Akaun asing boleh menjadi sah sepenuhnya dan masih menimbulkan masalah pematuhan AS yang serius. Kesilapan pelaporan akaun asing utama biasanya timbul bukan daripada penyembunyian, tetapi daripada menganggap akaun bank tempatan, pelan persaraan, platform pelaburan atau akaun syarikat tidak penting bagi IRS. Bagi warganegara AS, pemegang kad hijau dan individu AS tertentu yang lain, pelaporan akaun kewangan asing adalah kewajipan yang berasingan daripada pelaporan pendapatan asing.
Borang, ambang pemfailan dan peraturan pemilikan adalah teknikal. Penyata yang disediakan tanpa corak fakta antarabangsa yang lengkap boleh dengan mudah meninggalkan pendedahan yang diperlukan atau melaporkannya secara salah. Hasilnya mungkin penyata yang dipinda, penyata maklumat yang tertunggak atau pendedahan kepada penalti yang jauh melebihi cukai yang berkaitan dengan akaun tersebut.
Kesilapan Pelaporan Akaun Asing Teratas
1. Melayan FBAR dan Borang 8938 sebagai boleh ditukar ganti
Borang FinCEN 114, yang biasanya dipanggil FBAR, dan Borang IRS 8938 sering dibincangkan bersama, tetapi ia memenuhi rejim pelaporan yang berbeza. Memfailkan satu tidak menghapuskan kewajipan untuk memfailkan yang satu lagi.
FBAR secara amnya terpakai apabila nilai agregat akaun kewangan asing seseorang rakyat AS melebihi $10,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun kalendar. Ambang batasnya adalah rendah, dan pengagregatan adalah kritikal. Beberapa akaun sederhana boleh mewujudkan keperluan pemfailan FBAR walaupun tiada akaun individu melebihi $10,000.
Borang 8938, yang difailkan dengan penyata cukai pendapatan persekutuan, mempunyai ambang berbeza yang bergantung pada status pemfailan dan sama ada pembayar cukai tinggal di Amerika Syarikat atau di luar negara. Ia juga boleh mencapai aset kewangan asing tertentu yang mungkin tidak dilaporkan pada FBAR. Pembayar cukai yang tinggal di luar negara mungkin mempunyai ambang Borang 8938 yang lebih tinggi, sebagai contoh, namun masih dikehendaki memfailkan FBAR.
Perkara praktikalnya mudah: analisis borang-borang tersebut secara bebas. Pembayar cukai tidak seharusnya membuat kesimpulan bahawa akaun dikecualikan daripada satu laporan hanya kerana ia muncul di laporan yang lain.
2. Hanya melihat baki akaun pada 31 Disember
Pelaporan akaun asing biasanya didorong oleh nilai tertinggi sepanjang tahun, bukan baki akhir tahun. Ini amat relevan untuk akaun yang digunakan untuk menerima bonus tahunan, hasil daripada penjualan hartanah, penebusan pelaburan atau pemindahan antara akaun.
Bagi tujuan FBAR, baki puncak jangka pendek boleh mencukupi untuk mencetuskan pemfailan apabila semua akaun asing diagregatkan. Pembayar cukai yang memegang $2,000 dalam beberapa akaun asing pada akhir tahun mungkin mempunyai baki yang jauh lebih besar pada awal tahun. Menutup akaun sebelum 31 Disember tidak memadamkan keperluan pelaporan.
Pelaporan yang tepat memerlukan penyata tahunan atau rekod transaksi yang membolehkan pembayar cukai mengenal pasti nilai maksimum setiap akaun. Jika penyata menggunakan mata wang asing, nilai mesti diterjemahkan menggunakan kadar pertukaran akhir tahun Perbendaharaan yang berkenaan untuk pelaporan FBAR. Menganggarkan daripada baki dalam talian semasa bukanlah pengganti yang mencukupi untuk rekod semasa.
