IRS mengumumkan dengan IR-2023-246 IRS mengingatkan pembayar cukai yang berumur lebih daripada 73 tahun yang dilahirkan pada tahun 1951 mesti mula menerima bayaran daripada Akaun Persaraan Individu (IRA) dan pelan persaraan di tempat kerja. Pembayaran dipanggil pengedaran minimum yang diperlukan (RMD), walaupun ia masih berfungsi. Pemegang akaun yang mencapai umur 73 tahun pada 2024 mesti mengambil RMD pertama mereka sebelum 1 April 2025, dan setiap tahun selepas itu.
Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri hari ini mengingatkan orang yang lahir sebelum 1951 tentang tarikh akhir akhir tahun untuk mengambil pengagihan minimum (RMD) yang diperlukan daripada dana yang dipegang dalam pengaturan persaraan individu (IRA) dan pelan persaraan lain, dan mencatat keperluan baharu di bawah undang-undang bermula pada 2023.
Pengagihan minimum yang diperlukan , atau RMD, adalah jumlah yang mesti dikeluarkan oleh kebanyakan pemilik pelan persaraan dan akaun IRA setiap tahun. RMD adalah pendapatan yang boleh dikenakan cukai dan mungkin tertakluk kepada penalti jika tidak diambil tepat pada masanya. Bagi individu yang lahir sebelum tahun 1951, RMD daripada IRA dan pelan persaraan sepatutnya, sebahagian besarnya, telah bermula dan diperlukan untuk tahun 2023.
Baharu untuk 2023: Akta Secure 2.0 menaikkan umur pemilik akaun mesti mula mengambil RMD. Untuk tahun 2023, umur pemilik akaun mesti mula mengambil pengagihan minimum yang diperlukan meningkat daripada umur 72 kepada umur 73 tahun, jadi individu yang lahir pada tahun 1951 mesti menerima pengedaran minimum pertama yang diperlukan sebelum 1 April 2025.
Lihat Soalan Lazim Pelan Persaraan dan Pengagihan Minimum Diperlukan IRA untuk maklumat lanjut mengenai peruntukan baharu dalam undang-undang.
IRA : Peraturan RMD mewajibkan individu mengambil pengeluaran daripada IRA mereka (termasuk IRA SIMPLE dan IRA SEP) setiap tahun sebaik sahaja mereka mencapai umur 72 tahun (73 tahun jika pemilik akaun mencapai umur 72 tahun pada tahun 2023 atau lebih), walaupun mereka masih bekerja.
Pemilik Roth IRA tidak perlu mengambil pengeluaran sepanjang hayat mereka. Walau bagaimanapun, selepas kematian pemilik akaun, benefisiari Roth IRA tertakluk kepada peraturan RMD.
Pelan persaraan : Peraturan RMD juga terpakai kepada pelan persaraan tajaan majikan, termasuk pelan perkongsian keuntungan, pelan 401(k), pelan 403(b) dan pelan 457(b). Peserta dalam pelan persaraan tajaan majikan boleh menangguhkan pengambilan RMD mereka sehingga mereka bersara, melainkan mereka merupakan pemilik 5% perniagaan yang menaja pelan tersebut.
Akaun Roth yang ditetapkan dalam pelan 401(k) atau 403(b) tertakluk kepada peraturan RMD untuk 2023. Mulai tahun 2024, akaun Roth yang ditetapkan tidak akan tertakluk kepada peraturan RMD semasa pemilik akaun masih hidup.
Carta Perbandingan RMD mengetengahkan beberapa peraturan RMD asas yang terpakai kepada IRA dan pelan caruman tertakrif.
Pengiraan RMD dan cukai ke atas pengagihan yang terlepas
Pemegang amanah IRA atau pentadbir pelan mesti sama ada melaporkan jumlah RMD kepada pemilik IRA atau menawarkan untuk mengiranya. Pemilik atau pemegang amanah IRA mesti mengira RMD secara berasingan untuk setiap IRA yang dimiliki, tetapi pemilik boleh membuat pengeluaran daripada akaun pilihan mereka selagi jumlahnya sama atau melebihi jumlah keperluan tahunan. Walaupun pemegang amanah atau pentadbir pelan IRA boleh mengira RMD, pemilik akaun akhirnya bertanggungjawab untuk mengambil jumlah RMD yang betul.
