Seorang warga asing boleh tinggal di Amerika Syarikat, memegang pekerjaan di AS dan masih menjadi warga asing bukan pemastautin untuk tujuan cukai pendapatan persekutuan. Orang lain mungkin menghabiskan banyak masa di luar negara namun kekal sebagai warga asing pemastautin. Oleh itu, perbezaan warga asing pemastautin berbanding warga asing bukan pemastautin bukanlah label imigresen. Ia merupakan klasifikasi cukai yang boleh menentukan pendapatan yang dilaporkan, potongan yang tersedia, penyata yang difailkan dan kewajipan pelaporan antarabangsa yang menyusul.
Bagi profesional, pelabur dan majikan mudah alih global, salah pengelasan ini boleh menyebabkan lebih daripada sekadar ralat pemfailan. Ia boleh menyebabkan pemotongan gaji yang salah, jawatan perjanjian yang terlepas, akaun asing yang tidak dilaporkan atau pendedahan cukai yang tidak perlu ke atas pendapatan seluruh dunia.
Apa yang Diputuskan oleh Klasifikasi
Warga asing pemastautin biasanya melaporkan pendapatan seluruh dunia kepada Amerika Syarikat, seperti warganegara AS. Ini boleh termasuk pendapatan pekerjaan asing, faedah, dividen, pendapatan sewa, keuntungan modal dan pendapatan perniagaan. Warga asing pemastautin biasanya memfailkan Borang 1040 dan mungkin juga mempunyai obligasi pelaporan maklumat antarabangsa, seperti Borang FinCEN 114 , yang biasanya dipanggil FBAR dan Borang 8938 jika berkenaan.
Warga asing bukan pemastautin biasanya dikenakan cukai di bawah rangka kerja yang berbeza. Pendapatan sumber AS yang berkaitan secara efektif dengan perdagangan atau perniagaan AS biasanya dikenakan cukai pada kadar berperingkat dan dilaporkan pada Borang 1040-NR . Pendapatan sumber AS yang lain, seperti dividen atau sebahagian faedah dan royalti, mungkin tertakluk kepada cukai pegangan sebanyak 30% melainkan perjanjian cukai atau pengecualian berkanun mengurangkan kadar tersebut.
Perbezaannya bukan sekadar pentadbiran. Akaun pelaburan asing warga asing pemastautin, pengaturan pekerjaan di luar negara dan pendapatan yang diperoleh sebelum berpindah ke Amerika Syarikat mungkin memerlukan analisis yang sangat berbeza daripada warga asing bukan pemastautin. Peraturan ini juga mempengaruhi kelayakan untuk potongan, kredit, status pemfailan dan faedah perjanjian tertentu.
Bagaimana Status Penduduk Asing Ditentukan
Bagi tujuan cukai pendapatan persekutuan, seseorang individu pada amnya merupakan warga asing pemastautin jika mereka memenuhi sama ada ujian kad hijau atau ujian kehadiran substansial. Seseorang boleh menjadi warga asing pemastautin di bawah mana-mana ujian walaupun mereka bukan warganegara AS.
Ujian Kad Hijau
Seseorang individu memenuhi ujian kad hijau jika mereka merupakan penduduk tetap yang sah di Amerika Syarikat pada bila-bila masa sepanjang tahun kalendar. Secara praktikal, ini biasanya bermaksud Perkhidmatan Kewarganegaraan dan Imigresen AS telah mengeluarkan kad hijau dan status tersebut tidak dibatalkan atau ditentukan secara pentadbiran atau kehakiman untuk ditinggalkan.
Pemegang kad hijau tidak secara automatik bebas daripada pemastautin cukai AS hanya kerana mereka ditugaskan ke luar negara, menghabiskan sebahagian besar tahun di luar negara atau memfailkan penyata cukai pendapatan di bidang kuasa lain. Menamatkan pemastautin cukai AS di bawah ujian ini memerlukan analisis yang teliti. Dalam beberapa kes, menuntut bukan pemastautin perjanjian boleh membawa akibat cukai dan imigresen yang ketara.
