Warga asing boleh menjadi pemastautin cukai AS tanpa menerima kad hijau, menukar status imigresen atau berhasrat untuk kekal di Amerika Syarikat secara kekal. Beberapa tugasan perniagaan lanjutan, lawatan pelanggan berulang atau masa yang dihabiskan bersama keluarga sudah memadai. Memahami cara lulus ujian kehadiran substansial bermakna memahami sama ada anda memenuhi piawaian IRS untuk pemastautin cukai AS dan sama ada pengecualian boleh mengekalkan status bukan pemastautin.
Hasilnya penting kerana penduduk AS untuk tujuan cukai pendapatan biasanya dikenakan cukai ke atas pendapatan seluruh dunia dan biasanya memfailkan Borang 1040. Warga asing bukan penduduk biasanya memfailkan Borang 1040-NR dan tertakluk kepada cukai AS hanya ke atas pendapatan sumber AS tertentu dan pendapatan yang berkaitan secara efektif dengan perdagangan atau perniagaan AS. Perbezaan ini boleh menjejaskan pelaporan akaun, pelaburan, perniagaan, pencen dan amanah asing serta penyata cukai pendapatan itu sendiri.
Apa yang diukur oleh ujian kehadiran substansial
Ujian kehadiran substansial adalah ujian kiraan hari. Anda biasanya memenuhinya selama setahun kalendar jika anda berada secara fizikal di Amerika Syarikat selama sekurang-kurangnya 31 hari dalam tahun semasa dan 183 hari di bawah pengiraan berwajaran tiga tahun.
Pengiraan tersebut merangkumi:
- Setiap hari kehadiran AS pada tahun semasa
- Satu pertiga daripada hari kehadiran AS pada tahun pertama sebelumnya
- Satu perenam daripada hari kehadiran AS pada tahun kedua sebelumnya
Contohnya, andaikan seorang eksekutif berada di Amerika Syarikat selama 120 hari pada tahun 2026, 150 hari pada tahun 2025, dan 120 hari pada tahun 2024. Pengiraannya ialah 120 hari tahun semasa, tambah 50 hari dari tahun 2025, tambah 20 hari dari tahun 2024. Jumlahnya ialah 190 hari. Oleh kerana eksekutif juga menghabiskan lebih daripada 31 hari di Amerika Syarikat pada tahun 2026, mereka memenuhi ujian kehadiran substansial untuk tahun 2026.
Perkataan "lulus" boleh mengelirukan. Bagi sesetengah pembayar cukai, lulus ujian adalah wajar kerana ia menetapkan pemastautin cukai AS. Bagi yang lain, terutamanya warga asing yang menjalankan tugasan sementara atau pelabur dengan pegangan luar pesisir yang luas, mengelakkan status pemastautin adalah objektifnya. Pendekatan yang betul bukanlah untuk mereka-reka keputusan. Ia adalah untuk menggunakan peraturan dengan tepat, mendokumentasikan fakta dan menilai pengecualian yang tersedia sebelum kedudukan pemfailan diambil.
Kira hari AS dengan tepat
Sehari biasanya dikira jika anda berada secara fizikal di Amerika Syarikat pada bila-bila masa dalam hari tersebut. Ketibaan lewat malam boleh dikira. Begitu juga dengan perlepasan awal pagi. Rekod perjalanan yang hanya menjejaki malam hotel atau mesyuarat perniagaan sering kali mengecilkan kiraan hari IRS.
Kekalkan kalendar perjalanan semasa yang menunjukkan tarikh ketibaan dan perlepasan, negara yang dilawati, pengesahan penerbangan, cop pasport jika ada, dan tujuan setiap perjalanan. Bagi pekerja yang bergerak di seluruh dunia, rekod tugasan majikan dan data gaji boleh membantu mengesahkan kalendar, tetapi ia bukanlah pengganti untuk analisis harian peribadi.
