Warga asing boleh mempunyai obligasi pemfailan cukai AS lama sebelum menjadi penduduk tetap, dan boleh kekal sebagai bukan penduduk untuk tujuan cukai selepas menghabiskan banyak masa di negara ini. Jurang itulah sebabnya nasihat cukai untuk warga asing mesti bermula dengan pengelasan, bukan penyata cukai. Kedudukan pemfailan yang betul mempengaruhi pendapatan yang boleh dikenakan cukai, potongan yang tersedia, sama ada perjanjian terpakai, dan borang yang mesti difailkan.
Bagi pekerja yang bertugas sementara di AS, pelajar antarabangsa, eksekutif yang berpindah bersama keluarga mereka dan pelabur yang berpendapatan AS, persoalan utama jarang sekali hanya "Berapakah jumlah cukai yang perlu saya bayar?". Pertama, persoalannya ialah: "Apakah status cukai AS saya untuk tahun ini?"
Mulakan Dengan Status Residensi Cukai AS Anda
Status imigresen AS dan pemastautin cukai AS adalah sistem yang berasingan. Kategori visa mungkin memberikan konteks, tetapi ia tidak dengan sendirinya menentukan sama ada seseorang memfailkan sebagai warga asing pemastautin atau warga asing bukan pemastautin.
Warga asing secara amnya dianggap sebagai penduduk AS untuk tujuan cukai pendapatan jika mereka memenuhi sama ada ujian kad hijau atau ujian kehadiran substansial. Ujian kad hijau adalah mudah: individu yang merupakan penduduk tetap yang sah pada bila-bila masa sepanjang tahun secara amnya akan menjadi warga asing pemastautin, tertakluk kepada pengecualian terhad.
Ujian kehadiran substansial memerlukan lebih banyak analisis. Ia mengira semua hari kehadiran fizikal pada tahun semasa, satu pertiga daripada hari pada tahun sebelumnya, dan satu perenam daripada hari pada tahun kedua sebelumnya. Memenuhi ambang berangka boleh menjadikan seseorang itu sebagai warga asing pemastautin walaupun perpindahan ke Amerika Syarikat bertujuan untuk sementara waktu.
Tidak semua hari dikira. Hari-hari tertentu mungkin dikecualikan untuk individu yang dikecualikan, termasuk ramai pelajar, guru, pelatih dan diplomat. Perkataan "dikecualikan" dalam konteks ini tidak bermaksud dikecualikan daripada cukai AS. Ini bermakna hari-hari tersebut mungkin dikecualikan daripada pengiraan kehadiran substansial. Peraturan yang terpakai berbeza mengikut kategori visa, tahun-tahun sebelumnya di Amerika Syarikat dan jenis aktiviti individu tersebut.
Pengecualian Boleh Mengubah Keputusan
Seseorang yang memenuhi ujian kehadiran substansial masih layak untuk pengecualian sambungan yang lebih dekat jika mereka berada di Amerika Syarikat selama kurang daripada 183 hari pada tahun semasa, mengekalkan rumah cukai asing dan mempunyai sambungan yang lebih dekat dengan negara lain. Kedudukan ini memerlukan sokongan fakta yang teliti dan secara amnya dituntut pada Borang 8840.
Peruntukan kediaman perjanjian juga boleh mengubah jawapannya. Jika seseorang individu dianggap sebagai penduduk di Amerika Syarikat dan negara perjanjian di bawah undang-undang domestik setiap negara, peraturan pemecah seri perjanjian boleh menentukan satu negara kediaman untuk tujuan perjanjian. Peraturan ini mempertimbangkan faktor-faktor seperti rumah tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal kebiasaan dan kewarganegaraan. Analisis perjanjian bukanlah soal memilih negara yang dikenakan cukai lebih rendah. Ia adalah penentuan teknikal yang mesti selaras dengan fakta sebenar pembayar cukai dan bahasa perjanjian yang berkenaan.
Warga Asing atau Bukan Warga Asing: Mengapa Ia Penting
Warga asing pemastautin biasanya dikenakan cukai di bawah peraturan yang serupa dengan yang terpakai kepada warganegara AS. Ini biasanya bermaksud melaporkan pendapatan di seluruh dunia, termasuk gaji asing, faedah bank, pendapatan pelaburan, pendapatan perniagaan dan keuntungan tertentu. Warga asing pemastautin biasanya memfailkan Borang 1040 dan mungkin mempunyai obligasi pelaporan maklumat antarabangsa.
