Salah satu perubahan penting yang dibawa oleh TCJA 2017 pada 22 Disember 2017 ialah perubahan pada hartanah yang layak oleh Pertukaran Like Kind 1031.
Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri hari ini mengingatkan pembayar cukai bahawa layanan cukai pertukaran yang serupa kini secara amnya terhad kepada pertukaran harta tanah. Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan, yang diluluskan pada Disember 2017, membuat perubahan undang-undang cukai yang akan menjejaskan hampir setiap perniagaan dan individu pada 2018 dan tahun-tahun akan datang.
Berkuat kuasa 1 Januari 2018, pertukaran harta peribadi atau tidak ketara seperti mesin, peralatan, kenderaan, karya seni, koleksi, paten dan harta intelek lain secara amnya tidak layak untuk tidak mengiktiraf keuntungan atau kerugian sebagai pertukaran sejenis. Walau bagaimanapun, pertukaran tertentu parit bersama, takungan atau stok pengairan masih layak.
Layanan pertukaran sejenis kini hanya terpakai kepada pertukaran harta tanah yang dipegang untuk digunakan dalam perdagangan atau perniagaan atau untuk pelaburan. Harta tanah, juga dipanggil hartanah, termasuk tanah dan secara amnya apa-apa yang dibina di atasnya atau yang melekat padanya. Pertukaran harta tanah yang dipegang terutamanya untuk dijual masih tidak layak sebagai pertukaran sejenis.
Peraturan peralihan dalam undang-undang baharu membenarkan layanan yang serupa untuk beberapa pertukaran harta peribadi atau tidak ketara. Jika pembayar cukai melupuskan harta peribadi atau tidak ketara itu pada atau sebelum 31 Dis. 2017, atau menerima harta gantian pada atau sebelum tarikh tersebut, bursa mungkin layak menerima layanan pertukaran yang serupa.
Sifat adalah serupa jika sifat atau watak yang sama, walaupun berbeza dalam gred atau kualiti. Harta tanah yang dipertingkatkan secara amnya sama dengan harta tanah yang tidak diperbaiki. Sebagai contoh, bangunan pangsapuri pada umumnya akan serupa dengan tanah yang tidak diperbaiki. Walau bagaimanapun, hartanah di Amerika Syarikat tidak serupa dengan hartanah di luar AS
Untuk melaporkan pertukaran jenis yang serupa, pembayar cukai mesti memfailkan Borang 8824 , Pertukaran Jenis yang Sama, bersama penyata cukai mereka bagi tahun pembayar cukai memindahkan harta sebagai sebahagian daripada pertukaran jenis yang sama. Borang ini membantu pembayar cukai mengira jumlah keuntungan yang ditangguhkan hasil daripada pertukaran jenis yang sama, serta asas harta jenis yang diterima, jika wang tunai atau harta yang bukan jenis yang sama terlibat dalam pertukaran tersebut. Borang 8824 membantu mengira jumlah keuntungan yang mesti dilaporkan oleh pembayar cukai.
Untuk maklumat lanjut tentang ini dan perubahan pembaharuan cukai yang lain, lawati irs.gov/taxreform.