Ujian Kehadiran Substansial
Ujian kehadiran substansial adalah berdasarkan kiraan hari. Individu secara amnya memenuhi ujian apabila mereka berada secara fizikal di Amerika Syarikat selama sekurang-kurangnya 31 hari dalam tahun semasa dan 183 hari di bawah pengiraan tiga tahun berwajaran:
- Semua hari yang terdapat dalam tahun semasa
- Satu pertiga daripada hari-hari yang terdapat pada tahun sebelumnya
- Satu perenam daripada hari yang terdapat pada tahun kedua sebelumnya
Formula ini sering mengejutkan eksekutif dan pengembara perniagaan yang kerap. Seseorang tidak perlu berada di Amerika Syarikat selama 183 hari pada tahun semasa untuk menjadi warga asing pemastautin. Beberapa hari dari dua tahun sebelumnya mungkin menyebabkan ambang batas tersebut dipenuhi.
Bukan setiap hari kehadiran dikira. Hari-hari tertentu mungkin dikecualikan untuk individu yang layak sebagai individu yang dikecualikan, termasuk beberapa pelajar, guru, pelatih dan diplomat. Perkataan "dikecualikan" dalam konteks ini bermaksud dikecualikan daripada mengira hari di bawah ujian kehadiran substansial. Ia tidak semestinya bermaksud dikecualikan daripada cukai pendapatan AS.
Apabila Warga Asing Bukan Pemastautin Boleh Mengelakkan Layanan Pemastautin
Memenuhi formula kiraan hari tidak selalunya menamatkan analisis. Individu yang berada di Amerika Syarikat selama kurang daripada 183 hari pada tahun semasa mungkin layak mendapat pengecualian sambungan yang lebih dekat jika mereka mengekalkan rumah cukai di negara asing dan mempunyai sambungan yang lebih dekat dengan negara tersebut. Pengecualian ini mempunyai keperluan terperinci dan secara amnya dituntut pada Borang 8840.
Perjanjian cukai juga boleh mengubah keputusannya. Jika seseorang dianggap sebagai penduduk di Amerika Syarikat dan negara perjanjian, peraturan pemecah seri perjanjian boleh menentukan tempat tinggal untuk tujuan perjanjian. Peraturan tersebut biasanya mempertimbangkan rumah tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal kebiasaan dan kewarganegaraan. Kedudukan perjanjian boleh menjadi sangat berharga, tetapi ia tidak boleh diambil sambil lewa. Ia mungkin memerlukan pendedahan pada Borang 8833 dan boleh menjejaskan kedudukan pemfailan pembayar cukai AS yang lebih luas.
Pengecualian sambungan yang lebih rapat dan peraturan pemutus ikatan perjanjian adalah berbeza. Satu timbul di bawah undang-undang cukai domestik AS; yang satu lagi bergantung pada perjanjian yang berkenaan. Fakta, pemfailan dan akibatnya berbeza.
Penduduk Asing Lawan Bukan Penduduk Asing: Kesan Cukai Pendapatan
Pertimbangkan seorang profesional yang berpindah dari Singapura ke New York pada bulan Oktober. Jika profesional tersebut kekal sebagai warga asing bukan pemastautin untuk tahun tersebut, Amerika Syarikat secara amnya boleh mengenakan cukai pada hari bekerja AS dan pendapatan sumber AS yang lain, manakala pendapatan asing yang diperoleh sebelum perpindahan mungkin berada di luar asas cukai AS. Jika profesional tersebut menjadi warga asing pemastautin, pendapatan seluruh dunia dari tarikh mula pemastautin mungkin boleh dilaporkan di Amerika Syarikat.
Di sinilah tahun cukai dwi-status menjadi relevan. Individu yang memulakan atau menamatkan pemastautin AS dalam tempoh setahun mungkin merupakan pembayar cukai dwi-status. Tahun ini dibahagikan antara tempoh bukan pemastautin dan tempoh pemastautin, dengan peraturan berbeza terpakai untuk setiap satu. Pulangan dwi-status boleh menjadi lebih kompleks daripada Borang 1040 atau Borang 1040-NR standard, terutamanya apabila pendapatan asing, keuntungan pelaburan, pampasan saham atau tarikh perpindahan terlibat.
