Sorotan Individu Tahun Cukai 2024 Kesan TCJA 2017

Protax mengingatkan pembayar cukai tentang Sorotan Individu Tahun Cukai 2024 Kesan TCJA 2017 (disebabkan matahari terbenam pada 1 Januari 2026) yang diluluskan oleh bekas presiden Trump pada 22 Disember 2017 yang berkuat kuasa 1 Januari 2018 dan menjejaskan Standard Potongan, kurungan cukai, Had SALT pada Potongan Terperinci dan banyak lagi…

Pembaharuan cukai 2017 TCJA yang diluluskan pada akhir 2017 berjalan kepada kira-kira 70,000 patah perkataan. Ia merupakan satu perundangan yang besar dan rumit, dan kami boleh mengharapkan panduan dan penjelasan tambahan.

TCJA 2017. Mempunyai kesan ketara pada tahun cukai 2018 hingga 2025 dan akan berakhir pada 1 Januari 2026.  Buat masa ini, berikut ialah ringkasan beberapa peruntukan utama yang mempengaruhi 2023 dan 2024:

Perubahan penting untuk individu

Amaun potongan standard telah meningkat. Bagi tahun 2024, jumlah potongan standard telah meningkat dengan ketara untuk semua pemfail, seperti yang dinyatakan di bawah. Sesetengah pembayar cukai yang sebelum ini menyenaraikan potongan mereka mungkin tidak lagi mendapati perkara itu perlu.

• Pemfailan bujang atau berkahwin secara berasingan: $14,600 untuk 2024, untuk 2023 $13,850.
• Pemfailan berkahwin secara bersama atau balu yang layak: $29,200 untuk 2024, untuk 2023 $27,700.
• Ketua isi rumah: $21,900 untuk 2024, untuk 2023 $20,800.

Kadar marginal. Bagi tahun 2024. Kadar cukai tertinggi kekal 37% untuk pembayar cukai individu bujang dengan pendapatan melebihi $609,350 ($731,200 untuk pasangan suami isteri yang memfailkan bersama). Kadar lain ialah:

• 35% untuk pendapatan melebihi $243,725 ($487,450 untuk pasangan berkahwin yang memfailkan bersama).
• 32% untuk pendapatan melebihi $191,950 ($383,900 untuk pasangan berkahwin yang memfailkan bersama).
• 24% untuk pendapatan melebihi $100,525 ($201,050 untuk pasangan berkahwin yang memfailkan bersama).
• 22% untuk pendapatan melebihi $47,150 ($94,300 untuk pasangan berkahwin yang memfailkan bersama).
• 12% untuk pendapatan melebihi $11,600 ($23,200 untuk pasangan berkahwin yang memfailkan bersama).
• Kadar terendah ialah 10% untuk pendapatan individu bujang dengan pendapatan $11,600 atau kurang ($23,200 untuk pasangan berkahwin yang memfailkan bersama).

Pengecualian Pendapatan Diperoleh Asing. Bagi tahun 2024 di bawah § 911 ialah $126,500, meningkat daripada $120,000 bagi tahun cukai 2023. Had Perumahan adalah untuk tahun 2024 iaitu $37,950 berbanding $36,000 bagi tahun 2023 dan Asas atau Norma Perumahan adalah untuk tahun 2024 iaitu $20,240 berbanding $19,200 bagi tahun 2023.

Ekspatriasi untuk Mengelakkan Cukai. Bagi tahun 2024, di bawah § 877A(g)(1)(A), melainkan pengecualian di bawah § 877A(g)(1)(B) terpakai, seseorang individu adalah ekspatriat yang dilindungi jika “purata cukai pendapatan bersih tahunan” individu di bawah § 877(a)(2)(A) untuk lima tahun bercukai yang berakhir sebelum tarikh ekspatriasi adalah lebih daripada $201,000. Atau nilai bersih adalah di bawah $2 juta.

Tanggungjawab Cukai Ekspatriat . Bagi tahun 2024, jumlah yang akan dimasukkan dalam pendapatan kasar ekspatriat yang dilindungi disebabkan oleh § 877A(a)(1) dikurangkan (tetapi tidak di bawah sifar) sebanyak $866,000 menurut § 877A(a)(3).