3. Mengecualikan akaun yang dipegang bersama atau untuk orang lain
Pemilikan tidak terhad kepada akaun yang hanya bertajuk atas nama pembayar cukai. Pemegang akaun bersama secara amnya mesti mempertimbangkan nilai penuh akaun untuk pelaporan FBAR mereka sendiri, tertakluk kepada pengecualian pemfailan terhad. Akaun asing pasangan tidak boleh ditolak hanya kerana dana tersebut berasal dari pasangan yang satu lagi.
Pihak berkuasa tandatangan juga boleh mewujudkan kewajipan FBAR. Eksekutif yang mempunyai kuasa untuk mengarahkan pemindahan daripada akaun asing majikan mungkin mempunyai keperluan pelaporan walaupun tanpa kepentingan pemilikan. Pekerja tertentu bagi institusi yang dikawal selia dan syarikat yang didagangkan secara awam mungkin layak mendapat pengecualian, tetapi pengecualian tersebut adalah sempit dan khusus kepada fakta.
Isu ini kerap muncul dalam keluarga dan perniagaan yang bergerak di peringkat antarabangsa. Ibu bapa boleh ditambah ke akaun anak dewasa untuk kemudahan, pekerja mungkin merupakan penandatangan pada akaun anak syarikat asing atau ahli keluarga boleh memegang akaun di bawah undang-undang tempatan sementara orang AS mengekalkan kawalan yang berkesan. Tajuk akaun sahaja tidak menyelesaikan analisis.
4. Akaun asing yang hilang berkaitan dengan entiti, amanah dan estet
Sebuah syarikat, perkongsian, amanah atau estet asing boleh mewujudkan obligasi pelaporan di luar akaun bank langsung individu. Bergantung pada fakta, pembayar cukai mungkin mempunyai kepentingan kewangan dalam akaun yang dipegang oleh entiti asing, serta obligasi pelaporan berasingan yang berkaitan dengan entiti itu sendiri.
Amanah asing wajar diberi perhatian khusus. Benefisiari, pemilik atau pemindah AS mungkin menghadapi pelbagai keperluan pelaporan maklumat, dan analisis peringkat akaun mungkin berbeza daripada analisis pelaporan amanah. Begitu juga, akaun syarikat asing boleh menjadi relevan jika orang AS memiliki atau mengawal lebih daripada separuh entiti, secara langsung atau tidak langsung.
Kes-kes ini tidak boleh ditangani dengan menyalin maklumat akaun daripada penyata kewangan asing ke dalam borang FBAR. Rantaian pemilikan, struktur kuasa dan penyata maklumat antarabangsa yang berkenaan mesti dinilai bersama. Satu entiti yang diabaikan boleh menghasilkan beberapa pemfailan yang terlepas pandang.
5. Dengan mengandaikan akaun persaraan dan pelaburan asing dikecualikan secara automatik
Pengaturan pencen asing, akaun persaraan, akaun broker, produk insurans dengan nilai tunai dan pembungkus pelaburan sering menimbulkan ketidakpastian kerana ia tidak menyerupai akaun semasa biasa. Layanan pelaporan AS bergantung pada ciri undang-undang pengaturan tersebut, negara yang terlibat, hak pembayar cukai dan borang pelaporan yang berkaitan.
Sesetengah akaun persaraan asing mungkin boleh dilaporkan pada FBAR, Borang 8938 atau kedua-duanya. Kedudukan perjanjian atau peraturan pentadbiran tertentu mungkin mempengaruhi layanan cukai pendapatan akaun tersebut, tetapi ia tidak semestinya menghapuskan pelaporan maklumat. Keputusan tertangguh cukai di negara tempat akaun tersebut berada tidak mewujudkan penangguhan cukai atau pelepasan pelaporan di bawah undang-undang AS.
Ini adalah salah satu bidang di mana panduan dalam talian yang luas boleh mengelirukan. Analisis harus berdasarkan dokumen pelan sebenar dan terma akaun dan bukannya label pemasaran produk.
6. Melaporkan akaun tetapi bukan pendapatan, atau sebaliknya
Pelaporan maklumat dan pelaporan pendapatan adalah berkaitan, tetapi ia bukan tugas yang sama. Faedah, dividen, keuntungan modal, resit sewa, agihan pencen dan pendapatan sumber asing yang lain mungkin perlu dilaporkan pada penyata cukai pendapatan AS walaupun nilai akaun tidak pernah mencapai ambang FBAR atau Borang 8938.