Warga asing bukan pemastautin juga menghadapi sekatan yang tidak terpakai dengan cara yang sama kepada penduduk. Memfailkan bersama pasangan, menuntut potongan standard dan menuntut kredit tertentu mungkin terhad atau tidak tersedia, tertakluk kepada pengecualian tertentu. Sebaliknya, warga asing bukan pemastautin mungkin tidak tertakluk kepada cukai AS ke atas kategori pendapatan sumber asing yang boleh dilaporkan sepenuhnya oleh warga asing pemastautin.
Terdapat pilihan raya yang boleh mengubah keputusan lalai. Contohnya, sesetengah pasangan suami isteri mungkin memilih untuk menganggap pasangan warga asing bukan pemastautin sebagai pemastautin AS untuk tujuan cukai pendapatan. Ini boleh membenarkan penyata bersama, tetapi ia juga membawa pendapatan seluruh dunia ke dalam sistem cukai AS. Pilihan raya tersebut harus dinilai berdasarkan profil pendapatan lengkap pasangan, kedudukan cukai asing, obligasi pelaporan dan rancangan jangka panjang.
Borang, Penahanan dan Perangkap Pelaporan
Status mendorong pematuhan, tetapi ia juga mempengaruhi gaji dan institusi kewangan. Majikan sering bergantung pada Borang W-4 dan data gaji yang mungkin tidak mencerminkan status pemastautin cukai pekerja yang betul. Warga asing bukan pemastautin tertakluk kepada peraturan pemotongan khusus, manakala pengecualian gaji berasaskan perjanjian mungkin memerlukan Borang 8233 atau dokumentasi lain. Pemotongan yang salah boleh menyebabkan baki penting yang perlu dibayar walaupun setiap pembayaran gaji telah direkodkan dengan betul.
Pelaporan kewangan asing merupakan satu lagi titik tekanan biasa. Warga asing pemastautin mungkin perlu memfailkan FBAR jika nilai agregat akaun kewangan asing melebihi ambang yang berkenaan. Borang 8938 juga mungkin terpakai, bergantung pada status pemfailan, kediaman dan nilai aset. Warga asing bukan pemastautin secara amnya tidak tertakluk kepada pemfailan ini semata-mata kerana status bukan pemastautin, tetapi analisisnya boleh berubah jika individu tersebut membuat pilihan untuk dianggap sebagai pemastautin, menjadi pemastautin sepanjang tahun atau mempunyai kewajipan pemfailan AS yang lain.
Bagi pelabur, perbezaan ini juga boleh menjejaskan pendapatan hartanah AS, peruntukan perkongsian, pelaporan brokeraj dan pemotongan di bawah Akta Pelaburan Asing dalam Cukai Harta Tanah. Bidang-bidang ini tidak sesuai dengan andaian yang luas. Sumber pendapatan, jenis aset, tarikh kediaman, kedudukan perjanjian dan struktur entiti semuanya penting.
Fakta-fakta Yang Perlu Didokumentasikan Lebih Awal
Residensi cukai selalunya ditentukan selepas tahun berakhir, apabila ingatan tidak lengkap dan rekod tersebar merentasi kalendar, aplikasi perjalanan, pasport dan sistem gaji. Pendekatan yang lebih baik adalah dengan mendokumentasikan fakta semasa ia berlaku. Simpan kalendar kiraan hari, rekod perjalanan, sejarah visa, status kad hijau, lokasi kerja, bukti kediaman cukai asing dan butiran rumah tetap dan ikatan keluarga yang boleh dipercayai.
Bagi pekerja yang sedang bertugas, pasukan mobiliti majikan harus menyelaraskan data imigresen, gaji dan cukai sebelum tugasan bermula. Bagi individu, perbincangan perancangan yang paling berguna sering berlaku sebelum perpindahan, permohonan kad hijau atau setahun dengan perjalanan AS yang meluas. Satu perjalanan tambahan boleh menjejaskan pengiraan kehadiran yang besar, tetapi implikasi yang lebih luas mungkin meliputi pelaporan pendapatan asing dan tuntutan perjanjian.
Jawapan yang betul jarang ditemui dengan hanya melihat hari-hari di Amerika Syarikat. Ia datang daripada menyelaraskan kalendar dengan status imigresen pembayar cukai, sumber pendapatan, kedudukan perjanjian dan pelan rentas sempadan jangka panjang. Analisis itu memberikan kedudukan pemfailan asas yang boleh dipertahankan sebelum borang dan tarikh akhir mengambil alih.