HR 1, yang dikenali sebagai Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan, yang diluluskan oleh kedua-dua dewan Kongres pada 20 Disember bermula untuk tahun 2018 akan mengubah percukaian individu dengan ketara bermula untuk tahun cukai 2018. Kami telah menggariskan perbezaan antara undang-undang semasa dan laporan persidangan. Jadual ini membandingkan perubahan utama yang dibuat oleh " Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan 2017 " dengan undang-undang cukai seperti yang berlaku pada tahun 2017 untuk individu dan perniagaan kecil.
Laporan Khas Pembaharuan Cukai
Pada hari Jumaat, 15 Disember 2017, persidangan Dewan dan Senat menandatangani rang undang-undang cukai disatukan yang menyelesaikan dua versi "Akta Potongan Cukai dan Pekerjaan 2017". Undian pada rang undang-undang akhir ini dijangka di Dewan dan Senat minggu ini. Kami telah menggariskan perbezaan antara undang-undang semasa dan laporan persidangan.
AKTA POTONGAN CUKAI DAN PEKERJAAN TAHUN 2017
Jadual ini membandingkan perubahan utama yang dibuat oleh "Akta Potongan Cukai dan Pekerjaan 2017" kepada undang-undang cukai seperti yang berlaku pada tahun 2017 untuk individu dan perniagaan kecil.
|
2017 |
AKTA POTONGAN CUKAI & PEKERJAAN (2018) |
| Pengecualian | |
| $4,050 | Digantung sehingga 2025 (dimansuhkan dengan berkesan) |
| Potongan Standard | |
|
Bujang: $6,350 Ketua isi rumah: $9,350 Bersama pemfailan berkahwin: $12,700 Add'l Warga Emas & Buta Pasangan Bersama & Yang Masih Hidup: $1,250 Lain-lain: $1,550 |
Bujang: $12,000 Ketua isi rumah: $18,000 Bersama pemfailan berkahwin: $ 24,000 Add'l Warga Emas & Buta Pasangan Bersama & Yang Masih Hidup: $1,300 Lain-lain: $1,600 |
| Potongan Terperinci | |
| Perubatan – Dibenarkan melebihi 10% daripada AGI | Dikekalkan untuk 2017 dan 2018 dengan ambang AGI sebanyak 7.5% tanpa mengira umur. Ambang meningkat kepada 10% selepas 2018. Ambang 7.5% juga digunakan untuk tujuan AMT untuk '17 dan '18. |
| Cukai -Cukai harta tanah dan cukai pendapatan negeri dan tempatan boleh ditolak. Pembayar cukai boleh memilih untuk memotong cukai jualan sebagai ganti cukai pendapatan negeri. | Potongan untuk cukai dikekalkan tetapi dihadkan pada $10,000 untuk tahun tersebut. Cukai harta tanah asing mungkin tidak disertakan. Akta tersebut melarang menuntut potongan terperinci 2017 ke atas pra-pembayaran cukai pendapatan untuk 2018 atau tahun bercukai masa hadapan yang lain untuk mengelakkan pengehadan dolar yang terpakai untuk tahun bercukai bermula selepas 2017. |
| Faedah Gadai Janji Rumah -Membenarkan faedah ke atas $1J hutang pemerolehan ke atas rumah utama dan kedua dan faedah ke atas hutang ekuiti rumah $100K. | Membenarkan faedah ke atas $750K hutang pemerolehan ke atas rumah utama dan menengah. Faedah datuk ke atas hutang pemerolehan sehingga $1 juta untuk pinjaman sebelum 12/15/2017. Memansuhkan potongan untuk hutang ekuiti rumah. |
| Caruman amal – Membenarkan sumbangan amal secara amnya tidak melebihi 50% daripada AGI pembayar cukai. | Terus membenarkan sumbangan amal dan meningkatkan 50% AGI kepada 60%. Mengharamkan potongan amal untuk pembayaran yang dibuat sebagai pertukaran untuk hak tempat duduk acara olahraga kolej. Juga memansuhkan pengecualian pengesahan tertentu. |
| Kerugian Perjudian - Membenarkan potongan untuk kerugian perjudian tidak melebihi pendapatan perjudian. | Terus membenarkan potongan untuk kerugian perjudian tidak melebihi pendapatan perjudian. Menjelaskan bahawa "kerugian perjudian" termasuk sebarang potongan yang dibenarkan sebaliknya dalam menjalankan sebarang transaksi pertaruhan. |