Beberapa hari dikecualikan daripada kiraan di bawah peraturan tertentu. Ini biasanya termasuk hari dalam transit antara dua lokasi asing, hari-hari tertentu anda tidak dapat meninggalkan Amerika Syarikat kerana keadaan perubatan yang layak yang timbul semasa anda berada di sini, dan hari-hari dianggap dikecualikan kerana kategori atau status imigresen anda. Pengecualian adalah teknikal, bergantung pada fakta, dan selalunya memerlukan pendedahan.
Seseorang di Amerika Syarikat sebagai guru, pelatih, pelajar, diplomat atau di bawah status organisasi antarabangsa yang layak boleh menjadi "individu yang dikecualikan" untuk tujuan ini. Dikecualikan tidak bermaksud dikecualikan daripada cukai AS. Ini bermakna hari-hari tertentu mungkin dikecualikan daripada pengiraan kehadiran substansial. Tempoh dan had yang tersedia berbeza mengikut kategori, dan tahun-tahun sebelumnya di Amerika Syarikat boleh mengurangkan atau menghapuskan faedah tersebut.
Jangan anggap visa mengawal pemastautin cukai
Status imigresen dan pemastautin cukai AS adalah penentuan yang berasingan. Seseorang yang memegang visa kerja sementara mungkin memenuhi ujian kehadiran substansial. Sebaliknya, pelajar atau guru mungkin mempunyai hari yang tidak dikira walaupun berada secara sah di negara ini untuk tempoh yang lama.
Amaran yang sama terpakai kepada pemegang kad hijau yang mendakwa bahawa sesuatu perjanjian melayan mereka sebagai penduduk di negara lain. Kedudukan pemfailan berasaskan perjanjian boleh membawa akibat yang ketara, termasuk potensi penamatan pemastautin AS untuk tujuan cukai pendapatan. Keputusan itu harus dikaji semula dengan teliti dan bukannya dianggap sebagai pelanjutan rutin status imigresen.
Cara lulus ujian kehadiran substansial tanpa ralat
Jika matlamat anda adalah untuk menetapkan pemastautin cukai AS, mulakan dengan mengesahkan kiraan hari mentah, termasuk keperluan tahun semasa 31 hari. Kemudian tentukan hari pertama anda berada di Amerika Syarikat sepanjang tahun tersebut. Di bawah peraturan tarikh mula pemastautin, pemastautin boleh bermula pada hari pertama tersebut, walaupun pengecualian terhad boleh dikenakan apabila terdapat tempoh tidak pemastautin pada awal tahun.
Perbezaan ini amat relevan dalam tahun perpindahan. Pembayar cukai mungkin merupakan warga asing berstatus dua, dianggap sebagai bukan pemastautin untuk sebahagian tahun dan pemastautin untuk bakinya. Penyata berstatus dua mempunyai mekanik pemfailan, peraturan potongan dan pertimbangan pendedahan yang berbeza daripada penyata pemastautin setahun penuh.
Dalam sesetengah keadaan, pembayar cukai yang sebaliknya tidak memenuhi ujian kehadiran substansial boleh memilih untuk dianggap sebagai penduduk AS di bawah peraturan pilihan tahun pertama. Ini berguna apabila seseorang menjangkakan akan memenuhi ujian pada tahun berikutnya dan mahukan layanan penduduk lebih awal. Ia juga boleh mendedahkan pendapatan seluruh dunia kepada percukaian AS lebih awal, jadi pilihan raya memerlukan pemodelan dan bukannya andaian.
Memenuhi ujian hanyalah langkah pertama. Sebaik sahaja pemastautin AS terpakai, semak pendapatan pembayar cukai di seluruh dunia , kedudukan kredit cukai asing, kelayakan pengecualian pendapatan yang diperoleh asing jika berkaitan, pelaporan akaun kewangan asing , obligasi Borang 8938 dan kepentingan pemilikan dalam entiti asing. Kesimpulan kiraan hari yang betul tetapi terputus daripada akibat pematuhan ini adalah nasihat yang tidak lengkap.
Apabila anda memenuhi ujian tetapi boleh kekal sebagai bukan pemastautin
Pembayar cukai yang memenuhi ujian matematik mungkin masih layak mendapat pengecualian. Dua laluan yang paling biasa ialah pengecualian sambungan yang lebih dekat dan jawatan pemastautin perjanjian cukai pendapatan.
