Ekspatriat AS yang mempunyai syarikat bukan AS, tunggu sebentar…..TCJA 2017 bukan sahaja mengenakan "cukai penghantaran pulang" atau 'cukai peralihan' sebanyak 15.5% ke atas pendapatan asing atau keuntungan perniagaan yang tidak dikenakan cukai yang terkumpul di luar negara dari 1986-31/12/17 yang dipegang dalam bentuk tunai atau setara tunai dan 8% untuk keuntungan yang dipegang dalam bentuk bukan tunai, tetapi juga bermula untuk tahun cukai pendapatan 2018 kemasukan GILTI (Pendapatan Cukai Rendah Tidak Ketara Global) tahunan dan IRS hanya mengeluarkan peraturan 'yang dicadangkan' cukai GILTI tersebut pada 123 September 2018! GILTI akan dikenakan cukai pada kadar cukai pendapatan AS biasa.
Seperti dalam kes cukai IRC Sec 965 'Penghantaran Semula' sekali, ini akan terpakai sama ada dana telah dihantar pulang atau tidak dengan menganggap pendapatan ini dihantar pulang, bagi mana-mana orang AS yang memiliki lebih daripada 10% daripada syarikat asing terkawal. (CFC), di mana CFC ialah sebuah syarikat asing di mana orang AS mengawal lebih daripada 50%.
Sekali lagi ini akan terpakai sama ada dana telah dihantar pulang atau tidak dengan menganggap pendapatan ini dihantar pulang.
Perkhidmatan Hasil Dalam Negeri mengeluarkan peraturan yang dicadangkan hari ini mengenai pendapatan tidak ketara global bercukai rendah di bawah seksyen 951A dan seksyen berkaitan Kod Hasil Dalam Negeri.
Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan (TCJA), yang diluluskan pada Disember 2017, membuat perubahan besar kepada undang-undang cukai, termasuk menambah peraturan baharu yang memerlukan kemasukan pendapatan bercukai rendah tidak ketara global yang dijana oleh syarikat asing terkawal (CFC).
Di bawah TCJA, orang AS yang memiliki sekurang-kurangnya 10 peratus nilai atau hak mengundi dalam satu atau lebih CFC akan dikehendaki memasukkan pendapatan tidak ketara globalnya yang bercukai rendah sebagai pendapatan bercukai pada masa ini, tidak kira sama ada sebarang jumlah diagihkan kepada pemegang saham. Orang AS termasuk individu AS, syarikat domestik, perkongsian, amanah dan estet.
Peraturan pelaporan baharu yang memerlukan pemfailan Borang 8992, Pengiraan Pemegang Saham AS bagi Pendapatan Bercukai Rendah Tidak Ketara Global, juga diterangkan dalam peraturan yang dicadangkan.
Untuk menentukan jumlah kemasukan GILTInya, pemegang saham AS terlebih dahulu mengira item tertentu bagi setiap CFC yang dimiliki oleh pemegang saham, seperti pendapatan yang diuji, kerugian yang diuji atau QBAI. Seorang pemegang saham AS kemudiannya menentukan bahagian pro ratanya bagi setiap item peringkat CFC ini serupa dengan bahagian pro rata pendapatan Subbahagian F pemegang saham. Walau bagaimanapun, tidak seperti Subbahagian F, bahagian pro rata pemegang saham AS bagi item ini bukanlah amaun yang termasuk dalam pendapatan kasar, sebaliknya amaun yang diambil kira oleh pemegang saham dalam menentukan GILTI termasuk dalam pendapatan kasar pemegang saham, bermakna ia dikira pada asas agregat.
Pemegang saham AS mengagregatkan (dan kemudian menjaringkan atau mendarabkan) bahagian pro ratanya bagi setiap item ini ke dalam jumlah peringkat pemegang saham tunggal — contohnya, pendapatan ujian agregat dikurangkan dengan kerugian diuji agregat menjadi pendapatan diuji CFC bersih, dan QBAI agregat didarab dengan 10% akan dianggap sebagai pulangan pendapatan ketara. Amaun kemasukan GILTI pemegang saham untuk satu tahun cukai kemudiannya dikira dengan menolak satu amaun peringkat pemegang saham agregat daripada yang lain — pulangan pendapatan ketara bersih pemegang saham (DTIR bersih) ialah lebihan pulangan pendapatan ketara yang dianggap berbanding perbelanjaan faedah tertentu, dan, akhirnya , jumlah kemasukan GILTInya ialah lebihan pendapatan bersih CFC yang diuji berbanding DTIR bersihnya.
Di bawah Sek. 951A, peraturan menangani peraturan dan takrifan am yang terpakai, pengiraan pendapatan dan kerugian yang diuji, peraturan mengenai QBAI dan harta ketara yang ditentukan, perkara yang termasuk dalam perbelanjaan faedah tertentu, layanan perkongsian domestik dan rakan kongsi mereka, dan layanan terhadap jumlah kemasukan GILTI dan pelarasan kepada pendapatan dan keuntungan serta asas.
Di bawah Sek. 951, peraturan yang dicadangkan meminda Peraturan. Sek. 1.951-1(e) untuk menangani struktur pengelakan tertentu yang IRS telah ketahui, yang membabitkan Sek. 951A serta Sek. 951. Peraturan-peraturan yang dicadangkan juga mengubah suai Peraturan. Sek. 1.951-1(e) dengan cara khusus untuk mengambil kira Sek. 951A. Peraturan yang dicadangkan juga mengemas kini Peraturan. Sek. 1.951-1 selaras dengan pengubahsuaian dalam TCJA takrifan pemegang saham AS dalam Sek. 951(a) dan ubah suai keperluan pelaporan dalam Regs. Sek. 1.6038-2(a) dan 1.6038-5 untuk mencerminkan penyingkiran oleh TCJA keperluan status CFC 30 hari dalam Sek. 951(a)(1).
Undang-undang baharu itu terpakai pada tahun cukai pertama CFC bermula selepas 31 Dis 2017, dan tahun pemegang saham AS dengan atau dalam tempoh tahun itu berakhir, dan semua tahun cukai berikutnya.
Peraturan yang dicadangkan ini tidak termasuk peraturan pengiraan kredit cukai asing yang berkaitan dengan pendapatan cukai rendah tidak ketara global, yang akan ditangani secara berasingan pada masa hadapan.
Perbendaharaan dan IRS mengalu-alukan komen orang ramai tentang peraturan yang dicadangkan ini. Untuk butiran tentang menyerahkan ulasan, lihat peraturan yang dicadangkan.
Kemas kini mengenai pelaksanaan TCJA boleh didapati di halaman Pembaharuan Cukai IRS.gov.