| Kerugian Peribadi & Kecurian – Kerugian kemalangan dan kecurian dibenarkan setakat setiap kerugian melebihi $100 dan jumlah semua kerugian bagi tahun tersebut melebihi 10% daripada AGI pembayar cukai. | Menggantung kehilangan mangsa peribadi hingga 2025, kecuali untuk kerugian mangsa yang disebabkan oleh bencana yang diisytiharkan oleh Presiden di bawah Sek 401 Akta Bantuan Bencana dan Bantuan Kecemasan Robert T Stafford. |
| Tahap 2 Lain-lain – Termasuk potongan untuk perbelanjaan perniagaan pekerja, yuran penyediaan cukai, perbelanjaan pelaburan dan kerugian mangsa tertentu. | Menggantung semua potongan terperinci peringkat 2 (yang tertakluk kepada 2% ambang AGI) sehingga 2025. |
| Fasa keluar Potongan Terbutir -Potongan terperinci dihentikan secara berperingkat untuk pembayar cukai berpendapatan tinggi. | Penghentian berperingkat digantung sehingga 2025. |
| Potongan Atas Talian | |
| Potongan Guru – Dibenarkan sehingga $250 (diindeks) untuk bekalan bilik darjah dan kursus pembangunan profesional. | Terus membenarkan potongan ini. |
| Potongan Bergerak & Bayaran Balik – Membenarkan potongan untuk perbelanjaan pindah untuk perpindahan berkaitan pekerjaan di mana perjalanan ulang-alik sejauh 50 batu dan individu tersebut bekerja untuk jangka masa tertentu. Bayaran balik perbelanjaan bergerak yang layak dikecualikan daripada pendapatan kasar pekerja. | Potongan digantung sehingga 2025 kecuali pertukaran balai tentera. Bayaran balik majikan (selain daripada tentera) akan dimasukkan sebagai upah bercukai. |
| Nafkah – Membenarkan pembayar nafkah menuntut potongan atas talian untuk pembayaran yang layak; penerima melaporkan pendapatan. | Bagi perjanjian perceraian yang dimeterai selepas 31 Disember 2018 atau perjanjian sedia ada yang diubah suai selepas tarikh tersebut yang secara khusus memasukkan pindaan ini dalam pengubahsuaian, nafkah tidak lagi boleh ditolak oleh pembayar dan tidak akan menjadi pendapatan kepada penerima. |
| Artis Persembahan Perbelanjaan – Pekerja dengan AGI $16,000 atau kurang yang menerima $200 atau lebih daripada setiap dua atau lebih majikan dalam bidang seni persembahan boleh memotong perbelanjaan seni persembahan mereka yang melebihi 10% daripada AGI sebagai potongan atas talian. | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan potongan ini tetapi perjanjian persidangan mengekalkannya dalam bentuk semasa. |
| Perbelanjaan Pegawai Kerajaan – Seorang pegawai yang dibayar berdasarkan yuran sebagai pekerja kerajaan negeri atau tempatan dan yang membayar atau menanggung perbelanjaan berkenaan dengan pekerjaan itu boleh menuntut perbelanjaan sebagai potongan dalam pengiraan AGI. | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan potongan ini tetapi perjanjian persidangan mengekalkannya dalam bentuk semasa. |
| Faedah Pinggiran Pekerja | |
| Basikal Ulang-alik - Membenarkan pembayaran balik sebanyak $20 sebulan sebagai pampasan tanpa cukai | Digantung sehingga 2025 |
| Perumahan Disediakan Majikan – Membenarkan pengecualian daripada pendapatan untuk kos perumahan yang disediakan pekerja untuk kemudahan majikan | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan akan mengehadkan jumlah yang boleh dikecualikan, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan pengecualian dalam bentuk semasa. |
| Bantuan Penjagaan Tanggungan – Membenarkan pengecualian daripada pendapatan kasar sehingga $5,000 setahun untuk bantuan penjagaan tanggungan yang diberikan oleh majikan. | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan jumlah yang boleh dikecualikan, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan pengecualian dalam bentuk semasa. |
