Jika anda warganegara AS atau pemegang kad hijau yang tinggal di luar negara, salah satu soalan pertama ialah bagaimana untuk melayakkan diri bagi Borang 2555 tanpa mewujudkan jawatan pemfailan yang boleh dicabar oleh IRS kemudian. Jawapannya bukan sekadar anda telah bekerja di luar negara. Borang 2555 terikat dengan pengecualian pendapatan yang diperoleh asing , dan kelayakan bergantung kepada tiga elemen teras yang berfungsi bersama: anda mesti mempunyai pendapatan yang diperoleh asing, rumah cukai anda mesti berada di negara asing, dan anda mesti memenuhi sama ada ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal.
Di sinilah ramai pembayar cukai tersandung. Mereka menganggap tugasan kerja di luar negara layak secara automatik, atau mereka hanya fokus pada pengiraan hari di luar Amerika Syarikat. Dalam praktiknya, Borang 2555 adalah khusus berdasarkan fakta. Status visa, pengaturan perumahan, corak kerja, kalendar perjalanan dan struktur majikan anda semuanya boleh mempengaruhi keputusan.
Cara untuk layak bagi Borang 2555
Untuk layak, anda perlu memenuhi peraturan IRS untuk pengecualian pendapatan yang diperoleh asing di bawah Seksyen 911. Borang 2555 ialah mekanisme yang digunakan untuk menuntut pengecualian tersebut pada penyata cukai pendapatan individu AS anda. Ia juga boleh digunakan untuk menuntut pengecualian atau potongan perumahan asing jika anda layak sebaliknya.
Keperluan pertama ialah pendapatan yang diperoleh dari luar negara. Ini secara amnya bermaksud pampasan untuk perkhidmatan peribadi yang dilakukan di negara asing. Gaji, upah, bonus, komisen dan yuran profesional mungkin layak jika perkhidmatan tersebut sebenarnya dilakukan di luar negara. Lokasi majikan atau tempat pembayaran didepositkan tidak mengawal analisis. Apa yang penting ialah di mana anda melakukan kerja tersebut.
Keperluan kedua ialah rumah cukai anda mestilah berada di negara asing. Untuk tujuan IRS, rumah cukai biasanya merupakan tempat perniagaan, pekerjaan atau jawatan tugas utama anda, tanpa mengira di mana kediaman peribadi anda berada. Jika anda ditugaskan di luar negara tanpa had masa dan pekerjaan tetap anda berada di sana, itu selalunya menyokong rumah cukai asing. Jika anda melancong sementara atau bergilir antara negara sambil mengekalkan pangkalan kerja utama anda di Amerika Syarikat, analisis menjadi lebih sukar.
Keperluan ketiga ialah anda memenuhi salah satu daripada dua ujian berasaskan residensi. Anda tidak memerlukan kedua-duanya. Anda memerlukan sama ada kediaman tulen atau kehadiran fizikal.
Peraturan rumah cukai lebih penting daripada yang dijangkakan oleh ramai pembayar cukai
Pembayar cukai boleh menghabiskan banyak masa di luar negara dan masih gagal dalam Borang 2555 jika keperluan rumah cukai tidak dipenuhi. Ini amat biasa berlaku dalam tugasan jangka pendek, kerja bergilir atau situasi di mana pembayar cukai mengekalkan hubungan pekerjaan yang kukuh dengan pangkalan AS.
IRS juga menggunakan konsep "tempat tinggal" yang boleh mengatasi kedudukan rumah cukai asing yang munasabah. Jika aktiviti perniagaan tetap anda adalah di luar negara tetapi hubungan peribadi, keluarga dan ekonomi anda yang paling kuat kekal berpusat di Amerika Syarikat, IRS mungkin berhujah bahawa tempat tinggal anda kekal di Amerika Syarikat. Itu boleh mengalahkan pengecualian.
Isu ini sering muncul dengan kontraktor, juruterbang, pekerja luar pesisir dan eksekutif yang mempunyai jadual lokasi berasingan. Tidak cukup hanya menunjukkan rekod perjalanan sahaja. Corak yang lebih luas adalah penting.
Apa yang dikira sebagai pendapatan yang diperoleh dari luar negara
Hanya pendapatan yang diperolehi layak untuk Borang 2555. Pendapatan pelaburan, dividen, keuntungan modal, agihan pencen, pendapatan sewa dan kebanyakan pendapatan pasif lain tidak layak. Amaun yang boleh dikaitkan dengan perkhidmatan yang dilakukan di Amerika Syarikat juga tidak layak, walaupun dibayar oleh majikan asing.
