Berita Cukai, Jurnal dan Surat Berita > Cukai Persekutuan > Hari Cukai Persekutuan – Semasa > PERKHIDMATAN HASIL DALAM NEGERI > I.4, Pegawai IRS Membincangkan Peruntukan Akta Penjagaan Mampu Milik Yang Mempengaruhi Individu Semasa Musim Pemfailan 2014, (29 Jan. 2015)
Sebagai persediaan untuk musim pemfailan 2014, William Smits, pengurus kanan IRS, Bahagian Upah & Pelaburan, dan penyelaras jangkauan ACA kebangsaan untuk peruntukan cukai individu, memberikan gambaran keseluruhan terperinci tentang keperluan pelaporan di bawah Akta Perlindungan Pesakit dan Penjagaan Mampu Milik (PPACA) (PL 111-148) yang memberi kesan kepada individu tahun ini. Semasa siaran web pada 28 Januari yang dihoskan oleh AICPA, bertajuk, "Peruntukan ACA yang Perlu Diketahui untuk Pulangan Individu 2014," Smits khususnya membincangkan bagaimana individu harus melaporkan perlindungan penting minimum mereka atau kekurangannya pada penyata cukai mereka, dan bagaimana Borang 8965, Pengecualian Perlindungan Kesihatan, dan Borang 8962, Kredit Cukai Premium , sesuai dengan persamaan tersebut.
Pengenalan
Bermula tahun cukai 2014, kebanyakan individu warganegara AS dan pemastautin asing dikehendaki sama ada mendapatkan perlindungan penting minimum (MEC) bagi setiap bulan dalam tahun tersebut atau mendapat pengecualian. Jika individu itu tidak sama ada memperoleh MEC untuk setahun penuh atau pengecualian daripada keperluan untuk mendapatkan MEC untuk bulan yang dia tidak dilindungi, individu tersebut mesti membuat pembayaran tanggungjawab bersama bersama-sama dengan penyata cukai persekutuannya.
"Setiap individu mesti memenuhi keperluan MEC semasa pulangan 2014 mereka," jelas Smits. Jika pembayar cukai memperoleh MEC untuk setahun penuh, pembayar cukai hanya boleh menandai kotak pada penyata cukai yang menunjukkan ini. Sebagai contoh, Smits berkata, jika pembayar cukai tunggal menerima perlindungan yang disediakan oleh majikan melalui majikannya selama setahun penuh, dan perlindungan ini layak sebagai MEC, pada Borang 1040, Penyata Cukai Pendapatan Individu AS, dia hanya akan menandai kotak pada baris 61 untuk menunjukkan dia mempunyai perlindungan sepanjang tahun.
- Kotak yang sepadan pada Borang 1040A terdapat pada Baris 38; untuk Borang 1040EZ, ia berada di Baris 11.
- Smits menyatakan bahawa penyedia pemulangan dijangka menggunakan tahap usaha wajar yang biasa apabila melaporkan MEC, pengecualian dan/atau maklumat yang berkaitan dengan tuntutan untuk Kredit Cukai Premium. "Keperluan ketekunan biasa dikenakan, bermakna tiada keperluan ketekunan wajar khas atau formal," katanya. “Anda boleh menerima kenyataan lisan daripada pembayar cukai. Jelas sekali pembayar cukai bertanggungjawab ke atas ketepatan maklumat mengenai penyata mereka.”
Melaporkan Pengecualian daripada MEC
Jika individu tidak memperoleh MEC untuk setahun penuh, tetapi layak mendapat pengecualian, individu tersebut mesti melaporkan dan/atau menuntut pengecualian tersebut dengan memfailkan Borang 8965 bersama-sama penyata cukainya. Jenis pengecualian yang berbeza mesti diperoleh dengan cara yang berbeza. Sesetengah, sebagai contoh, hanya boleh diperoleh dengan memohon kepada Pasaran Insurans Kesihatan. Ini, setelah diperoleh, boleh dilaporkan pada Bahagian I Borang 8965, kata Smits.