| Bantuan Anak Angkat – Pekerja boleh mengecualikan maksimum $13,570 (2017) untuk perbelanjaan pengangkatan layak yang dibayar atau dibayar balik oleh majikan. Pengecualian dihentikan secara berperingkat untuk pembayar cukai berpendapatan tinggi. | Dikekalkan - Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan pengecualian, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan pengecualian dalam bentuk semasa. |
| Kadar cukai | |
| Terdapat tujuh kurungan cukai: 10, 15, 25, 28, 33, 35 dan 39.6%. | Akan terus ada tujuh kurungan cukai tetapi pada kadar dan ambang yang berbeza. Kadarnya ialah: 10, 12, 22, 24, 32, 35 dan 37% |
| Mengenalpasti Saham Dijual | |
| Di bawah undang-undang semasa, pembayar cukai yang melupuskan sebahagian daripada sahamnya dalam sebuah syarikat yang diperoleh pada masa yang berbeza atau untuk harga yang berbeza dibenarkan memilih saham yang dianggap dijual jika ia dikenal pasti dengan secukupnya. | Versi Senat rang undang-undang akan memerlukan menggunakan kaedah pemilihan masuk dahulu keluar dahulu (FIFO) yang mana saham telah dijual. Walau bagaimanapun, rang undang-undang akhir tidak termasuk keperluan itu. |
| Kredit Cukai Kanak-kanak | |
| Membenarkan kredit sebanyak $1,000 bagi setiap kanak-kanak yang layak di bawah umur 17 tahun. Kredit dikurangkan sebanyak $50 untuk setiap $1,000 pendapatan kasar diubah suai pembayar cukai melebihi $75K untuk pembayar cukai perseorangan, $110K untuk pembayar cukai yang berkahwin memfailkan bersama dan $55K untuk pembayar cukai yang telah berkahwin memfailkan berasingan . Pembayar cukai layak mendapat kredit yang boleh dikembalikan bersamaan dengan 15% daripada pendapatan yang diperoleh melebihi $3,000. Terdapat juga pengiraan boleh dikembalikan khas apabila terdapat 3 atau lebih kanak-kanak yang layak. | Mengekalkan keperluan "bawah 17 tahun" dan meningkatkan kredit cukai kanak-kanak kepada $2,000, dengan sehingga $1,400 akan dikembalikan bagi setiap kanak-kanak yang layak. Kredit berperingkat untuk pembayar cukai dengan AGI melebihi $200,000 ($400,000 jika berkahwin bersama). Ambang tidak diindeks inflasi. Kanak-kanak mesti mempunyai Nombor Keselamatan Sosial yang sah yang dikeluarkan sebelum tarikh tamat pemulangan untuk layak mendapat kredit ini. |
| Kredit Tanggungan Bukan Anak | |
| Tiada peruntukan sedemikian | Membenarkan kredit tidak boleh dikembalikan sebanyak $500 untuk tanggungan bukan anak. Peraturan fasa keluar yang sama seperti untuk Kredit Cukai Kanak-kanak. |
| Cukai Minimum Alternatif (AMT) | |
|
Individu – Amaun pengecualian 2017 ialah $84,500 untuk pembayar cukai yang berkahwin yang memfailkan bersama, $42,250 untuk pembayar cukai yang berkahwin yang memfailkan berasingan, dan $54,300 untuk bujang dan ketua isi rumah. Ambang fasa keluar pengecualian ialah: $160,900 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama, $80,450 untuk pemfailan berasingan dan $120,700 untuk bujang dan ketua isi rumah. |
Dikekalkan, tetapi jumlah pengecualian dinaikkan kepada: $109,400 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama, $54,700 untuk pemfailan berasingan dan $70,300 untuk bujang dan ketua isi rumah. Ambang penghapusan fasa pengecualian dinaikkan kepada: $1 Juta untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama dan $500K untuk orang lain. |
| Korporat | Dimansuhkan |
| Peruntukan Pendidikan | |
| Kredit Peluang Amerika (AOTC) –AOTC menyediakan kredit cukai pendidikan pasca menengah sehingga $2,500 setahun, bagi setiap pelajar sehingga empat tahun. 40% daripada kredit akan dikembalikan. Kredit mempunyai ambang fasa keluar sebanyak $160K untuk pemfail MFJ (tiada kredit dibenarkan untuk MFS) dan $80K untuk yang lain. | Dikekalkan - Rang Undang-undang Dewan akan melanjutkan kredit kepada tahun kelima, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan kredit dalam bentuk semasa. |