Pendapatan pekerjaan sendiri boleh layak sebagai pendapatan yang diperoleh dari luar negara jika perkhidmatan tersebut dilakukan di luar negara dan syarat-syarat Borang 2555 yang lain dipenuhi. Walau bagaimanapun, pengecualian tersebut tidak menghapuskan cukai pekerjaan sendiri dalam banyak kes. Perbezaan itu mengejutkan ramai ekspatriat yang menjangkakan borang tersebut akan menghapuskan semua pendedahan cukai AS.
Pampasan yang dibayar oleh kerajaan AS atau salah satu agensinya juga tidak layak untuk pengecualian pendapatan yang diperoleh asing. Pekerja persekutuan awam yang ditempatkan di luar negara sering menganggap sebaliknya kerana mereka tinggal dan bekerja di luar negara, tetapi gaji tersebut secara khusus dikecualikan daripada kelayakan.
Ujian kediaman bona fide
Ujian kediaman bona fide secara amnya adalah yang lebih kualitatif antara kedua-dua laluan tersebut. Untuk memenuhinya, anda mestilah penduduk bona fide di negara atau negara-negara asing untuk tempoh tanpa gangguan yang merangkumi keseluruhan tahun cukai. Bagi kebanyakan pembayar cukai, ini bermakna 1 Januari hingga 31 Disember.
Ini bukanlah ujian kiraan hari mekanikal. IRS melihat sama ada anda telah mewujudkan kediaman sebenar di luar negara dan bukannya sekadar melancong atau bekerja di sana buat sementara waktu. Fakta yang mungkin menyokong kediaman yang sah termasuk tugasan kerja jangka panjang, perumahan tempatan, penyertaan dalam komuniti tempatan, status imigresen asing yang selaras dengan kediaman, dan niat untuk kekal untuk tempoh yang panjang atau tidak ditentukan.
Pembayar cukai yang mempunyai kontrak boleh diperbaharui selama setahun mungkin layak. Pembayar cukai yang mempunyai projek yang jelas sementara mungkin tidak layak. Perjalanan singkat kembali ke Amerika Syarikat atau di tempat lain tidak semestinya melanggar tempoh tersebut, selagi anda berhasrat untuk kembali ke kediaman asing anda.
Cabaran ujian ini ialah ia sering memerlukan pertimbangan. Ia mungkin sukar bagi ekspatriat yang benar-benar berpindah ke luar negara, tetapi lebih lemah bagi mereka yang mempunyai tugasan termampat atau yang mempunyai hubungan rapat dengan AS.
Ujian kehadiran fizikal
Ujian kehadiran fizikal lebih bersifat mekanikal. Anda mesti berada secara fizikal di satu atau lebih negara asing selama sekurang-kurangnya 330 hari penuh dalam tempoh 12 bulan berturut-turut.
Sehari penuh bermaksud tempoh 24 jam bermula pada tengah malam. Hari perjalanan, hari separa di Amerika Syarikat dan tempoh transit tertentu boleh mengganggu kiraan. Ketepatan penting di sini. Pembayar cukai yang percaya mereka lulus ujian dengan selesa boleh gagal sebaik sahaja jadual perjalanan penerbangan disemak dengan teliti.
Tempoh 12 bulan tidak semestinya sepadan dengan tahun kalendar. Fleksibiliti itu menjadikan ujian ini amat berguna untuk pembayar cukai yang berpindah ke luar negara pada pertengahan tahun. Dalam kes tersebut, pengecualian mungkin perlu diproratakan untuk bahagian yang layak dalam setahun.
Ujian ini selalunya lebih diutamakan apabila status kediaman tidak pasti. Jika anda boleh mendokumentasikan 330 hari asing penuh dalam tempoh 12 bulan yang sah dan anda mempunyai rumah cukai asing, jalannya lebih objektif daripada berhujah tentang kediaman yang sah.
Kesilapan biasa semasa menggunakan ujian kehadiran fizikal
Kesilapan yang paling biasa berlaku ialah mengira hari perjalanan ke luar negara secara terlalu longgar. Jika anda meninggalkan negara asing dan mendarat di Amerika Syarikat pada hari yang sama, itu mungkin bukan hari asing yang penuh. Satu lagi isu ialah menganggap perairan atau ruang udara antarabangsa dikira sebagai negara asing. Mereka biasanya tidak mengiranya.
