Jika anda menghabiskan sebahagian daripada tahun bekerja, belajar, melabur atau menjalankan perniagaan di Amerika Syarikat, penyata cukai warga asing bukan pemastautin anda bukan sekadar pemfailan tahunan. Di sinilah pemastautin cukai AS, peraturan sumber pendapatan, kedudukan perjanjian, pemotongan cukai dan kewajipan pendedahan bertemu. Ralat pengelasan kecil boleh mengubah borang yang anda failkan, pendapatan yang anda laporkan dan cukai yang anda berhutang.
Bagi warga asing, perkara ini jarang sekali intuitif. Sistem cukai AS tidak hanya bertanya di mana anda tinggal atau di mana majikan anda berpangkalan. Ia bertanya sama ada anda memenuhi ujian pemastautin cukai, sama ada pendapatan anda adalah sumber AS, sama ada perjanjian mengubah keputusan tersebut, dan sama ada sebarang pemotongan cukai telah meliputi liabiliti tersebut. Itulah sebabnya pematuhan bukan pemastautin selalunya memerlukan lebih daripada sekadar penyediaan cukai standard.
Apa yang sebenarnya diliputi oleh penyata cukai warga asing bukan pemastautin
Penyata cukai warga asing bukan pemastautin secara amnya merujuk kepada Borang 1040NR, iaitu penyata cukai pendapatan persekutuan yang digunakan oleh individu yang bukan warganegara AS dan yang tidak dianggap sebagai pemastautin cukai AS untuk tahun tersebut. Pemfailan penyata ini biasanya diperlukan apabila warga asing bukan pemastautin mempunyai pendapatan sumber AS yang tertakluk kepada cukai, terlibat dalam perdagangan atau perniagaan AS atau ingin menuntut bayaran balik lebihan pemotongan.
Perkara utamanya ialah percukaian bukan pemastautin beroperasi di bawah rangka kerja yang berbeza daripada percukaian pemastautin. Penduduk AS pada amnya dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia. Warga asing bukan pemastautin pada amnya hanya dikenakan cukai ke atas kategori pendapatan sumber AS tertentu. Skop yang lebih sempit itu kedengaran lebih mudah, tetapi ia sering menimbulkan persoalan yang lebih teknikal kerana sifat dan sumber pendapatan menjadi kritikal.
Pampasan untuk perkhidmatan yang dilakukan di Amerika Syarikat selalunya boleh dikenakan cukai. Begitu juga pendapatan yang berkaitan secara efektif dengan perdagangan atau perniagaan AS. Pendapatan pasif tertentu, seperti dividen, boleh dikenakan cukai melalui pemotongan pada kadar berkanun yang tetap melainkan dikurangkan oleh perjanjian. Keuntungan modal mungkin atau mungkin tidak boleh dikenakan cukai bergantung pada fakta. Pendapatan sewa, pendapatan biasiswa, pembayaran fellowship dan peruntukan perkongsian masing-masing mengikut peraturan mereka sendiri.
Isu kediaman didahulukan
Sebelum menyediakan penyata cukai warga asing bukan pemastautin, anda perlu mengesahkan sama ada status bukan pemastautin adalah betul. Di sinilah banyak kesilapan pemfailan bermula.
Ujian kad hijau dan ujian kehadiran yang ketara
Untuk tujuan cukai persekutuan, seseorang individu pada amnya merupakan warga asing pemastautin jika mereka memegang kad hijau atau memenuhi ujian kehadiran substansial. Jika kedua-dua ujian tersebut tidak dipenuhi, individu tersebut pada amnya merupakan warga asing bukan pemastautin melainkan pilihan raya khas terpakai.
Ujian kehadiran substansial adalah berdasarkan pengiraan hari kehadiran fizikal di Amerika Syarikat melalui formula tiga tahun. Ia bukanlah kiraan hari tahun semasa yang mudah. Hari-hari tertentu mungkin dikecualikan, terutamanya untuk individu yang dikecualikan seperti sesetengah pelajar, guru, pelatih, diplomat dan atlet profesional dalam keadaan terhad. Istilah dikecualikan di sini tidak bermaksud dikecualikan daripada cukai. Ia bermaksud dikecualikan daripada mengira hari untuk ujian residensi ini.