| Kredit Pembelajaran Sepanjang Hayat (LLC) –LLC menyediakan kredit tahunan sehingga $2,000 setiap keluarga untuk pendidikan pasca menengah. Kredit mempunyai ambang keluar berperingkat sebanyak $112K untuk pemfail MFJ (tiada kredit dibenarkan untuk MFS) dan $56K untuk yang lain. | Dikekalkan - Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan LLC, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan kredit dalam bentuk semasanya. |
| Akaun Pendidikan Coverdell – Sumbangan tahunan tidak boleh ditolak sehingga $2,000 dibenarkan dan dengan pengumpulan bebas cukai jika pengagihan digunakan untuk perbelanjaan sekolah tatabahasa dan pendidikan ke atas. | Dikekalkan - Rang Undang-undang Dewan akan menghalang sebarang sumbangan lanjut kepada Coverdells, tetapi membenarkan peralihan kepada pelan Sec 529. Walau bagaimanapun, perjanjian persidangan mengekalkan akaun Coverdell dalam bentuk semasa mereka. |
| Pelan Sek 529 – Akaun ini membenarkan sumbangan tidak boleh ditolak dan menyediakan pengumpulan tanpa cukai jika pengagihan digunakan untuk perbelanjaan pendidikan lepasan menengah. | Dipinda untuk membenarkan pengagihan tanpa cukai sehingga $10K setahun untuk tuisyen dan perbelanjaan pendidikan tatabahasa dan sekolah menengah. |
| Pelepasan Keterhutangan Pinjaman Pelajar– Tidak termasuk daripada pendapatan pelepasan hutang di mana pelepasan itu bergantung kepada pelajar yang bekerja dalam tempoh masa tertentu dalam profesion tertentu dan untuk majikan tertentu. | Diubah suai untuk mengecualikan pendapatan daripada pelepasan keberhutangan akibat kematian atau hilang upaya kekal pelajar. |
| Minat Pengajian Tinggi – Membenarkan potongan faedah sehingga $2,500 untuk faedah yang dibayar ke atas pinjaman pendidikan pasca menengah. | Dikekalkan - Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan potongan faedah pendidikan tinggi, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan potongan dalam bentuk semasa. |
| Potongan Tuisyen – Membenarkan potongan atas talian untuk tuisyen dan perbelanjaan berkaitan dalam tahun-tahun sebelum 2017. Amaun potongan dihadkan oleh AGI dan potongan maksimum untuk mana-mana tahun ialah $4,000. | Dikekalkan - Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan potongan tuisyen, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan potongan dalam bentuk semasa. Ini bermakna tarikh penamatan 31 Disember 2016 masih terpakai, jadi potongan ini tidak akan dibenarkan untuk 2017 dan kemudian. |
| Majikan Menyediakan Bantuan Pendidikan – Majikan dibenarkan memberikan faedah sampingan pekerja tanpa cukai sehingga $5,250 setahun untuk pendidikan pekerja. | Dikekalkan - Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan majikan yang menyediakan bantuan pendidikan, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan bantuan dalam bentuk semasa. |
| Pengecualian Pengurangan Tuisyen Layak – Kakitangan institusi pendidikan, pasangan dan tanggungan mereka mungkin menerima faedah tidak boleh cukai daripada pengurangan tuisyen. | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan pengecualian daripada pendapatan pengurangan tuisyen, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan faedah dalam bentuk semasa. |
| Pengecualian untuk Faedah pada Bon Simpanan AS yang digunakan untuk Perbelanjaan Pendidikan Tinggi – Faedah yang diperoleh pada bon simpanan EE Siri Amerika Syarikat yang layak dikeluarkan selepas tahun 1989 tidak boleh dimasukkan daripada pendapatan kasar setakat hasil bon semasa penebusan digunakan untuk membayar perbelanjaan pendidikan tinggi. Pengecualian dihentikan secara berperingkat untuk pembayar cukai berpendapatan tinggi. | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan pengecualian daripada pendapatan faedah bon simpanan AS yang digunakan untuk perbelanjaan pendidikan tinggi, tetapi perjanjian persidangan mengekalkan manfaat dalam bentuk semasa. |
