HR 1, yang dikenali sebagai Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan, yang diluluskan oleh kedua-dua dewan Kongres pada 20 Disember mulai 2018 akan mengubah cukai individu dengan ketara bermula untuk tahun cukai 2018. Artikel berikut mewakili ringkasan yang sangat baik tentang perubahan baharu ini dan bagaimana ia akan mempengaruhi anda.
Maksud rang undang-undang pembaharuan cukai untuk individu:
Disember 17, 2017
Dikemaskini: Disember 20, 2017
HR 1, yang dikenali sebagai Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan, yang diluluskan oleh kedua-dua dewan Kongres pada 20 Dis, mengandungi sejumlah besar peruntukan yang mempengaruhi pembayar cukai individu. Walau bagaimanapun, untuk memastikan kos rang undang-undang dalam peraturan belanjawan Senat, semua perubahan yang mempengaruhi individu akan tamat tempoh selepas 2025. Pada masa itu, jika tiada Kongres akan datang bertindak untuk melanjutkan peruntukan HR 1, peruntukan cukai individu akan tenggelam dan undang-undang cukai akan kembali kepada keadaan semasa.
Berikut adalah gambaran kepada banyak peruntukan dalam rang undang-undang yang melibatkan individu.
Kadar cukai
Untuk tahun cukai 2018 hingga 2025, kadar berikut dikenakan kepada pembayar cukai individu:
Pembayar cukai tunggal
| Pendapatan bercukai lebih | Tetapi tidak berakhir | Dikenakan cukai pada |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
Ketua isi rumah
| Pendapatan bercukai lebih | Tetapi tidak berakhir | Dikenakan cukai pada |
| $0 | $13,600 | 10% |
| $13,600 | $51,800 | 12% |
| $51,800 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $500,000 | 35% |
| $500,000 | 37% |
Pembayar cukai yang sudah berkahwin memfailkan penyata bersama dan pasangan yang masih hidup
| Pendapatan bercukai lebih | Tetapi tidak berakhir | Dikenakan cukai pada |
| $0 | $19,050 | 10% |
| $19,050 | $77,400 | 12% |
| $77,400 | $165,000 | 22% |
| $165,000 | $315,000 | 24% |
| $315,000 | $400,000 | 32% |
| $400,000 | $600,000 | 35% |
| $600,000 | 37% |
Pembayar cukai berkahwin memfailkan secara berasingan
| Pendapatan bercukai lebih | Tetapi tidak berakhir | Dikenakan cukai pada |
| $0 | $9,525 | 10% |
| $9,525 | $38,700 | 12% |
| $38,700 | $82,500 | 22% |
| $82,500 | $157,500 | 24% |
| $157,500 | $200,000 | 32% |
| $200,000 | $300,000 | 35% |
| $300,000 | 37% |
Harta pusaka dan amanah
| Pendapatan bercukai lebih | Tetapi tidak berakhir | Dikenakan cukai pada |
| $0 | $2,550 | 10% |
| $2,550 | $9,150 | 24% |
| $9,150 | $12,500 | 35% |
| $12,500 | 37% |
Kurungan khas akan dikenakan untuk kanak-kanak tertentu dengan pendapatan belum diperoleh.
Sistem untuk mencukai keuntungan modal dan dividen yang layak tidak berubah di bawah akta tersebut, kecuali tahap pendapatan yang dikenakan pada kadar 15% dan 20% telah diubah (dan akan diselaraskan untuk inflasi selepas 2018). Untuk 2018, kadar 15% akan bermula pada $77,200 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama, $51,700 untuk ketua isi rumah dan $38,600 untuk individu lain. Kadar 20% akan bermula pada $479,000 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama, $452,400 untuk ketua isi rumah, dan $425,800 untuk individu lain.
Potongan standard: Akta ini meningkatkan potongan standard sehingga tahun 2025 untuk pembayar cukai individu kepada $24,000 untuk pembayar cukai yang berkahwin yang memfailkan bersama, $18,000 untuk ketua isi rumah, dan $12,000 untuk semua individu lain. Potongan standard tambahan untuk pembayar cukai warga emas dan buta tidak diubah oleh akta ini.
Pengecualian peribadi: Akta ini memansuhkan semua pengecualian peribadi sehingga tahun 2025. Peraturan pemotongan akan diubah suai untuk mencerminkan fakta bahawa individu tidak lagi boleh menuntut pengecualian peribadi.