Bahagian II Borang 8965 mengandungi dua kotak semak pada Baris 7a dan 7b. Kotak pertama digunakan untuk menuntut pengecualian yang diberikan IRS daripada MEC untuk pembayar cukai dengan pendapatan isi rumah di bawah ambang pemfailan. Yang kedua digunakan untuk menuntut pengecualian kesusahan. Dalam erti kata lain, keperluan MEC dan, oleh itu, pembayaran tanggungjawab bersama individu, tidak akan terpakai jika individu tersebut mengalami kesusahan (seperti yang ditakrifkan oleh Setiausaha Kesihatan dan Perkhidmatan Manusia (HHS)) berkenaan dengan keupayaan untuk mendapatkan perlindungan di bawah pelan kesihatan yang layak untuk bulan tersebut.
"Pengecualian ini dikenakan kepada keseluruhan isi rumah cukai," kata Smits. "Jika anda boleh menyemak ya kepada 7a atau 7b, itu terpakai kepada semua orang dalam isi rumah untuk sepanjang tahun, dan tidak perlu melengkapkan Bahagian I atau III untuk sepanjang tahun."
Bahagian III Borang 8965 digunakan untuk menuntut pengecualian lain yang boleh dituntut melalui IRS. Individu memasukkan kod yang sepadan dengan pengecualian mereka (terdapat dalam Arahan Borang 8965) dalam lajur c. Pembayar cukai akan menyemak lajur d jika pengecualian terpakai untuk setahun penuh. "Jika pengecualian hanya untuk bulan tertentu, anda akan menyemak lajur untuk 12 bulan dengan sewajarnya," jelas Smits.
Tanggungjawab Bersama Individu
Jika individu tidak memperoleh MEC untuk setahun penuh dan tidak layak mendapat pengecualian, individu tersebut mesti mengira bayaran tanggungjawab bersama individunya dan melaporkan jumlahnya pada Borang 1040, Baris 61 (atau pada baris yang sepadan pada Borang 1040A dan 1040EZ).
Bayaran tanggungjawab bersama individu adalah lebih besar daripada:
- 1. Jumlah dolar rata, dihadkan pada kos premium pelan tahap gangsa untuk wilayah di mana pembayar cukai tinggal; atau
- 2. Peratusan tertentu daripada pendapatan isi rumah pembayar cukai.
- "Pembayar cukai perlu mengetahui pendapatan isi rumah mereka dan ambang pemfailan pulangan mereka untuk mengira tanggungjawab mereka," kata Smits. Pendapatan isi rumah, tidak seperti pendapatan kasar yang dilaporkan pada penyata, termasuk pendapatan daripada tanggungan yang mempunyai pendapatan melebihi ambang pemfailan dan yang dikehendaki memfailkan penyata cukai persekutuan untuk tahun tersebut, jelasnya. Pendapatan isi rumah, bagaimanapun, tidak dilaporkan pada pulangan individu. Lembaran kerja tersedia dalam arahan, tetapi ia tidak dilampirkan pada penyata cukai apabila ia diserahkan.
Untuk 2014, jumlah dolar rata ialah $95 setiap orang dewasa untuk sepanjang tahun. Amaun untuk kanak-kanak di bawah umur 18 tahun ialah separuh daripada jumlah itu, atau $47.50. Untuk 2015, jumlah ini akan meningkat kepada $325 setiap orang dewasa dan $162.50 setiap kanak-kanak. Jumlah maksimum dolar rata dihadkan pada tiga kali ganda $95 untuk 2014.
Peratusan yang ditetapkan bagi pendapatan isi rumah pembayar cukai bagi tahun 2014 ialah 1 peratus. Bagi tahun 2015, ini akan meningkat kepada 2 peratus.
“Cara paling mudah untuk mengira pembayaran tanggungjawab bersama individu ialah membandingkan peratusan pendapatan pembayar cukai dengan jumlah dolar rata. Bayaran itu adalah jumlah terbesar,” kata Smits.
Contoh
Seorang pembayar cukai tunggal bernama "Jim" mempunyai pendapatan isi rumah $40,000 untuk 2014, tidak memperoleh MEC dan tidak layak mendapat pengecualian untuk mana-mana bulan dalam setahun; oleh itu, dia mesti mengira bayaran tanggungjawab bersama individu. Dia akan melakukannya dengan:
- Menolak amaun ambang pemfailan (jumlah pendapatan, di bawahnya, pembayar cukai tidak perlu memfailkan penyata) daripada pendapatan isi rumahnya. Untuk 2014, ambang pemfailan ialah $10,150, jadi pendapatan isi rumahnya untuk tujuan pembayaran tanggungjawab bersama ialah $40,000 – $10,150 atau $ 29,850.