Warga asing bukan pemastautin biasanya dikenakan cukai ke atas pendapatan sumber AS dan pendapatan yang berkaitan secara efektif dengan perdagangan atau perniagaan AS. Pekerja warga asing bukan pemastautin yang bekerja di Amerika Syarikat selalunya akan melaporkan gaji AS pada Borang 1040-NR. Walau bagaimanapun, sumber pendapatan tidak selalunya intuitif. Untuk pampasan, lokasi tempat perkhidmatan dilaksanakan selalunya menentukan. Untuk pelaburan, peraturan sumber berbeza mengikut kategori pendapatan.
Perbezaannya boleh jadi besar. Pendapatan pelaburan asing mungkin berada di luar asas cukai AS untuk warga asing bukan pemastautin, manakala ia mungkin boleh dilaporkan dan dikenakan cukai selepas pemastautin cukai AS bermula. Sebaliknya, warga asing bukan pemastautin mungkin menghadapi pemotongan ke atas pendapatan sumber AS tertentu, manakala warga asing pemastautin boleh melaporkan pendapatan tersebut di bawah rangka kerja yang berbeza dan menuntut kredit atau potongan jika dibenarkan.
Warga asing yang tiba atau berlepas pada tahun tersebut mungkin merupakan pembayar cukai dwi-status. Dalam tahun dwi-status, sebahagian daripada tahun tersebut dikenakan cukai sebagai pemastautin dan sebahagian lagi sebagai bukan pemastautin. Penyata ini mempunyai mekanik pemfailan yang berbeza, peraturan potongan terhad dan keperluan penyata khas. Memfailkan penyata pemastautin standard tanpa menilai layanan dwi-status boleh mewujudkan pendedahan pelaporan yang tidak perlu.
Nasihat Cukai untuk Warganegara Asing Harus Mengatasi Pendapatan dari Sumbernya
Sebaik sahaja tempat tinggal diwujudkan, setiap aliran pendapatan perlu dikaji semula secara berasingan. Gaji, pampasan ekuiti, pendapatan perundingan, pendapatan sewa, kepentingan perkongsian, dividen, faedah dan keuntungan modal tidak semuanya mengikut peraturan penyumberan atau pelaporan yang sama.
Pampasan ekuiti memerlukan perhatian khusus untuk pekerja yang menerima opsyen saham, unit saham terhad atau pampasan tertangguh semasa berpindah antara negara. Pendapatan tersebut mungkin berkaitan dengan perkhidmatan yang dilakukan sepanjang tempoh hak milik berbilang tahun. Kedua-dua Amerika Syarikat dan negara lain boleh menuntut hak percukaian ke atas sebahagian daripada anugerah yang sama. Pelaporan gaji majikan, peruntukan perjanjian, kredit cukai asing dan perbezaan masa mesti diselaraskan dan bukannya ditangani secara berasingan.
Pemilik perniagaan dan pelabur juga harus menentukan sama ada sesuatu aktiviti mewujudkan perdagangan atau perniagaan AS, pendapatan yang berkaitan secara efektif, atau obligasi pemfailan AS melalui perkongsian atau pelaburan hartanah. Pelaburan pasif mungkin kelihatan mudah sehingga pemotongan, pelaporan perkongsian atau pelupusan hartanah AS terlibat.
Perjanjian Cukai Boleh Membantu, tetapi Hanya Apabila Dituntut Dengan Betul
Amerika Syarikat mempunyai perjanjian cukai pendapatan dengan banyak negara, tetapi faedah perjanjian tidak pernah automatik hanya kerana pembayar cukai memegang pasport asing atau membayar cukai asing. Kelayakan bergantung pada tempat tinggal, kategori pendapatan, sebarang peruntukan had dan fakta tepat pembayar cukai.
Peruntukan perjanjian sering relevan untuk pelajar, penyelidik, guru, penerima pencen dan pekerja dengan tugasan jangka pendek. Sesuatu perjanjian boleh mengurangkan atau menghapuskan cukai AS ke atas pendapatan tertentu, tetapi faedahnya mungkin dihadkan oleh tempoh masa, lawatan terdahulu atau klausa penjimatan yang memelihara hak AS untuk mengenakan cukai kepada penduduknya.
Apabila warga asing bukan pemastautin menuntut kedudukan perjanjian cukai pendapatan yang mengatasi atau mengubah suai Kod Hasil Dalam Negeri, Borang 8833 mungkin diperlukan. Kegagalan untuk mendedahkan kedudukan pulangan berasaskan perjanjian yang diperlukan boleh menyebabkan penalti dan merumitkan pemeriksaan masa hadapan. Borang tersebut harus menyokong analisis, bukan menggantikannya.
