secara khusus)
• royalti
• pendapatan daripada sebarang perniagaan atau profesion
• pendapatan daripada pajakan
• faedah-dalam-jenis.

Pendapatan dikecualikan cukai

Adakah terdapat mana-mana bidang pendapatan yang dikecualikan daripada cukai di Armenia? Jika ya, sila berikan definisi umum bagi kawasan ini.

Berikut adalah beberapa jenis pendapatan yang dikecualikan daripada cukai pendapatan:

• pendapatan daripada sekuriti, seperti:
  1. dividen
  2. faedah atau diskaun yang diterima daripada bon kerajaan dan sekuriti kerajaan lain serta bon yang diterbitkan oleh All-Armenian Bank
  3. pendapatan daripada perdagangan dalam sekuriti kerajaan dan bon yang diterbitkan oleh All-Armenian Bank.
• harta dan cara kewangan yang telah diwarisi atau diterima sebagai hadiah, diterima daripada individu
• wang dan bantuan makanan yang diberikan kepada individu oleh pertubuhan bukan untung dalam proses aktiviti biasa mereka
• harta dan wang tunai yang disediakan oleh organisasi asing serta antara kerajaan tanpa pampasan
• pampasan insurans
• biasiswa dan wang saraan.

Konsesi ekspatriat

Adakah terdapat sebarang konsesi yang dibuat untuk ekspatriat di Armenia?

Tiada konsesi untuk ekspatriat di Armenia.

Gaji yang diperoleh daripada bekerja di luar negara

Adakah gaji yang diperoleh daripada bekerja di luar negara dikenakan cukai di Armenia? Jika ya, bagaimana?

Penduduk dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia. Bukan pemastautin hanya dikenakan cukai ke atas pendapatan pekerjaan bersumberkan Armenia.

Cukai pendapatan pelaburan dan keuntungan modal

Adakah pendapatan pelaburan dan keuntungan modal dikenakan cukai di Armenia? Jika ya, bagaimana?

Tiada cukai keuntungan modal di Armenia. Walau bagaimanapun, peningkatan dalam nilai harta yang dianggap sebagai pendapatan yang diterima daripada sumber Armenia adalah tertakluk kepada cukai pendapatan untuk warga asing.

Dividen, faedah, dan pendapatan sewa

Dividen tidak tertakluk kepada cukai pendapatan.

Pendapatan faedah dan sewa adalah tertakluk kepada cukai pendapatan pada kadar 10 peratus.

Keuntungan daripada latihan opsyen saham

Status pemastautin	Dikenakan cukai di:
	Pemberian	Vest	Senaman
Penghuni	N	Y	N
Bukan pemastautin (warganegara asing)	N	Y	Y
Lain-lain (jika berkenaan)	Tidak Berkenaan	Tidak Berkenaan	Tidak Berkenaan

Keuntungan dan kerugian pertukaran asing

Tidak berkaitan.

Keuntungan dan kerugian kediaman utama

Tidak berkaitan.

Kerugian modal

Tidak berkaitan.

Barang kegunaan peribadi

Tidak berkaitan.

Hadiah

Tidak berkaitan.

Isu dan pengecualian cukai keuntungan modal (CGT) tambahan

Adakah terdapat isu cukai keuntungan modal (CGT) tambahan di Armenia? Jika ya, sila bincangkan?

Tiada cukai keuntungan modal di Armenia.

Adakah terdapat pengecualian cukai keuntungan modal di Armenia? Jika ya, sila bincangkan?

Tiada.

Aset pra-CGT

Tidak berkaitan.

Disifatkan pelupusan dan pemerolehan

Tidak berkaitan.

Potongan am daripada pendapatan

Apakah potongan am daripada pendapatan yang dibenarkan di Armenia?

Caruman pencen terkumpul sukarela yang dilakukan oleh individu dan (atau) pihak ketiga (termasuk majikan) ditolak daripada pendapatan kasar dalam jumlah tidak melebihi 5 % daripada pendapatan kasar individu (peruntukan ini berkuat kuasa mulai 1 Januari 2017).