Potongan pendapatan lulus
Untuk tahun cukai selepas 2017 dan sebelum 2026, individu akan dibenarkan memotong 20% daripada "pendapatan perniagaan yang layak" daripada perkongsian, syarikat S, atau pemilikan tunggal, serta 20% daripada dividen amanah pelaburan hartanah (REIT) yang layak, dividen koperasi yang layak, dan pendapatan perkongsian dagangan awam yang layak. (Peraturan khas akan digunakan untuk koperasi pertanian atau hortikultur tertentu.)
Pengehadan potongan dibuat secara berperingkat berdasarkan gaji W-2 melebihi jumlah ambang pendapatan boleh cukai. Potongan tidak dibenarkan untuk perdagangan perkhidmatan tertentu atau perniagaan dengan pendapatan melebihi ambang.
Untuk tujuan ini, "pendapatan perniagaan yang layak" bermaksud amaun bersih item pendapatan layak, keuntungan, potongan dan kerugian berkenaan dengan perdagangan atau perniagaan layak pembayar cukai. Item ini mesti berkaitan secara berkesan dengan pengendalian perdagangan atau perniagaan dalam Amerika Syarikat. Ia tidak termasuk pendapatan, potongan atau kerugian berkaitan pelaburan tertentu.
“Pendapatan perniagaan yang layak” tidak termasuk pampasan munasabah pemegang saham syarikat S, pembayaran yang dijamin, atau — setakat yang diperuntukkan dalam peraturan — bayaran kepada rakan kongsi yang bertindak dalam kapasiti selain daripada kapasitinya sebagai rakan kongsi.
“Perdagangan perkhidmatan atau perniagaan tertentu” termasuk apa-apa perdagangan atau perniagaan dalam bidang perakaunan, kesihatan, undang-undang, perundingan, olahraga, perkhidmatan kewangan, perkhidmatan pembrokeran atau mana-mana perniagaan yang aset utama perniagaan adalah reputasi atau kemahiran seseorang atau lebih ramai pekerjanya.
Pengecualian daripada takrif perniagaan yang layak untuk perdagangan perkhidmatan atau perniagaan tertentu akan ditamatkan secara berperingkat untuk pembayar cukai dengan pendapatan bercukai melebihi $157,500, atau $315,000 dalam kes pulangan bersama.
Bagi setiap perdagangan atau perniagaan yang layak, pembayar cukai dibenarkan memotong 20% daripada pendapatan perniagaan yang layak untuk perdagangan atau perniagaan tersebut. Secara amnya, potongan dihadkan kepada 50% daripada gaji W-2 yang dibayar berkenaan dengan perniagaan. Sebagai alternatif, perniagaan berintensif modal mungkin mendapat faedah yang lebih tinggi di bawah peraturan yang mengambil kira 25% daripada gaji yang dibayar serta sebahagian daripada asas perniagaan dalam aset ketaranya. Walau bagaimanapun, jika pendapatan pembayar cukai adalah di bawah amaun ambang, amaun boleh ditolak untuk setiap perdagangan atau perniagaan yang layak adalah bersamaan dengan 20% daripada pendapatan perniagaan yang layak untuk setiap perdagangan atau perniagaan masing-masing.
Kredit cukai kanak-kanak
Akta itu meningkatkan jumlah kredit cukai kanak-kanak kepada $2,000 setiap kanak-kanak yang layak. Jumlah maksimum kredit yang boleh dikembalikan ialah $1,400. Akta itu juga mewujudkan kredit $500 yang tidak boleh dikembalikan baharu untuk tanggungan yang layak yang bukan kanak-kanak yang layak. Ambang di mana kredit mula dihentikan secara berperingkat dinaikkan kepada $400,000 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan penyata bersama dan $200,000 untuk pembayar cukai lain.
Kredit lain untuk individu
Rang undang-undang versi Dewan akan memansuhkan beberapa kredit yang dikekalkan dalam versi akhir akta itu. Ini termasuk:
- Sek. 22 kredit untuk warga emas dan hilang upaya kekal;
- Sek. Kredit 30D untuk kenderaan bermotor pemacu elektrik plug-in; dan
- Sek. 25 kredit untuk faedah ke atas gadai janji rumah tertentu.