Harta pusaka si mati yang meninggal dunia pada tahun 2024 mempunyai jumlah pengecualian asas sebanyak $13,610,000, meningkat daripada $12,920,000 untuk harta pusaka si mati yang meninggal dunia pada tahun 2023.

Pengecualian Tahunan untuk Hadiah. Bagi tahun 2024 meningkat kepada $18,000, meningkat daripada $17,000 untuk tahun kalendar 2023.

Potongan untuk pengecualian peribadi digantung. Bagi tahun 2018 hingga 2025, anda tidak boleh menuntut potongan pengecualian peribadi untuk diri sendiri, pasangan atau tanggungan anda.

Perubahan pada potongan. Mereka yang masih akan menyenaraikan butiran harus memperhatikan perubahan berikut dan merancang dengan sewajarnya:

• Potongan terperinci anda tidak lagi terhad jika pendapatan kasar anda yang diselaraskan melebihi jumlah tertentu.
• Anda boleh memotong bahagian perbelanjaan perubatan dan pergigian anda yang melebihi 7.5 peratus daripada AGI anda.
• Potongan cukai pendapatan negeri dan tempatan anda, jualan dan harta adalah terhad kepada jumlah gabungan sebanyak $10,000 ($5,000 jika berkahwin memfailkan secara berasingan).
• Anda tidak lagi boleh memotong perbelanjaan berkaitan pekerjaan atau pelbagai potongan terperinci lain yang tertakluk kepada 2 peratus tingkat AGI anda. Anda masih boleh memotong item lain tertentu pada Jadual A, seperti kerugian perjudian.
• Tiada lagi potongan untuk yuran penyediaan cukai atau perbelanjaan pelaburan, termasuk yuran pengurusan pelaburan.
• Untuk keberhutangan yang ditanggung selepas 15 Dis, 2017, potongan untuk faedah gadai janji rumah dihadkan kepada faedah sehingga $750,000 keterhutangan pemerolehan rumah. Had baharu ini tidak terpakai jika anda mempunyai kontrak mengikat untuk menutup rumah selepas 15 Disember 2017 dan ditutup pada atau sebelum 1 April 2018, dan had sebelumnya akan dikenakan.
• Anda tidak boleh lagi memotong faedah ke atas keterhutangan ekuiti rumah, yang bermaksud keterhutangan ”tidak ” ditanggung untuk tujuan membeli, membina atau menambah baik kediaman layak yang dijamin oleh keberhutangan.
• Had ke atas sumbangan wang tunai telah meningkat daripada 50 peratus kepada 60 peratus daripada AGI anda.

Kanak-kanak dan tanggungan. Undang-undang telah membuat beberapa perubahan ketara di sini.

Kredit cukai kanak-kanak dan kredit cukai kanak-kanak tambahan. Bagi tahun 2023, kredit maksimum meningkat kepada $2,000 bagi setiap kanak-kanak yang layak. Kredit cukai kanak-kanak tambahan maksimum meningkat kepada $1,600. Di samping itu, ambang pendapatan di mana kredit mula dihentikan secara berperingkat ditingkatkan kepada $200,000 ($400,000 jika berkahwin memfailkan bersama).

Kredit untuk tanggungan lain. Kredit baharu sehingga $500 tersedia untuk setiap tanggungan anda yang tidak layak mendapat kredit cukai anak. Di samping itu, ambang pendapatan maksimum di mana kredit mula dihentikan secara berperingkat akan ditingkatkan kepada $200,000 ($400,000 jika berkahwin dan memfailkan bersama).

Perkahwinan. Bayaran nafkah dan nafkah berasingan tidak lagi boleh ditolak untuk sebarang perjanjian yang dilaksanakan atau diubah suai selepas 31 Disember 2018.

Apa yang tidak berubah. Undang-undang cukai baharu banyak berubah, tetapi bukan semuanya. IRS telah menyatakan bahawa peruntukan dan nombor berikut kekal sama. Untuk tahun cukai 2018:

• Pengecualian tahunan untuk hadiah ialah $17,000.
• Had bulanan untuk faedah tambahan pengangkutan yang layak ialah $300, begitu juga dengan had bulanan untuk tempat letak kereta yang layak.
• Amaun AGI yang digunakan oleh pemfail bersama untuk menentukan pengurangan dalam Kredit Pembelajaran Sepanjang Hayat ialah $160,000.