Kaedah pembayaran balik cukai

Apakah kaedah pembayaran balik cukai yang biasanya digunakan oleh majikan di Armenia?

Majikan dikehendaki mengira cukai pendapatan secara bulanan daripada gaji pekerja mereka dan memindahkan jumlah ini kepada belanjawan negeri. Tiada kaedah pembayaran balik yang digunakan di Armenia.

Pengiraan anggaran/prabayaran/pegangan

Bagaimanakah anggaran/prabayaran/penahanan cukai dikendalikan di Armenia? Contohnya, Bayar-Sebagai-Anda-Dapatkan (PAYE), Bayar-Sebagai-Anda-Pergi (PAYG), dan sebagainya.

Majikan dikehendaki mengira cukai pendapatan secara bulanan daripada gaji pekerja mereka dan memindahkan jumlah ini kepada belanjawan negeri.

Penahanan bayar semasa anda pergi (PAYG).

Tidak berkaitan.

Ansuran PAYG

Tidak berkaitan.

Bilakah anggaran/prabayaran/penangguhan cukai perlu dibayar di Armenia? Contohnya: bulanan, tahunan, kedua-duanya, dan seterusnya.

Penahanan cukai pendapatan dibuat untuk setiap pembayaran.

Usahawan individu dikehendaki membuat pembayaran cukai pendahuluan suku tahunan pada/sebelum 15 Mac, 15 Jun, 15 September dan 15 Disember.

Pelepasan cukai asing

Adakah terdapat sebarang Pelepasan untuk Cukai Asing di Armenia? Contohnya, sistem kredit cukai asing (FTC), perjanjian cukai dua kali, dan sebagainya?

Cukai pendapatan yang perlu dibayar oleh pemastautin RA hendaklah dikurangkan dengan jumlah cukai yang ditahan daripada mereka di negara asing, menurut perundangannya (dengan pengecualian jumlah cukai yang ditahan di negara asing daripada pendapatan tertakluk kepada potongan daripada pendapatan kasar, menurut perundangan RA). Selain itu, amaun cukai yang dipotong (dikreditkan) tidak boleh melebihi jumlah cukai yang perlu dibayar di Armenia atas pendapatan yang diterima di negara asing, mengikut peruntukan Undang-undang RA mengenai Cukai Pendapatan.

 

Sebagai tambahan kepada pengaturan domestik di atas yang menyediakan kredit cukai asing, Armenia telah memeterai perjanjian cukai dua kali dengan 37 negara untuk menghalang cukai dua kali dan membenarkan kerjasama antara Armenia dan pihak berkuasa cukai lain dalam menguatkuasakan undang-undang cukai masing-masing.

Kredit cukai am

Apakah kredit cukai am yang boleh dituntut di Armenia? Sila senaraikan di bawah.

Tidak berkaitan.

Cukai keselamatan sosial

Adakah terdapat cukai keselamatan sosial/insurans sosial di Armenia? Jika ya, apakah kadar untuk majikan dan pekerja?

Majikan dan pekerja

Jenis insurans	Dibayar oleh majikan	Dibayar oleh pekerja	Jumlah
Keselamatan Sosial	Kadar berbeza: Lihat di bawah*	Kadar berbeza: Lihat di bawah**	Lihat di bawah

Majikan, pekerja, dan usahawan individu bertanggungjawab terhadap bayaran keselamatan sosial yang wajib atas pendapatan yang dibayar/diterima untuk kerja yang dilakukan pada kadar berikut:

* Dibayar oleh majikan

Pendapatan kasar (AMD sebulan)	Bayaran keselamatan sosial yang wajib
Sehingga 20,000	AMD7,000 rata
20,000 hingga 100,000	AMD7,000 + 15% daripada jumlah melebihi AMD20,000
Lebih 100,000	AMD19,000 + 5% daripada jumlah melebihi AMD100,000

* Dibayar oleh pekerja

Pendapatan kasar (AMD sebulan)	Bayaran keselamatan sosial yang wajib
Sehingga 2,000,000	3%
Lebih 2,000,000	AMD60,000 + 8% daripada jumlah melebihi AMD2,000,000

* Dibayar oleh usahawan individu

Orang yang bekerja sendiri yang tidak dianggap sebagai pembayar VAT dan yang merupakan pembayar Yuran Anggapan, hendaklah membuat pembayaran keselamatan sosial pada kadar 3 peratus daripada jumlah tahunan objek pembayaran keselamatan sosial, tetapi tidak kurang daripada AMD60,000.