Perbezaan ini penting. Ramai pemegang visa menganggap status imigresen mereka secara automatik menentukan status cukai. Tetapi tidak. Seseorang yang mempunyai visa yang sama boleh menjadi bukan pemastautin dalam satu tahun dan pemastautin dalam tahun yang lain bergantung pada masa yang dihabiskan di Amerika Syarikat dan pengecualian yang berkenaan.
Tahun berstatus dua
Tahun ketibaan atau pemergian sering mewujudkan situasi dwi-status. Dalam kes itu, sebahagian daripada tahun itu mungkin dianggap sebagai pemastautin dan sebahagian lagi sebagai bukan pemastautin. Mekanisme pemfailan dan layanan cukai boleh berbeza secara material daripada pemfailan Borang 1040NR standard. Pilihan mungkin tersedia dalam beberapa kes, tetapi pilihan tersebut melibatkan pertukaran. Memperluas status pemfailan atau pilihan potongan juga boleh mengembangkan asas pendapatan yang tertakluk kepada cukai AS.
Apabila Borang 1040NR biasanya diperlukan
Warga asing bukan pemastautin mungkin perlu memfailkan Borang 1040NR walaupun cukai telah ditahan. Contoh biasa termasuk upah yang diperolehi di Amerika Syarikat, pendapatan biasiswa atau fellowship yang boleh dikenakan cukai, pekerjaan sendiri atau aktiviti perniagaan dengan sambungan AS, pendapatan sewa dianggap sebagai pendapatan yang berkaitan secara efektif dan pendapatan pelaburan di mana terlalu banyak cukai ditahan.
Sesetengah warga asing bukan pemastautin juga memfailkan untuk menuntut faedah perjanjian , melaporkan kedudukan bayaran balik atau menyelaraskan pemotongan yang ditunjukkan pada Borang W-2, 1042-S atau 1099. Jika anda menerima pendapatan sumber AS dan menganggap pemotongan telah menamatkan perkara tersebut, andaian tersebut harus diuji dengan teliti. Dalam beberapa kes, pemotongan adalah muktamad. Dalam kes lain, ia hanyalah prabayaran.
Pemfailan berasingan tetapi berkaitan ialah Borang 8843, yang mesti difailkan oleh individu bukan pemastautin tertentu untuk menjelaskan hari-hari yang dikecualikan untuk tujuan kehadiran yang substansial, walaupun tiada penyata cukai perlu dibayar. Pelajar dan cendekiawan sering menghadapi keperluan ini.
Sumber pendapatan dan mengapa ia memacu hasilnya
Persoalan teknikal teras mengenai penyata cukai warga asing bukan pemastautin selalunya bukan berapa banyak yang anda peroleh, tetapi dari mana pendapatan itu diperoleh dan bagaimana ia dicirikan.
Pendapatan upah biasanya diperoleh dari tempat perkhidmatan tersebut dilaksanakan. Jika majikan asing membayar anda, tetapi kerja tersebut dilakukan secara fizikal di Amerika Syarikat, pendapatan tersebut mungkin masih berasal dari AS. Pendapatan dividen biasanya diperoleh oleh pembayar. Faedah boleh dikecualikan atau dikenakan cukai bergantung pada jenis dan peraturan yang berlaku. Keuntungan daripada penjualan harta peribadi mengikuti kerangka kerja penyumberan yang berbeza, dan hartanah mempunyai rejimnya sendiri sepenuhnya.
Di sinilah andaian umum menjadi mahal. Dua individu dengan jumlah pampasan yang sama boleh mempunyai hasil pemfailan yang sangat berbeza jika seorang menjalankan perkhidmatan di luar negara dan seorang lagi melaksanakannya di New York untuk sebahagian daripada tahun tersebut. Fakta adalah penting, dan peraturan penyumberan tidak bergantung kepada label gaji.
Perjanjian cukai boleh membantu, tetapi hanya apabila digunakan dengan betul
Amerika Syarikat mempunyai perjanjian cukai pendapatan dengan banyak negara, dan peruntukan perjanjian boleh mengurangkan atau menghapuskan cukai AS dalam keadaan yang betul. Pendapatan pekerjaan, pendapatan biasiswa, perkhidmatan peribadi bebas di bawah bahasa perjanjian yang lebih lama, pendapatan pencen dan item pendapatan pasif tertentu mungkin layak mendapat layanan yang baik.