- Mengira pembayaran menggunakan kaedah peratusan: $29,850 x 1% = $298.50.
- Membandingkan pembayaran yang dikira menggunakan kaedah peratusan dengan jumlah dolar rata. Memandangkan $298.50 lebih besar daripada $95, bayaran tanggungjawab bersama individu "Jim" ialah $298.50.
“Jim” kemudiannya mesti melaporkan pembayaran tanggungjawab bersamanya sebanyak $298.50 pada Talian 61 Borang 2014 1040 beliau.
Smits menyatakan bahawa lebih banyak contoh cara mengira pembayaran tersedia di irs.gov dan dalam peraturan akhir di bawah Code Sec. 5000A.
Pelaporan Kredit Cukai Premium
Jika individu memperoleh MEC dengan mendaftar dalam pelan layak yang ditawarkan melalui Pasaran insurans kesihatan persekutuan atau negeri dan juga layak untuk kredit cukai premium, individu itu mesti melengkapkan Borang 8962 dan memfailkannya bersama-sama penyata cukai persekutuan 2014nya. "Borang 8962 digunakan untuk menuntut kredit cukai premium tanpa mengira sama ada pembayar cukai menerima bayaran pendahuluan atau tidak," tegas Smits. Beliau menambah bahawa pembayar cukai tidak boleh menuntut kredit cukai premium pada Borang 1040EZ.
Pembayar cukai yang memfailkan Borang 1040 akan melengkapkan Borang 8962 dan menuntut Kredit Cukai Premium pada Talian 69 Borang 1040 (atau Talian 45 pada Borang 1040A atau Talian 65 Borang 1040NR). Jika pembayar cukai menerima bayaran kredit cukai premium lanjutan, bermakna pada masa pendaftaran, pembayar cukai memilih untuk mempunyai kredit cukai (berdasarkan unjuran pendapatannya untuk tahun perlindungan) didahulukan terus kepada syarikat insuransnya, pembayar cukai mesti mengira jumlah sebenar kredit cukai premium yang layak diterimanya pada tahun tersebut. Kemudian pembayar cukai mesti menggunakan Bahagian III Borang 8962 untuk menyelaraskan bayaran pendahuluan dengan jumlah sebenar. Jika bayaran pendahuluan pembayar cukai melebihi jumlah sebenar yang dia layak untuk tahun tersebut, pembayar cukai mesti melaporkan perbezaannya. Pembayar cukai kemudiannya mesti membayar balik sebahagian atau semua bayaran pendahuluan.
- Smits menambah bahawa Borang 8962, Bahagian IV, meliputi aplikasi dasar yang dikongsi, bermakna apabila pelan Pasaran meliputi individu yang tersebar melalui lebih daripada satu penyata cukai. Borang 8962, Bahagian V, terpakai kepada pengiraan alternatif untuk perkahwinan. "IRS akan mengeluarkan Penerbitan 974 dalam masa terdekat, yang juga akan memberikan butiran lanjut mengenai Bahagian IV dan V."
Tahap Kemiskinan Persekutuan dan Kelayakan
Kelayakan untuk Kredit Cukai Premium adalah berdasarkan sebahagiannya pada pendapatan isi rumah pembayar cukai kerana ia dibandingkan dengan tahap kemiskinan persekutuan (FPL). Pembayar cukai layak untuk Kredit Cukai Premium jika pendapatan keluarganya adalah antara 100 dan 400 peratus daripada FPL (dan pembayar cukai memenuhi semua keperluan lain untuk kredit cukai premium). Untuk 2014, kelayakan untuk pendaftaran terbuka adalah berdasarkan jadual FPL 2013, jelas Smits. Ini bermakna jadual 2013 akan digunakan untuk mengira kredit cukai premium pada penyata cukai 2014. Begitu juga, pendaftaran terbuka untuk perlindungan pada tahun 2015 adalah berdasarkan data FPL 2014. "Kami sentiasa menggunakan data FPL tahun sebelumnya," jelas Smits.
Oleh Jennifer Cordaro, Staf Berita Wolters Kluwer