Masalah sebaliknya juga biasa berlaku. Pembayar cukai boleh melaporkan faedah asing pada Jadual B tetapi tidak memasukkan akaun tersebut daripada FBAR. IRS boleh membandingkan pendedahan merentasi borang, dan ketidakkonsistenan menimbulkan persoalan. Kredit cukai asing, pengecualian pendapatan yang diperoleh asing, dan peruntukan perjanjian boleh mengurangkan cukai AS dalam keadaan tertentu, tetapi ia secara amnya tidak menghapuskan keperluan untuk mendedahkan akaun atau pendapatan asing yang layak.
Semakan yang diselaraskan harus menyelaraskan penyata akaun, pelaporan pendapatan, pembayaran cukai asing, pendedahan pemilikan dan pemfailan tahun sebelumnya. Ini amat penting selepas penempatan semula, pewarisan, peristiwa kecairan atau perubahan status perkahwinan.
7. Memfailkan lewat tanpa menilai laluan pembetulan yang betul
Pemfailan lewat bukanlah masalah satu kategori sahaja. Respons yang sesuai bergantung pada sebab borang-borang tersebut terlepas, sama ada semua pendapatan telah dilaporkan dan cukai telah dibayar, berapa tahun yang terlibat, dan sama ada kelakuan pembayar cukai itu tidak disengajakan. Memfailkan FBAR lewat atau penyata yang dipinda tanpa menilai fakta penuh terlebih dahulu boleh mewujudkan komplikasi yang boleh dielakkan.
Sesetengah pembayar cukai mungkin layak untuk penyerahan FBAR yang tertunggak atau prosedur pemulangan maklumat antarabangsa yang tertunggak. Yang lain mungkin perlu mempertimbangkan Prosedur Pematuhan Pemfailan yang Diperkemas, yang memerlukan pensijilan yang teliti dan pemfailan sokongan yang lengkap. Mereka yang menerima hubungan IRS atau mempunyai fakta yang menunjukkan potensi kesengajaan memerlukan nasihat yang teliti sebelum membuat penyerahan.
Jangan menganggap bahawa kecuaian akauntan sebelum ini, kekurangan laporan AS oleh bank asing atau ketidaktahuan tentang peraturan akan menyelesaikan isu tersebut secara automatik. Penjelasan bagi ketidakpatuhan mestilah boleh dipercayai, selaras dengan rekod dan sesuai untuk prosedur yang dipilih.
Membina proses pelaporan yang boleh dipertahankan
Proses pematuhan terkuat bermula sebelum musim cukai. Kekalkan penyata akaun asing tahunan, catatkan baki tertinggi untuk setiap akaun, simpan rekod akaun yang ditutup dan dokumenkan pemilikan dan kebenaran tandatangan. Jika akaun dipegang melalui entiti asing, amanah atau pengaturan keluarga, simpan dokumen pembentukan dan butiran yang menunjukkan siapa yang boleh mengawal akaun tersebut.
Satu ulasan yang berguna juga menanyakan apa yang berubah sepanjang tahun tersebut. Pekerjaan baharu di luar negara, akaun yang diwarisi, penjualan rumah asing, peranan syarikat baharu, perkahwinan, perceraian dan perpindahan kembali ke Amerika Syarikat masing-masing boleh mengubah analisis pelaporan. Jawapan yang betul mungkin berbeza daripada tahun sebelumnya walaupun gambaran kewangan keseluruhan pembayar cukai kelihatan stabil.
Pelaporan akaun asing merupakan bidang di mana ketepatan lebih penting daripada andaian. Semakan pakar awal memberi masa kepada pembayar cukai untuk mengumpulkan rekod, menyelaraskan pendedahan dan menangani isu melalui laluan pematuhan yang sesuai sebelum pemfailan rutin menjadi perkara cukai antarabangsa yang lebih besar.