| Sek 529 – Penukaran Akaun Berkebolehan | Pengagihan selepas 2017 daripada 529 pelan akan dibenarkan untuk dipindahkan ke akaun ABLE tanpa penalti, dengan syarat akaun ABLE dimiliki oleh benefisiari yang ditetapkan bagi akaun 529 itu, atau ahli keluarga benefisiari yang ditetapkan. |
| Pengecualian Jualan Rumah | |
| Secara amnya, apabila pembayar cukai memiliki dan menggunakan rumah sebagai kediaman utamanya selama 2 daripada 5 tahun sebelum penjualannya, pembayar cukai boleh mengecualikan sehingga $250,000 ($500,000 untuk pasangan suami isteri) keuntungan daripada penjualan tersebut. | Kedua-dua rang undang-undang Senat dan Dewan akan mengubah tempoh kelayakan kepada 5 daripada 8 tahun, dan rang undang-undang Dewan akan menghentikan pengecualian secara berperingkat untuk pembayar cukai berpendapatan tinggi. Perjanjian persidangan mengekalkan undang-undang semasa. |
| Pencirian Semula Penukaran Roth | |
| Membenarkan, dalam had masa tertentu, penukaran Tradisional kepada Roth IRA dibatalkan. | Akta ini memansuhkan peraturan khas yang membenarkan sumbangan IRA kepada satu jenis IRA (sama ada tradisional atau Roth) untuk dicirikan semula sebagai sumbangan kepada jenis IRA yang lain. Oleh itu, sebagai contoh, di bawah peruntukan tersebut, sumbangan penukaran yang mewujudkan IRA Roth semasa tahun bercukai tidak lagi boleh dicirikan semula sebagai sumbangan kepada IRA tradisional (dengan itu membatalkan penukaran). |
| Cukai Harta Pusaka & Hadiah | |
| $5.49 Juta (2017) dikecualikan daripada hadiah dan/atau cukai harta pusaka. Ini adalah tambahan kepada pengecualian cukai hadiah tahunan, yang untuk 2017 ialah $14,000 bagi setiap penerima hadiah. | Pengecualian dinaikkan kepada $10 Juta diselaraskan untuk inflasi sejak 2011, yang dianggarkan kira-kira $11.2 Juta. Pengecualian cukai hadiah tahunan dikekalkan. Rang Undang-undang Dewan akan memansuhkan cukai harta pusaka untuk orang yang meninggal dunia pada 2025 atau lebih baru, tetapi perjanjian persidangan tidak termasuk peruntukan ini. |
| Perbelanjaan Hiburan | |
|
Pembayar cukai yang boleh menetapkan bahawa perbelanjaan hiburan atau makan adalah berkaitan secara langsung dengan (atau dikaitkan dengan) kelakuan aktif perdagangan atau perniagaannya, secara amnya boleh memotong 50% daripada perbelanjaan.
|
Tiada potongan dibenarkan untuk (1) aktiviti yang secara amnya dianggap sebagai hiburan, hiburan atau rekreasi, (2) yuran keahlian berkenaan dengan mana-mana kelab yang dianjurkan untuk perniagaan, keseronokan, rekreasi atau tujuan sosial lain, atau (3) kemudahan atau bahagian daripadanya digunakan berkaitan dengan perkara (1) dan (2). Juga tidak membenarkan potongan untuk perbelanjaan yang berkaitan dengan menyediakan sebarang pinggir pengangkutan yang layak kepada pekerja pembayar cukai. Majikan masih boleh memotong 50% daripada perbelanjaan makanan dan minuman yang berkaitan dengan operasi perdagangan atau perniagaan mereka (cth, makanan yang digunakan oleh pekerja semasa perjalanan kerja). |
| Kredit Cukai | |
| Kredit Kenderaan Elektrik - Menyediakan kredit tidak boleh dikembalikan sehingga $7,500 untuk pembelian kenderaan elektrik yang layak. | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan pada asalnya memansuhkan kredit ini, tetapi kredit itu dikekalkan dalam perjanjian persidangan. |
| Kredit Angkat– Menyediakan kredit sehingga $13,570 untuk kanak-kanak di bawah umur 18 tahun atau seseorang yang tidak mampu menjaga diri secara fizikal atau mental. | Dikekalkan – Rang Undang-undang Dewan pada asalnya memansuhkan kredit ini, tetapi kredit itu dikekalkan dalam perjanjian persidangan. |