Tetapi penggunaan perjanjian tidak automatik. Kelayakan bergantung pada tempat tinggal untuk tujuan perjanjian, bahasa artikel perjanjian, peruntukan had masa jika berkenaan, dan fakta tepat pembayar cukai. Klausa penjimatan dalam banyak perjanjian juga mengehadkan faedah dalam situasi tertentu. Kedudukan perjanjian yang kelihatan tersedia pada bacaan pertama mungkin tidak akan bertahan dalam semakan teknikal.
Menuntut faedah perjanjian ke atas penyata cukai warga asing bukan pemastautin hendaklah dilakukan dengan teliti dan konsisten dengan sebarang borang yang diberikan sebelum ini kepada pembayar, seperti sijil pegangan. Jika penyata pendedahan diperlukan, ia tidak boleh diabaikan. Tuntutan perjanjian boleh menjadi berharga, tetapi hanya apabila ia boleh dipertahankan.
Kesilapan biasa pada penyata cukai warga asing bukan pemastautin
Kesilapan yang paling biasa berlaku ialah memfailkan penyata yang salah sepenuhnya. Bukan pemastautin kadangkala memfailkan Borang 1040 dan bukannya Borang 1040NR kerana perisian secara lalai menerima layanan pemastautin atau kerana mereka salah faham tentang peraturan kehadiran substansial. Sebaliknya juga berlaku pada tahun-tahun apabila individu tersebut benar-benar menjadi pemastautin cukai AS.
Satu lagi masalah berulang ialah melaporkan pendapatan bukan AS yang sepatutnya tidak berada dalam penyata bukan pemastautin, atau gagal melaporkan pendapatan sumber AS kerana ia telah dibayar di luar negara. Kesilapan juga timbul apabila pembayar cukai menuntut potongan atau kredit yang tidak tersedia kepada bukan pemastautin, terlepas pandang keperluan pendedahan perjanjian, atau gagal membezakan antara cukai pegangan kasar dan pendapatan asas bersih yang berkaitan secara berkesan.
Majikan dan ejen pemotongan cukai boleh menyumbang kepada kekeliruan ini. Borang W-2, Borang 1042-S, atau tiada borang langsung tidak menentukan layanan cukai yang betul secara bebas. Penyata tersebut mesti mencerminkan undang-undang, bukan hanya dokumen yang diterima.
Cukai negeri adalah analisis yang berasingan
Status bukan pemastautin persekutuan tidak menyelesaikan isu negeri. Warga asing boleh menjadi bukan pemastautin untuk tujuan persekutuan dan masih mempunyai obligasi pemfailan negeri, terutamanya di negeri-negeri yang pampasan cukainya diperoleh daripada hari bekerja dalam negeri. Peraturan pemastautin negeri selalunya berbeza daripada peraturan persekutuan dan mungkin tidak mematuhi layanan perjanjian.
Bagi pekerja dan eksekutif yang bergerak secara global, peruntukan negeri boleh menjadi sama pentingnya dengan pulangan persekutuan. New York, California dan bidang kuasa cukai tinggi lain memerlukan perhatian yang teliti apabila hari bekerja, domisil dan tugasan sementara bertindih.
Mengapakah bidang ini memerlukan perhatian khusus
Penyata cukai warga asing bukan pemastautin kelihatan lebih sempit daripada penyata pemastautin, tetapi ia sering memerlukan pertimbangan teknikal yang lebih banyak. Ujian pemastautin, analisis perjanjian, peraturan penyumberan, perdamaian pemotongan dan dokumentasi rentas sempadan semuanya berada dalam pemfailan yang sama. Itu bukanlah latihan pematuhan rutin.
Ini khususnya benar bagi warga asing yang mempunyai pampasan ekuiti, peralihan visa berganda, kehadiran separa tahun, pendapatan penyelidikan atau akademik, akaun pelaburan atau sokongan cukai yang disediakan oleh majikan. Setiap corak fakta boleh mengubah kedudukan pemfailan dan profil risiko.
Di Protax Consulting, ini adalah jenis kerja yang mendapat manfaat daripada semakan pakar dan bukannya persediaan umum. Apabila peraturan beralih kepada sejarah visa, residensi perjanjian dan tepatnya di mana perkhidmatan dilakukan, ketepatan lebih penting daripada kelajuan.
Jika anda tidak pasti sama ada anda perlu memfailkan Borang 1040NR, sama ada perjanjian terpakai, atau sama ada hari cukai AS anda telah mengubah status cukai anda, langkah seterusnya yang betul bukanlah meneka. Ia adalah analisis pemastautin dan pendapatan yang teliti sebelum penyata difailkan.