Jika pemilik akaun gagal mengeluarkan jumlah penuh RMD sebelum tarikh akhir, pemilik tertakluk kepada cukai eksais bersamaan dengan 25% daripada jumlah yang tidak dikeluarkan untuk tahun 2023 dan tahun-tahun berikutnya. Akta SECURE 2.0 menurunkan kadar cukai eksais daripada 50% untuk pengagihan yang diperlukan untuk tahun 2023 dan mengurangkan kadar cukai kepada 10% jika ralat dibetulkan dalam tempoh dua tahun. Pemilik akaun hendaklah memfailkan Borang 5329, Cukai Tambahan ke atas Pelan Layak (Termasuk IRA) dan Akaun Lain yang Diutamakan Cukai , bersama penyata cukai persekutuan mereka untuk tahun di mana jumlah penuh RMD diperlukan tetapi tidak diambil.
IRS mempunyai lembaran kerja untuk mengira RMD dan tempoh pembayaran.
IRA yang diwarisi
RMD mungkin diperlukan untuk IRA, akaun pelan persaraan atau Roth IRA yang diwarisi daripada pemilik asal. Faktor yang mempengaruhi keperluan pengagihan untuk akaun pelan persaraan yang diwarisi dan IRA termasuk:
- Sama ada pemilik akaun meninggal dunia selepas 2019 (Akta SECURE membuat perubahan pada RMD untuk benefisiari jika kematian pemegang akaun berlaku selepas 2019).
- Hubungan benefisiari dengan pemilik akaun dan ciri-ciri tertentu benefisiari (suami isteri, anak di bawah umur, individu kurang upaya atau sakit kronik, entiti selain individu).
- Sama ada pemilik akaun asal meninggal dunia sebelum atau selepas tarikh permulaan yang diperlukan (tarikh pemilik akaun asal dikehendaki mula mengambil RMD).
Notis IRS 2023-54 memperuntukkan bahawa benefisiari bukan pasangan tertentu yang tertakluk kepada peraturan pengagihan 10 tahun tidak akan gagal memenuhi keperluan RMD kerana mereka tidak membuat pengagihan pada tahun 2023.
Topik Persaraan – Penerima Manfaat dan Pengagihan Minimum yang Diperlukan untuk IRA Penerima manfaat mempunyai maklumat tentang cara mengambil RMD daripada IRA atau akaun persaraan yang diwarisi dan melaporkan pengagihan yang boleh dikenakan cukai sebagai sebahagian daripada pendapatan kasar. Penerbitan 559, Mangsa, Pelaksana dan Pentadbir , boleh membantu mereka yang bertanggungjawab ke atas harta pusaka melengkapkan dan memfailkan penyata cukai pendapatan persekutuan dan menjelaskan tanggungjawab mereka untuk membayar sebarang cukai yang perlu dibayar bagi pihak orang yang telah meninggal dunia.
Pengedaran berkaitan coronavirus 2020
Keperluan pengedaran telah diketepikan untuk tahun 2020 kerana wabak coronavirus. Pemilik akaun atau benefisiari yang menerima RMD pada 2020 mempunyai pilihan untuk mengembalikannya kepada IRA mereka atau pelan layak lain untuk mengelak daripada membayar cukai ke atas pengagihan tersebut. RMD 2020 yang layak sebagai pengedaran berkaitan koronavirus boleh dibayar balik dalam tempoh tiga tahun atau mempunyai cukai yang perlu dibayar atas penyebaran pengedaran selama tiga tahun.
Pengeluaran 2020 daripada IRA yang diwarisi tidak boleh dibayar balik kepada IRA yang diwarisi tetapi mungkin dibahagikan selama tiga tahun untuk kemasukan pendapatan. Untuk maklumat lanjut, sila lihat Pelepasan Koronavirus untuk Pelan Persaraan dan IRA.