Keselamatan Sosial. Keputusan untuk memberi penerima Keselamatan Sosial kenaikan kos sara hidup sebanyak 5.2 peratus pada tahun 2023 tidak berkaitan dengan perubahan pembaharuan cukai, tetapi masih penting bagi individu dan perniagaan. Jumlah maksimum yang boleh dikenakan cukai yang tertakluk kepada cukai Keselamatan Sosial juga berubah. Jumlah ini akan meningkat kepada $160,200 daripada $147,000. Kadar cukai itu sendiri tidak berubah: 7.65 peratus setiap satu untuk pekerja dan majikan dan 15.30 peratus bagi mereka yang bekerja sendiri.

Perubahan utama untuk perniagaan:

Berdasarkan jenis perniagaan yang anda jalankan, anda mungkin melihat perubahan ketara di bawah undang-undang baharu.

Peruntukan pindah milik. Ramai pemilik perniagaan tunggal, perkongsian, amanah dan syarikat S mungkin layak mendapat potongan baharu — dirujuk sebagai Potongan Pendapatan Perniagaan yang Layak — yang membolehkan mereka memotong sehingga 20 peratus daripada pendapatan perniagaan mereka yang layak.

Makanan dan hiburan. Undang-undang baharu secara amnya menghapuskan potongan untuk sebarang perbelanjaan yang berkaitan dengan aktiviti yang dianggap sebagai hiburan, hiburan atau rekreasi. Walau bagaimanapun, di bawah undang-undang baharu, pembayar cukai boleh terus memotong 50 peratus daripada kos makanan perniagaan jika pembayar cukai (atau pekerja pembayar cukai) hadir dan makanan atau minuman tersebut tidak dianggap mewah atau boros.

Perbelanjaan 100 peratus sementara. Undang-undang baharu ini membenarkan perbelanjaan 100 peratus buat sementara waktu untuk harta perniagaan yang diperoleh dan digunakan selepas 27 September 2017 dan sebelum 1 Januari 2023. Elaun 100 peratus secara amnya berkurangan sebanyak 20 peratus setahun dalam tahun-tahun bercukai bermula selepas 2022 dan tamat tempoh pada 1 Januari 2027.

Membelanjakan aset perniagaan yang boleh disusut nilai. Undang-undang tersebut meningkatkan potongan maksimum kepada $1 juta dan meningkatkan ambang penghapusan berperingkat kepada $2.5 juta. Ia juga mengubah takrif harta seksyen 179 untuk membolehkan pembayar cukai memilih untuk memasukkan penambahbaikan tertentu yang dibuat pada harta tanah bukan kediaman.

Kredit majikan baharu untuk cuti keluarga dan cuti perubatan berbayar. Akta Pemotongan Cukai dan Pekerjaan telah menambah kredit cukai baharu untuk majikan yang menawarkan cuti keluarga dan cuti perubatan berbayar kepada pekerja mereka. Kredit ini terpakai kepada upah yang dibayar dalam tahun bercukai bermula selepas 31 Disember 2017 dan sebelum 1 Januari 2020.

Zon Peluang. Pelaburan dalam Zon Peluang memberikan faedah cukai kepada pelabur. Pelabur boleh memilih untuk menangguhkan cukai sementara ke atas keuntungan modal yang dilaburkan semula dalam Dana Peluang Berkelayakan (QOF). Cukai ke atas keuntungan boleh ditangguhkan sehingga tarikh yang lebih awal daripada tarikh pelaburan QOF dijual atau ditukar, atau 31 Dis 2026.

Gangguan seksual. Peruntukan ini tidak mendapat banyak perhatian, tetapi undang-undang baharu menjelaskan bahawa tiada potongan dibenarkan untuk pembayaran tertentu yang dibuat dalam kes gangguan seksual atau penderaan seksual.

Apa gunanya?

Ini bukan semua yang anda perlu tahu, sudah tentu. Terdapat banyak butiran dan panduan tambahan. Perkara utama ialah bersikap proaktif dan bercakap dengan kami tentang pelarasan penangguhan dan isu perancangan cukai lain pada tahun baharu.