Potongan guru sekolah tidak lagi lambat
Oleh John W. McKinley, CPA, CGMA, JD, LL.M. dan Do Yoon (Harold) Kim
Potongan atas talian untuk perbelanjaan bilik darjah tertentu guru sekolah rendah dan menengah telah ditambah kepada Kod (Sek. 62(a)(2)(D)) sebagai peruntukan sementara pada tahun 2002 dan telah diperbaharui enam kali sebagai “pemanjangan ” item—setiap kali secara retroaktif—sehingga Akta Melindungi Orang Amerika Daripada Kenaikan Cukai (PATH) 2015 (sebahagian daripada Akta Peruntukan Disatukan, 2016, PL 114-113) menjadikannya kekal untuk tahun cukai 2015 dan seterusnya. Untuk tahun cukai 2016 dan seterusnya, Akta PATH juga memperluaskan potongan untuk menampung perbelanjaan pembangunan profesional dan mengindeks jumlah maksimum $250 untuk inflasi. Oleh itu, pendidik yang layak kini boleh bergantung pada potongan setiap tahun dan berpotensi merealisasikan faedah yang lebih besar daripada sebelumnya.
PERBELANJAAN YANG LAYAK
Potongan ini adalah untuk perbelanjaan perdagangan atau perniagaan yang dibenarkan yang dibayar atau ditanggung oleh pendidik yang layak berkaitan dengan buku, bekalan, peralatan komputer (termasuk perisian dan perkhidmatan berkaitan), dan bahan tambahan lain yang digunakan oleh pendidik yang layak di dalam bilik darjah. Bekalan bukan atletik yang digunakan dalam kelas kesihatan atau pendidikan jasmani atau kos yang berkaitan dengan pembelajaran di rumah tidak dianggap sebagai perbelanjaan yang layak (Sek. 62(a)(2)(D)(ii) dan Penerbitan IRS 529, Potongan Pelbagai ).
Seksyen 62(a)(2)(D)(i) juga baru ditambah untuk menampung perbelanjaan yang dibayar atau ditanggung oleh sebab penyertaan pembayar cukai dalam kursus pembangunan profesional yang berkaitan dengan "kurikulum di mana pendidik menyediakan pengajaran atau kepada pelajar yang mana pendidik menyediakan pengajaran." Perbelanjaan yang ditanggung untuk memenuhi keperluan minimum pekerjaan pendidik sekarang atau untuk melayakkan diri untuk profesion baharu mungkin tidak boleh ditolak (lihat Penerbitan IRS 970, Faedah Cukai untuk Pendidikan ).
IRS seterusnya mengesyorkan agar pendidik menyimpan semua resit dan dokumentasi lain untuk membuktikan perbelanjaan mereka yang layak (Siaran Berita IR-2007-158).
PENDIDIK YANG LAYAK
Pendidik yang layak mestilah seorang tadika melalui "guru, pengajar, kaunselor, pengetua atau pembantu" gred ke-12 di sekolah rendah atau menengah awam atau swasta, seperti yang ditakrifkan oleh undang-undang negeri yang berkenaan (Sek. 62(d)(1)) . Pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama yang merupakan kedua-dua pendidik yang layak boleh menuntut sehingga potongan maksimum (iaitu, tidak lebih daripada $250 bagi setiap pasangan).
Pembayar cukai juga mesti menjadi pendidik yang layak untuk sekurang-kurangnya 900 jam sepanjang tahun persekolahan (Bahagian 62(d)(1)(A)). Walau bagaimanapun, panduan kurang tentang cara menyelaraskan tahun persekolahan dengan tahun cukai dalam situasi tertentu. Sebagai contoh, tidak jelas sama ada 900 jam boleh termasuk kelas musim panas, yang secara amnya tidak dianggap sebagai sebahagian daripada tahun persekolahan. Di samping itu, banyak sekolah tidak mempunyai tahun persekolahan tradisional tetapi mengikut beberapa bentuk rancangan kehadiran sepanjang tahun.
Selain itu, tidak jelas bahawa pendidik yang layak boleh mengambil potongan pada tahun mereka mula mengajar tetapi belum bekerja 900 jam menjelang 31 Disember (seperti yang mungkin berlaku untuk seorang guru bermula pada awal tahun persekolahan pada bulan Ogos atau September), walaupun mereka menjangkakan untuk memenuhi keperluan menjelang akhir tahun persekolahan.
MENGIRA POTONGAN
Potongan untuk perbelanjaan pendidik hanya dibenarkan setakat ia melebihi jumlah faedah bon simpanan Siri EE dan I AS yang boleh dikecualikan daripada Borang 8815, Pengecualian Faedah Daripada Bon Simpanan Siri EE dan I AS yang Dikeluarkan Selepas 1989 ; pendapatan program tuisyen negeri yang layak dan tidak boleh dikenakan cukai; dan pendapatan tidak boleh dikenakan cukai daripada akaun simpanan pendidikan Coverdell (Sek. 62(d)(2); Penerbitan IRS 529). Amaun tersebut dikurangkan oleh sebarang pembayaran balik majikan yang tidak dilaporkan kepada pembayar cukai pada Borang W-2 (Kotak 1).
Sebarang perbelanjaan pendidik yang tidak dibayar balik yang melebihi siling $250 boleh dituntut sebagai pelbagai potongan terperinci tertakluk pada tingkat 2% daripada pendapatan kasar (AGI) terlaras, tetapi ia adalah pelarasan dalam pengiraan cukai minimum alternatif.
Pendidik yang perbelanjaan pendidiknya yang tidak dibayar melebihi potongan atas talian maksimum yang dibenarkan untuk tahun cukai mungkin ingin mempertimbangkan untuk membuat sumbangan amal kepada sekolah mereka di bawah Sek. 170 untuk mengelakkan 2% daripada tingkat AGI untuk pelbagai potongan terperinci. Walau bagaimanapun, seperti pelbagai potongan terperinci, sebarang faedah daripada pilihan ini bergantung pada pemotongan terperinci yang dituntut oleh pembayar cukai dan bukannya potongan standard, dan pembayar cukai perlu memenuhi Seksyen. 170 keperluan pembuktian.
Walaupun terdapat kebimbangan dan pertimbangan sedemikian, potongan perbelanjaan guru sekolah selalunya merupakan cara yang cepat dan berkesan untuk merealisasikan faedah cukai daripada perbelanjaan yang dibuat oleh kebanyakan guru, yang mengurangkan AGI dan dengan itu memberikan sekurang-kurangnya kelebihan kecil berkenaan dengan pemansuhan secara berperingkat. dan pengiraan lain yang bergantung kepada AGI. Lebih-lebih lagi, sekarang setelah Akta PATH telah membuat potongan kekal, pendidik yang layak boleh menyimpan dokumentasi perbelanjaan kelayakan mereka sepanjang setiap tahun persekolahan, kerana mengetahui usaha itu tidak akan sia-sia.
John W. McKinley ( [email protected] ) ialah pensyarah perakaunan dan percukaian di Universiti Cornell di Ithaca, NY, di mana Do Yoon (Harold) Kim ( [email protected] ) ialah seorang pelajar dan calon CPA.
– Lihat lebih lanjut di: http://www.journalofaccountancy.com/issues/2016/jul/tax-deductions-for-teachers.html?utm_source=mnl:taxinsider&utm_medium=email&utm_campaign=28Jul2016#sputhash.I2QCyoBx.d