Pembayar cukai juga terlepas pandang betapa kerapnya perjalanan perniagaan kembali ke Amerika Syarikat boleh mengatasi ujian tersebut. Eksekutif kanan dan pekerja bergerak di seluruh dunia amat terdedah kepada isu ini kerana kalendar mereka sering merangkumi mesyuarat AS yang berulang, sesi lembaga pengarah atau kerja pelanggan.
Situasi khas yang mempengaruhi kelayakan Borang 2555
Pemegang kad hijau boleh layak untuk Borang 2555, tetapi mereka kekal sebagai penduduk cukai AS melainkan status mereka dilepaskan secara rasmi atau peraturan cukai khusus lain terpakai. Kewajipan pemfailan mereka berterusan, walaupun tinggal di luar negara.
Pembayar cukai yang berkahwin dianalisis secara berasingan untuk tujuan Borang 2555. Seorang pasangan mungkin layak manakala yang seorang lagi tidak. Ini penting untuk perancangan pengecualian dan penyediaan penyata cukai.
Pembayar cukai yang berselang-seli antara pengecualian pendapatan yang diperoleh asing dan kredit cukai asing perlu berhati-hati. Borang 2555 boleh mengurangkan pendapatan yang diperoleh sumber asing yang layak untuk pengiraan kredit. Dalam beberapa kes, menuntut pengecualian adalah bermanfaat. Dalam kes lain, terutamanya di negara yang dikenakan cukai tinggi, kredit cukai asing mungkin menghasilkan hasil yang lebih baik. Ia bergantung pada jenis pendapatan, beban cukai tempatan dan pertimbangan bawaan jangka panjang.
Faedah perumahan juga perlu diberi perhatian. Jika anda menerima perumahan yang dibayar oleh majikan atau menanggung kos perumahan yang ketara di luar negara, Borang 2555 mungkin membenarkan pengecualian atau potongan perumahan asing di atas pengecualian pendapatan teras yang diperolehi. Tetapi peraturannya adalah teknikal, dan hadnya berbeza-beza bergantung pada lokasi dan fakta.
Rekod yang perlu anda ada sebelum memfailkan
Untuk menyokong Borang 2555, dokumentasi perlu dikumpulkan sebelum menyediakan penyata, bukan selepas notis IRS tiba. Dalam kebanyakan kes, ini bermakna menyimpan kalendar perjalanan terperinci, rekod masuk dan keluar pasport, kontrak pekerjaan, dokumen visa atau pemastautin , perjanjian pajakan asing dan rekod gaji yang menunjukkan tempat perkhidmatan dilaksanakan.
Bagi kes kediaman yang sah, bukti yang lebih luas adalah berguna. Bil utiliti, rekod sekolah, pendaftaran tempatan dan dokumen yang menunjukkan kehidupan seharian di luar negara boleh mengukuhkan kedudukan tersebut. Bagi kes kehadiran fizikal, pengesahan perjalanan yang tepat adalah penting.
Borang 2555 yang betul dari segi teknikalnya bukan sekadar mengisi kotak pada borang cukai. Ia adalah tentang menyelaraskan pemfailan dengan kedudukan undang-undang yang boleh disokong.
Apabila kelayakan tidak jelas
Antara kes berisiko tinggi melibatkan fakta bercampur-campur: kerja jarak jauh merentasi pelbagai negara, keluarga berpecah, tugasan sementara yang menjadi tetap atau penempatan asing yang terganggu oleh perjalanan AS yang banyak. Ini bukanlah sesuatu yang luar biasa dalam mobiliti global. Ia adalah kes di mana penyedia cukai am mungkin terlepas pandang titik tekanan.
Bagi pembayar cukai yang mempunyai pampasan saham, pendapatan pekerjaan sendiri, pendapatan tertinggal selepas penghantaran pulang atau faedah yang disediakan oleh majikan, analisis Borang 2555 harus disepadukan ke dalam penyata penuh dan bukannya dikendalikan secara berasingan. Pengecualian ini boleh membantu dengan ketara, tetapi hanya apabila fakta asas menyokongnya dan gambaran cukai yang lebih luas telah dinilai dengan teliti.
Jika anda tidak pasti bagaimana untuk melayakkan diri bagi Borang 2555, persoalan yang tepat bukan sekadar sama ada anda berada di luar negara cukup lama. Ia adalah sama ada fakta pendapatan, rumah cukai dan tempat tinggal anda selaras dengan peraturan IRS dengan cara yang anda boleh pertahankan dengan yakin. Itulah piawaian yang perlu dipenuhi sebelum penyata difailkan.