Cadangan pengubahsuaian rang undang-undang Dewan kepada kredit cukai peluang Amerika dan kredit pembelajaran seumur hidup juga tidak menjadikannya sebagai tindakan terakhir.
Peruntukan pendidikan
Akta itu mengubah suai Sek. 529 merancang untuk membenarkan mereka mengagihkan tidak lebih daripada $10,000 perbelanjaan untuk tuisyen yang ditanggung semasa tahun cukai di sekolah rendah atau menengah. Had ini terpakai pada asas setiap pelajar, bukannya pada asas setiap akaun.
Akta tersebut telah mengubahsuai pengecualian pelepasan pinjaman pelajar daripada pendapatan kasar dengan memasukkan dalam pengecualian pelepasan tertentu atas sebab kematian atau hilang upaya.
Peruntukan rang undang-undang Dewan yang memansuhkan potongan faedah pinjaman pelajar dan potongan tuisyen layak serta perbelanjaan berkaitan tidak dikekalkan dalam akta terakhir.
Cadangan pemansuhan rang undang-undang Dewan terhadap pengecualian faedah bagi bon simpanan Siri EE yang digunakan untuk perbelanjaan pendidikan tinggi yang layak dan pemansuhan pengecualian untuk program bantuan pendidikan juga tidak muncul dalam akta terakhir.
Potongan terperinci
Akta itu memansuhkan had keseluruhan ke atas potongan terperinci, sehingga 2025.
Faedah gadai janji: Potongan faedah gadai janji rumah telah diubah suai untuk mengurangkan had hutang pemerolehan kepada $750,000 (daripada had undang-undang terdahulu sebanyak $1 juta).
Pembayar cukai yang menandatangani kontrak bertulis yang mengikat sebelum 15 Disember 2017, untuk menutup pembelian kediaman utama sebelum 1 Januari 2018, dan yang membeli kediaman itu sebelum 1 April 2018, akan dianggap telah melakukan pemerolehan keterhutangan sebelum 15 Dis. 2017, di bawah peruntukan ini, bermakna dia akan dibenarkan had $1 juta undang-undang terdahulu.
Pinjaman ekuiti rumah: Potongan faedah pinjaman ekuiti rumah telah dimansuhkan sehingga tahun 2025.
Cukai negeri dan tempatan: Di bawah akta ini, individu dibenarkan memotong sehingga $10,000 ($5,000 untuk pembayar cukai yang berkahwin yang memfailkan secara berasingan) dalam cukai pendapatan atau harta negeri dan tempatan.
Laporan persidangan mengenai rang undang-undang itu menyatakan bahawa pembayar cukai tidak boleh mengambil potongan pada 2017 untuk cukai pendapatan negeri 2018 prabayar.
Kerugian akibat kemalangan: Di bawah akta ini, pembayar cukai boleh mengambil potongan untuk kerugian akibat kemalangan hanya jika kerugian tersebut disebabkan oleh bencana yang diisytiharkan oleh presiden.
Kerugian perjudian: Akta tersebut menjelaskan bahawa istilah "kerugian daripada transaksi pertaruhan" dalam Seksyen 165(d) merangkumi sebarang potongan yang dibenarkan yang ditanggung dalam menjalankan transaksi pertaruhan. Ini bertujuan, menurut laporan persidangan, untuk menjelaskan bahawa had kerugian daripada transaksi pertaruhan bukan sahaja terpakai kepada kos sebenar pertaruhan, tetapi juga kepada perbelanjaan lain yang ditanggung oleh pembayar cukai berkaitan dengan aktiviti perjudiannya.
Sumbangan amal: Akta ini meningkatkan had peratusan berasaskan pendapatan untuk sumbangan amal tunai kepada badan amal awam kepada 60%. Ia juga menafikan potongan amal untuk pembayaran yang dibuat untuk hak tempat duduk acara olahraga kolej. Akhir sekali, ia memansuhkan peruntukan berkanun yang memberikan pengecualian kepada keperluan pengakuan bertulis semasa untuk sumbangan tertentu yang dilaporkan pada penyata organisasi penerima — peruntukan undang-undang terdahulu yang tidak pernah berkuat kuasa kerana peraturan tidak pernah dikeluarkan.
