Oleh Allen Schuldenfrei, CPA, JD
Tersimpan dalam rang undang-undang pengangkutan yang ditandatangani pada bulan Disember oleh Presiden Barack Obama ialah peruntukan yang mewajibkan IRS merujuk pembayar cukai yang ingkar cukai yang serius kepada Jabatan Negara AS untuk penafian atau pembatalan pasport.
The Fixing America's Surface Transportation Act (FAST Act), PL 114-94, tambah Sek. 7345, yang memberi kuasa kepada IRS untuk memperakui kepada setiausaha Negara bahawa pembayar cukai benar-benar melanggar cukainya. Jabatan Negara kemudian boleh menafikan, membatalkan atau mengehadkan pasport pembayar cukai.
PEMBAYAR CUKAI YANG SERIUS BERTANGGUNG JAWAB
Untuk layak sebagai delinkuen serius, pembayar cukai mesti berhutang IRS melebihi $50,000 (diindeks setiap tahun untuk inflasi), termasuk cukai yang dinilai, faedah dan penalti. Kedua, notis lien mestilah telah difailkan dan semua hak rayuan pentadbiran telah habis atau luput, atau notis levi difailkan. Kedua-dua notis pemfailan lien cukai dan notis niat IRS untuk mengenakan mesti mengandungi maklumat mengenai Sek. 7345 berkaitan dengan perakuan hutang cukai yang tertunggak serius dan penafian, pembatalan atau pengehadan pasport individu yang mempunyai hutang tersebut.
Apabila menghantar pensijilan kepada Jabatan Negara, IRS mesti memberikan notis serentak kepada pembayar cukai. Setelah menerima pensijilan daripada IRS, Jabatan Negara dilarang mengeluarkan pasport kepada pembayar cukai yang tidak membayar cukai kecuali atas sebab kecemasan atau kemanusiaan. Jabatan Negara boleh membatalkan pasport yang dikeluarkan sebelum ini. Jika pembayar cukai sudah berada di luar negara, Jabatan Negara mesti sama ada mengehadkan pasport yang dikeluarkan sebelum ini untuk perjalanan pulang ke Amerika Syarikat atau mengeluarkan pasport terhad yang membenarkan perjalanan hanya ke Amerika Syarikat.
Pembayar cukai dikecualikan daripada dianggap sebagai delinkuen serius jika:
- Mereka membuat pembayaran tepat pada masanya di bawah pengaturan ansuran atau tawaran secara berkompromi;
- Aktiviti kutipan mereka digantung kerana mereka meminta pendengaran proses wajar kutipan; atau
- Mereka meminta pelepasan pasangan yang tidak bersalah.
Amaran: Pembacaan statut secara literal menunjukkan bahawa menunggu tawaran yang belum selesai diterima atau untuk perbicaraan yang setara tidak akan menghalang IRS daripada mengesahkan pembayar cukai sebagai tunggakan cukai yang serius. Selain itu, pembayar cukai yang akaunnya telah diklasifikasikan oleh IRS sebagai "pada masa ini tidak boleh dikutip" mungkin masih disahkan sebagai tunggakan cukai yang serius. Penyelesaian selanjutnya bagi isu-isu ini menunggu pengumuman peraturan Perbendaharaan.
PEMBALIK ATAU PENARIKAN PERSIJILAN
Jika pembayar cukai melunaskan hutang mereka sepenuhnya atau ia tidak lagi boleh dikuatkuasakan di sisi undang-undang (cth, disebabkan oleh tamat tempoh statut pengehadan kutipan), IRS mesti memaklumkan Jabatan Negara dan sekatan itu mesti ditarik balik. Apabila berbuat demikian, IRS mesti menghantar notis kontemporari kepada pembayar cukai juga. Selain itu, jika pembayar cukai membuat perjanjian ansuran dengan IRS, IRS menerima tawaran pembayar cukai secara berkompromi, atau pembayar cukai meminta pelepasan pasangan yang tidak bersalah, IRS mesti memaklumkan Jabatan Negara untuk menarik balik pensijilan.
Ambil perhatian bahawa membayar baki sehingga di bawah $50,000 selepas pensijilan tidak akan menjadi alasan yang sah untuk IRS meminta penarikan balik pensijilan.
LIEN DAN LEVI SEMASA
Notis niat untuk memfailkan lien atau levi yang dikeluarkan sebelum 4 Disember 2015, tidak seharusnya menyebabkan pembayar cukai layak sebagai pembayar cukai yang tidak membayar cukai yang serius kerana notis ini tidak mengandungi bahasa yang diperlukan untuk memaklumkan pembayar cukai tentang peruntukan baharu ini, seperti yang dikehendaki oleh Seksyen 32101(b) Akta FAST.
SEMAKAN KEHAKIMAN
Pembayar cukai yang menganggap IRS tersilap memperakui atau secara salah enggan mengesahkan mereka boleh mendapatkan semakan kehakiman dengan memfailkan tuntutan sivil di mahkamah daerah AS atau di Mahkamah Cukai.
PETUNJUK PERANCANGAN
Pembayar cukai boleh memastikan penggunaan pasport tanpa gangguan, jelas sekali, dengan mengekalkan kewajipan cukai mereka sejak awal. Kedua, walaupun pembayar cukai ketinggalan dalam pembayaran cukai mereka, jika boleh, mereka harus membayar cukup kepada IRS untuk membawa akaun melebihi $50,000 ke bawah paras tersebut. Ketiga, walaupun jumlahnya melebihi $50,000, mereka boleh menghalang pensijilan dengan membuat perjanjian ansuran atau meminta IRS menerima tawaran secara berkompromi. Walau bagaimanapun, IRS boleh mengambil masa lebih daripada setahun dalam beberapa keadaan untuk memutuskan sama ada untuk menerima tawaran secara berkompromi. Memeterai perjanjian ansuran atau mempunyai tawaran secara berkompromi akan berkuat kuasa walaupun selepas pembayar cukai telah disahkan. Akhir sekali, permintaan untuk pelepasan pasangan yang tidak bersalah akan menghalang pensijilan pasangan yang meminta dan, jika sudah diperakui, akan memerlukan IRS untuk mengesahkan status kenakalan pembayar cukai.
Allen Schuldenfrei ( [email protected] ) ialah seorang peguam yang juga mengajar di Universiti Towson di Towson, Md.
– Lihat lebih lanjut di: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/apr/new-tax-law-denies-or-revokes-passports.html?utm_source=mnl:cpald&utm_medium=email&utm_campaign=12Apr2016.Idpush0D48.