Jangan Abaikan Akaun dan Aset Asing
Menjadi warga asing pemastautin boleh mencetuskan obligasi pelaporan yang berasingan daripada penyata cukai pendapatan. Pemfailan ini sering terpakai walaupun tiada cukai AS tambahan perlu dibayar.
Seseorang yang mempunyai baki agregat melebihi $10,000 dalam akaun kewangan asing pada bila-bila masa sepanjang tahun mungkin perlu memfailkan FBAR , secara rasminya Borang FinCEN 114. Ambangnya adalah rendah dan akaun yang dipegang bersama, dengan kuasa tandatangan atau melalui entiti tertentu mungkin memerlukan pertimbangan.
Borang 8938, borang pelaporan aset FATCA, mempunyai ambang dan peraturan yang berbeza. Ia difailkan bersama penyata cukai pendapatan oleh individu tertentu yang mempunyai kepentingan dalam aset kewangan asing melebihi ambang yang berkenaan. Pemfailan FBAR tidak menghapuskan obligasi Borang 8938, dan Borang 8938 tidak menghapuskan obligasi FBAR.
Dana bersama asing dan pelaburan terkumpul yang serupa boleh menimbulkan kebimbangan tambahan. Sesetengahnya mungkin diklasifikasikan sebagai syarikat pelaburan asing pasif, menghasilkan pelaporan yang kompleks dan berpotensi menghasilkan hasil cukai yang tidak menguntungkan bagi pembayar cukai AS. Sebelum warga asing menjadi pemastautin cukai AS, semakan pelaburan sedia ada boleh menjadi lebih berharga daripada cuba membetulkan akibatnya selepas pemastautin bermula.
Dokumentasi Adalah Sebahagian daripada Strategi Cukai
Kedudukan cukai rentas sempadan adalah berdasarkan fakta. Simpan rekod tarikh masuk dan keluar, kalendar perjalanan, dokumen imigresen, perjanjian pekerjaan, dokumen pemberian ekuiti, penyata cukai asing, penyata pendapatan asing dan bukti pemastautin cukai asing. Rekod ini menyokong kedua-dua penyata asal dan sebarang soalan kemudian daripada IRS.
Dokumen pemotongan cukai juga memerlukan perhatian. Borang W-4 biasanya digunakan oleh pekerja yang dianggap sebagai penduduk AS untuk tujuan pemotongan cukai, manakala Borang W-8BEN mungkin relevan untuk individu bukan penduduk yang menerima pembayaran sumber AS tertentu. Menggunakan borang yang salah boleh menyebabkan pemotongan cukai yang berlebihan, pemotongan cukai yang tidak mencukupi atau pelaporan yang tidak konsisten.
Warga asing tidak seharusnya menganggap bahawa lanjutan pemfailan memberikan masa tambahan untuk membayar cukai. Mereka juga tidak seharusnya menganggap bahawa cukai gaji asing sentiasa boleh dikreditkan terhadap cukai pendapatan AS. Ketersediaan kredit cukai asing bergantung pada sifat levi asing, pendapatan yang berkaitan dengannya, dan batasan teknikal yang lain.
Rancang Sebelum Pindah, Bukan Selepas Tarikh Akhir Pemfailan
Keputusan bernilai tertinggi sering dibuat sebelum penempatan semula, permohonan kad hijau, peristiwa peletakan hak ekuiti yang besar atau pembelian pelaburan asing. Semakan pra-ketibaan boleh mengenal pasti bila pemastautin cukai AS bermula, sama ada kedudukan perjanjian tersedia, bagaimana pendapatan harus diperoleh dan akaun atau aset mana yang memerlukan pelaporan.
Bagi warga asing yang sudah berada di Amerika Syarikat, semakan masih berbaloi apabila pemfailan terdahulu tidak memasukkan pendapatan, akaun atau borang asing. Pendekatan pembetulan yang sesuai bergantung pada sama ada ketidakpatuhan itu disengajakan, sama ada cukai perlu dibayar, dan prosedur yang mungkin tersedia. Pembetulan tidak formal tanpa strategi pendedahan yang koheren boleh mewujudkan lebih banyak risiko daripada yang dapat diselesaikan.
Kedudukan cukai yang betul haruslah boleh dipertahankan, bukan sekadar mudah. Apabila isu pemastautin, tuntutan perjanjian, aset asing dan pampasan rentas sempadan ditangani bersama, warga asing boleh memenuhi obligasi AS dengan lebih jelas dan mengelakkan daripada membiarkan langkah antarabangsa rutin menjadi masalah pematuhan jangka panjang.