Potongan pelbagai item: Semua potongan pelbagai item yang tertakluk kepada paras bawah 2% di bawah undang-undang semasa dimansuhkan sehingga tahun 2025 oleh akta ini.
Perbelanjaan perubatan: Akta ini mengurangkan ambang potongan perbelanjaan perubatan kepada 7.5% daripada pendapatan kasar terlaras untuk 2017 dan 2018.
Peruntukan lain untuk individu
Nafkah: Bagi sebarang perjanjian perceraian atau perpisahan yang dilaksanakan selepas 31 Disember 2018, akta ini memperuntukkan bahawa nafkah dan bayaran nafkah berasingan tidak boleh ditolak oleh pasangan pembayar. Ia memansuhkan peruntukan yang memperuntukkan bahawa bayaran tersebut termasuk dalam pendapatan oleh pasangan penerima.
Perbelanjaan perpindahan: Potongan perbelanjaan perpindahan dimansuhkan sehingga tahun 2025, kecuali bagi anggota angkatan tentera yang bertugas aktif yang berpindah menurut perintah tentera dan berpindah ke tempat yang tetap.
MSA Archer: Rang undang-undang Dewan akan menghapuskan potongan untuk caruman kepada akaun simpanan perubatan Archer (MSA); akta muktamad tidak memasukkan peruntukan ini.
Perbelanjaan bilik darjah pendidik: Akta terakhir tidak mengubah elaun potongan $250 melebihi had untuk perbelanjaan pendidik yang ditanggung untuk pembangunan profesional atau untuk membeli bahan bilik darjah.
Pengecualian untuk pembayaran balik ulang-alik basikal: Akta ini memansuhkan pengecualian daripada pendapatan kasar atau upah perbelanjaan ulang-alik basikal yang layak sehingga tahun 2025.
Penjualan kediaman utama: Akta ini tidak mengubah peraturan semasa mengenai pengecualian keuntungan daripada penjualan kediaman utama.
Pembayaran balik perbelanjaan perpindahan: Akta ini memansuhkan pengecualian daripada pendapatan kasar dan upah untuk pembayaran balik perbelanjaan perpindahan yang layak sehingga tahun 2025, kecuali dalam kes anggota angkatan tentera yang bertugas aktif yang berpindah menurut perintah tentera.
Pencirian semula IRA: Akta ini mengecualikan caruman penukaran kepada Roth IRA daripada peraturan yang membenarkan caruman IRA kepada satu jenis IRA dicirikan semula sebagai caruman kepada jenis IRA yang lain. Ini direka untuk menghalang pembayar cukai daripada menggunakan pencirian semula untuk membatalkan penukaran Roth.
Cukai pindahan harta pusaka, hadiah dan langkau generasi
Akta tersebut menggandakan pengecualian cukai harta pusaka dan hadiah untuk harta pusaka si mati yang meninggal dunia dan hadiah yang dibuat selepas 31 Dis 2017, dan sebelum 1 Januari 2026. Amaun pengecualian asas yang diperuntukkan dalam Sek. 2010(c)(3) meningkat daripada $5 juta kepada $10 juta dan akan diindeks untuk inflasi yang berlaku selepas 2011.
AMT individu
Walaupun rang undang-undang versi Dewan akan memansuhkan cukai minimum alternatif (AMT) untuk individu, akta terakhir mengekalkan cukai, tetapi meningkatkan pengecualian.
Untuk tahun cukai bermula selepas 31 Dis 2017 dan bermula sebelum 1 Januari 2026, jumlah pengecualian AMT meningkat kepada $109,400 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan penyata bersama (separuh daripada jumlah ini untuk pembayar cukai berkahwin memfailkan penyata berasingan) dan $70,300 untuk semua pembayar cukai lain (selain harta pusaka dan amanah). Ambang penghapusan fasa dinaikkan kepada $1 juta untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan pulangan bersama dan $500,000 untuk semua pembayar cukai lain (selain harta pusaka dan amanah). Jumlah pengecualian dan ambang akan diindeks untuk inflasi.
Mandat individu
Perbuatan itu mengurangkan kepada sifar jumlah penalti di bawah Sek. 5000A, dikenakan ke atas pembayar cukai yang tidak memperoleh insurans kesihatan yang menyediakan sekurang-kurangnya perlindungan penting minimum, berkuat kuasa selepas 2018.