Bagi orang lain yang bekerja sendiri, kadar berikut hendaklah digunakan.

Pendapatan kasar (AMD sebulan)	Bayaran keselamatan sosial yang wajib
Sehingga 1,200,000	15%, tetapi tidak kurang daripada AMD60,000
Lebih 1,200,000	AMD180,000 + 5% daripada jumlah melebihi AMD1,200,000

Usahawan individu perlu memfailkan pengisytiharan tahunan pendapatan dan perbelanjaan perniagaan sebelum 15 April pada tahun berikutnya.

 

Bermula dari 1 Januari 2017 undang-undang RA "Mengenai cukai pendapatan bersatu" akan berkuat kuasa, yang akan menggantikan undang-undang RA "Mengenai cukai pendapatan" dan "Mengenai Pembayaran Jaminan Sosial Mandatori". Undang-undang baharu mentakrifkan “cukai pendapatan bersatu” bukannya cukai pendapatan dan SSP.

Hadiah, kekayaan, harta pusaka dan/atau cukai warisan

Adakah terdapat sebarang hadiah, kekayaan, harta pusaka dan/atau cukai warisan di Armenia?

Tiada.

Cukai hartanah

Adakah terdapat cukai hartanah di Armenia?

Bangunan adalah tertakluk kepada cukai harta. Asas cukai ialah nilai hartanah, berdasarkan kadar cukai hartanah yang berkaitan digunakan.

Asas cukai untuk bangunan ditentukan oleh kos asal dan oleh penilaian semula berikutnya, yang dijalankan sekali dalam setiap tiga tahun oleh Kadaster Harta Tanah Negeri. Kadar cukai ke atas bangunan awam dan perindustrian ialah 0.3 peratus setiap tahun pada asas cukai, yang dianggap sebagai nilai hartanah. Untuk kediaman dan bangunan lain, kadar cukai progresif daripada 0.1 peratus kepada 1.0 peratus digunakan.

Cukai jualan/VAT

Adakah terdapat cukai jualan dan/atau nilai tambah di Armenia?

Tiada cukai jualan atau VAT yang berkaitan dengan penerima serah hak.

Cukai pengangguran

Adakah terdapat cukai pengangguran di Armenia?

Tiada.

Cukai lain

Adakah terdapat cukai tambahan di Armenia yang mungkin berkaitan dengan penerima serah hak am? Contohnya, cukai kastam, cukai eksais, cukai setem, dan sebagainya.

Cukai tempatan

Cukai harta tanah dan cukai tanah dikenakan di Armenia daripada pemilik harta dan tanah. Bagi tanah pertanian, kadar cukai tanah ialah 15 peratus daripada anggaran pendapatan kadaster bersih. Bagi tanah bukan pertanian, cukai tanah hendaklah ditentukan pada kadar berikut:

• di dalam penempatan – 1 peratus
• di luar penempatan – 0.5 peratus.

Cara pengangkutan adalah tertakluk kepada cukai harta. Asas cukai untuk kenderaan bermotor adalah kuasa enjin mereka.

Duti import

Duti import dengan kadar 10 peratus ditetapkan oleh kod kastam untuk pengangkutan barang melalui sempadan kastam RA. Walau bagaimanapun, tanpa sebarang duti kastam individu boleh mengangkut melalui sempadan kastam RA sebagai mengiringi barangan kargo yang tidak melebihi nilai bersamaan AMD150,000 dan 50 kilogram dalam jumlah beratnya.

Juga individu yang tiba di RA untuk kediaman tetap boleh mengimport harta bebas cukai untuk kegunaan peribadi mereka.