Pengecualian sambungan yang lebih dekat
Pengecualian sambungan yang lebih dekat mungkin tersedia apabila anda berada di Amerika Syarikat selama kurang daripada 183 hari dalam tahun kalendar semasa, menyelenggara rumah cukai di negara asing sepanjang tahun dan mempunyai hubungan yang lebih dekat dengan negara asing tersebut berbanding dengan Amerika Syarikat. Ujian ini melangkaui hari perjalanan. Ia mempertimbangkan fakta seperti rumah tetap anda, hubungan keluarga, aktiviti perniagaan, perbankan, bidang kuasa pengundian, lesen memandu, hubungan sosial dan tempat anda menyelenggara harta peribadi.
Pembayar cukai yang menuntut pengecualian ini biasanya memfailkan Borang 8840 sebelum tarikh akhir yang diperlukan. Borang ini bukan sekadar pentadbiran. Ia adalah pernyataan rasmi yang menyokong layanan bukan pemastautin, dan borang yang tidak difailkan boleh menjejaskan kedudukan yang sah. Pengecualian ini biasanya tidak tersedia untuk penduduk tetap yang sah atau seseorang yang telah memohon kad hijau.
Peraturan pemecah seri perjanjian
Jika anda dianggap sebagai penduduk Amerika Syarikat dan negara perjanjian di bawah peraturan domestik setiap negara, perjanjian cukai pendapatan yang berkenaan boleh menyelesaikan masalah pemastautin. Peruntukan pemecah ikatan perjanjian biasanya mempertimbangkan rumah tetap, pusat kepentingan penting, tempat tinggal kebiasaan dan kewarganegaraan, walaupun bahasa yang tepat bergantung pada perjanjian.
Tuntutan perjanjian selalunya memerlukan Borang 8833 dan harus dinilai bersama pemfailan cukai asing, gaji majikan dan profil kediaman pembayar cukai yang lebih luas. Ia mungkin mengurangkan pendedahan cukai pendapatan AS, tetapi ia tidak menghapuskan semua kewajipan pemfailan AS secara automatik. Peraturan pendapatan sumber AS, penyata maklumat dan pelaporan khusus mungkin masih terpakai.
Rancang sebelum hari ke-183, bukan selepasnya
Analisis kehadiran substansial yang paling kuat bermula sebelum perjalanan menjadi sukar untuk dibina semula. Seorang profesional yang kerap melancong ke Amerika Syarikat harus mengunjurkan kiraan berwajaran pada awal tahun dan mengemas kininya selepas setiap perjalanan. Ini amat berharga untuk eksekutif yang bergilir antara pejabat AS dan asing, pengasas yang menguruskan operasi AS dan keluarga yang membahagikan masa antara negara.
Jika kekal sebagai bukan pemastautin adalah objektifnya, jangan hanya fokus untuk kekal di bawah 183 hari sebenar dalam tahun semasa. Pengiraan tiga tahun berwajaran mungkin masih menghasilkan status pemastautin. Nilaikan juga sama ada tuntutan hubungan yang lebih dekat boleh disokong secara realistik. Mengurangkan hari di AS sambil memindahkan rumah, keluarga dan urusan perniagaan pusat anda ke Amerika Syarikat boleh mewujudkan fakta yang menunjukkan arah yang bertentangan.
Jika mewujudkan residensi adalah objektifnya, sahkan tarikh mula residensi yang berkuat kuasa dan sediakan untuk pelaporan seluruh dunia yang mungkin menyusul. Keputusan yang tepat bergantung pada fakta anda, kedudukan perjanjian cukai, pendapatan tahun semasa dan rancangan untuk beberapa tahun akan datang.
Bagi pembayar cukai yang mempunyai pendapatan rentas sempadan atau corak perjalanan yang berubah, analisis residensi perlu dilengkapkan sementara perancangan masih boleh dilakukan. Protax Consulting boleh menilai kiraan hari, pengecualian, pertimbangan perjanjian dan kewajipan pemfailan berkaitan sebelum persoalan residensi teknikal menjadi masalah pematuhan yang mahal.