| Sek 1031 Pertukaran | |
| Tiada pengiktirafan keuntungan apabila pembayar cukai memperdagangkan hartanah sejenis yang digunakan untuk perniagaan atau pelaburan. | Untuk pertukaran yang disiapkan selepas 31 Disember 2017, hanya hartanah akan layak untuk rawatan Sek 1031. |
| Tempoh Pemulihan Hartanah | |
| Pada masa ini hartanah mempunyai tempoh pemulihan MACRS selama 39 tahun untuk harta komersil dan 27.5 tahun untuk harta sewa kediaman. | Versi Senat akan memendekkan tempoh pemulihan untuk harta tanah. Walau bagaimanapun, perjanjian persidangan mengekalkan tempoh pemulihan 27.5 dan 39 tahun. |
| Potongan Rugi Operasi Bersih (NOL). | |
| Secara amnya NOL boleh dibawa balik 2 tahun dan sebarang baki yang tinggal kemudiannya dibawa ke hadapan sehingga habis atau maksimum 20 tahun melainkan pembayar cukai memilih untuk melepaskan bawa balik dan membawa kerugian ke hadapan sahaja. |
Peruntukan bawa balik 2 tahun secara amnya dimansuhkan selepas 2017 kecuali untuk kerugian ladang tertentu. Bermula selepas 31 Disember 2017, potongan NOL dihadkan kepada 80% daripada pendapatan boleh cukai (ditentukan tanpa mengambil kira potongan NOL) untuk kerugian yang timbul dalam tahun bercukai bermula selepas 31 Disember 2017. |
| Sek 179 Perbelanjaan | |
| Pembayar cukai boleh memilih untuk membelanjakan sehingga $510,000 harta perniagaan ketara, perisian di luar rak dan harta tanah layak tertentu (biasanya penambahbaikan pegangan pajak). Had tahunan dikurangkan sebanyak $1 untuk setiap $1 melebihi had pelaburan $2,030,000. Potongan Sek 179 untuk kenderaan utiliti sukan tertentu dihadkan pada $25,000. |
Untuk harta yang diletakkan dalam perkhidmatan selepas 2017: Had perbelanjaan tahunan dan ambang pelaburan dinaikkan kepada $1,000,000 dan $2,500,000, masing-masing, dengan kedua-duanya tertakluk pada pengindeksan inflasi. Had SUV untuk diselaraskan dengan inflasi. Takrifan harta Sek 179 diperluaskan untuk memasukkan harta peribadi ketara tertentu yang boleh disusut nilai – cth, katil dan perabot lain, peti sejuk, julat dan peralatan lain yang digunakan di tempat tinggal kemudahan penginapan seperti rumah pangsapuri, asrama, atau mana-mana kemudahan lain ( atau sebahagian daripada kemudahan) yang digunakan terutamanya untuk menyediakan tempat penginapan atau berkaitan dengan penginapan perabot. Memperluas definisi harta tanah layak yang layak untuk perbelanjaan Sek 179 untuk memasukkan mana-mana penambahbaikan berikut kepada harta tanah bukan kediaman yang diletakkan dalam perkhidmatan selepas tarikh hartanah tersebut mula-mula diletakkan dalam perkhidmatan: bumbung; pemanasan, pengudaraan, dan harta penyaman udara; perlindungan kebakaran dan sistem penggera; dan sistem keselamatan. |
| Perbelanjaan Tanpa Had | |
| Untuk 2017 undang-undang semasa membenarkan 50% daripada kos hartanah baharu yang layak ditolak dengan baki kos susut nilai. Ini biasanya dipanggil susut nilai "bonus". Kadar bonus dijadualkan menurun kepada 40% untuk 2018, 30% untuk 2019 dan 0% selepas itu. | Membenarkan 100% perbelanjaan tanpa had bagi aset perniagaan ketara (kecuali struktur) yang diperoleh selepas 27 September 2017 dan hingga 2022. Digunakan apabila pembayar cukai mula-mula menggunakan aset tersebut (tidak perlu baharu). |
| Had Susut Nilai "Auto Mewah". | |
