Memalukan IRS. Mahkamah memutuskan bahawa sama ada individu itu dengan sengaja gagal untuk mengemukakan FBAR yang tepat adalah soalan yang sememangnya fakta yang tidak dapat diselesaikan melalui penghakiman ringkasan, kerana ini berkaitan dengan niat pembayar cukai.
IRS tidak berhak untuk membuat keputusan ringkas mengenai isu kegagalan pembayar cukai yang disengajakan untuk mendedahkan akaun kewangan asing kerana persoalan fakta wujud. Kegagalan memfailkan Laporan Bank Asing dan Akaun Kewangan (FBAR) tepat pada masanya untuk setiap akaun kewangan asing di mana pembayar cukai mempunyai kepentingan melebihi $10,000 mengakibatkan pendedahan kepada penalti sivil yang berbeza-beza bergantung pada tahap kesalahan pembayar cukai. Pelanggaran keperluan pelaporan yang tidak disengajakan mengakibatkan penalti tidak melebihi $10,000, pelanggaran dengan sengaja boleh membawa kepada penalti yang lebih besar daripada $100,000 atau lima puluh peratus daripada baki dalam akaun pada masa pelanggaran. Pengecualian sebab munasabah wujud untuk pelanggaran yang tidak disengajakan, tetapi bukan untuk pelanggaran yang disengajakan.
Isu penentu bagi tuntutan penalti kerajaan ialah niat individu tersebut. Sama ada individu tersebut dengan sengaja gagal untuk mengemukakan FBAR yang tepat adalah soalan yang sememangnya fakta yang tidak dapat diselesaikan dengan pertimbangan ringkasan. Pertikaian tulen wujud mengenai perkara yang diketahui oleh individu berkenaan dengan keperluan pelaporannya dan bila, termasuk nasihat yang diberikan oleh akauntannya. Kesaksian individu berkenaan maklumat yang diberikan oleh akauntannya dan perkara yang sebenarnya dia lakukan dengan maklumat tersebut akan relevan dengan penentuan niat individu tersebut.
- Bedrosian, DC Pa., 2017-1 ustc ¶50,225
Rujukan Lain:
|