| Had tahunan dikenakan kepada kereta penumpang yang digunakan untuk perniagaan yang mana susut nilai dituntut. Bagi kenderaan yang diletakkan dalam perkhidmatan pada 2017, had masing-masing ialah $3,160, $5,100, $3,050 dan $1,875, untuk tahun 1, 2, 3 dan 4 dan kemudian. Jika susut nilai bonus dituntut, had tahun pertama dinaikkan dengan tambahan $8,000. | Bagi kereta penumpang yang diletakkan dalam perkhidmatan selepas 2017, jumlah maksimum susut nilai yang dibenarkan dinaikkan kepada jumlah berikut jika susut nilai bonus tidak dituntut: $10,000 untuk tahun perkhidmatan, $16,000 untuk tahun ke-2, $9,600 untuk tahun ke-3, dan $5,760 untuk tahun ke-4 dan kemudian. Jumlah akan diindeks untuk inflasi selepas 2018. |
| Harta Tersenarai | |
| Untuk menuntut potongan perniagaan untuk jenis harta tertentu, yang dirujuk sebagai harta tersenarai, keperluan pembuktian yang dipertingkatkan mesti dipatuhi dan potongan hanya dibenarkan jika penggunaan perniagaan harta itu melebihi 50%. Komputer telah dimasukkan ke dalam kategori ini. | Komputer dan peralatan persisian yang diletakkan dalam perkhidmatan selepas 2017 telah dialih keluar daripada definisi harta tersenarai. |
| Potongan Untuk Pendapatan Lulus | |
| Tiada peruntukan sedemikian. | Akta ini menyediakan potongan 20% untuk pendapatan lulus, terhad kepada yang lebih besar daripada (1) 50 peratus daripada pendapatan gaji atau (2) 25% daripada pendapatan gaji ditambah 2.5% daripada kos harta boleh susut nilai ketara untuk perniagaan yang layak, termasuk perkongsian dagangan awam, tetapi tidak termasuk pembekal perkhidmatan tertentu. Pengehadan (kedua-dua had dan pengecualian) tidak terpakai kepada pemfail bersama dengan pendapatan di bawah $315K dan secara berperingkat-peringkat dihentikan antara $315K dan $415K, Bagi pemfail lain ambangnya ialah $157K dan berperingkat antara $157K dan $207K. |
| Lebihan Kerugian Perniagaan Untuk Individu | |
| Kerugian, selain daripada kerugian pasif, dibenarkan, dan jika kerugian bersih adalah hasilnya, potongan NOL dibuat dan dibawa balik 2 tahun dan kemudian ke hadapan 20 tahun sehingga habis. | Pembayar cukai selain daripada syarikat C tidak akan dibenarkan "kerugian perniagaan yang berlebihan." Sebaliknya, kerugian itu akan dibawa ke hadapan dan dianggap sebagai sebahagian daripada kerugian operasi bersih (NOL) pembayar cukai dibawa ke hadapan dalam tahun-tahun bercukai berikutnya. Lebihan kerugian perniagaan untuk tahun bercukai ditakrifkan dalam Akta sebagai lebihan potongan agregat pembayar cukai yang dikaitkan dengan perdagangan atau perniagaan pembayar cukai untuk tahun itu, berbanding jumlah pendapatan kasar atau keuntungan agregat pembayar cukai untuk tahun itu ditambah dengan “jumlah ambang ” sebanyak $500,000 untuk individu berkahwin yang memfailkan bersama, atau $250,000 untuk individu lain. Peruntukan itu akan terpakai selepas mengambil kira peraturan kehilangan aktiviti pasif. |
| Potongan Pengeluaran Dalam Negeri (Sek 199) | |
| Sek 199 memperuntukkan potongan daripada pendapatan bercukai (AGI dalam kes individu), sama dengan 9% daripada pendapatan aktiviti pengeluaran domestik yang layak atau pendapatan bercukai yang lebih rendah daripada pembayar cukai (ditentukan tanpa mengambil kira potongan seksyen 199) untuk tahun bercukai . Potongan itu dihadkan lagi kepada 50% daripada gaji W-2 yang dibayar oleh pembayar cukai yang boleh diperuntukkan kepada penerimaan kasar pengeluaran domestik bagi tahun tersebut. | Dimansuhkan, berkuat kuasa 2018 |
| Mandat Insurans Individu BPR | |
| Sesiapa yang tidak memenuhi salah satu daripada pengecualian terhad mesti mempunyai insurans kesihatan atau membayar penalti. Dalam kod cukai ini dirujuk sebagai "pembayaran tanggungjawab bersama". Penalti adalah lebih besar daripada jumlah dolar rata yang diselaraskan inflasi atau 2.5% daripada pendapatan isi rumah pembayar cukai. Untuk 2018 jumlah dolar rata ialah $695 setiap orang dewasa dan $347.50 setiap kanak-kanak tetapi tidak lebih daripada $2,085 setiap keluarga. | Dimansuhkan, berkuat kuasa 2019. |