Seperti yang pertama kali dilaporkan pada 27 April 2020 berikutan wabak Covid-19, IRS mengeluarkan Prosedur Hasil (Rev Proc) 2020-27. Rev Proc 2020-27 Mempengaruhi orang AS yang tinggal dan bekerja di luar AS
Rev Proc 2020-27 menggunakan IRC Sec 911(d)(4)- Penepian Keperluan Masa- berkenaan dengan ujian PPT dan BFR yang menganggap wabak Covid-19 layak sebagai Keadaan Buruk untuk negara China (tidak termasuk HK dan Macau ) dari 1 Disember 2019 dan Di peringkat global dari 1 Februari 2020 hingga 15 Julai 2020, namun anda mesti dapat menunjukkan bahawa anda secara munasabah boleh menjangkakan untuk memenuhi keperluan masa minimum jika bukan untuk wabak Covid-19, mempunyai rumah anda di negara asing dan menjadi pemastautin bona fide atau hadir secara fizikal di negara asing pada atau sebelum awal 1 Disember 2019 atau 1 Februari 2020 masing-masing. Walau bagaimanapun, pengecualian dikira menggunakan hari kediaman sebenar sahaja.
Sebagai peraturan umum, jika anda mempunyai pelanggan yang merupakan warganegara AS atau warga asing pemastautin, dan mereka tinggal di luar negara, mereka dikenakan cukai ke atas pendapatan mereka di seluruh dunia. Walau bagaimanapun, mereka mungkin layak untuk mengecualikan daripada pendapatan sehingga $105,900 untuk tahun cukai 2019 ($107,600 untuk tahun cukai 2020) daripada pendapatan asing mereka di bawah Sek. 911 Kod Hasil Dalam Negeri.
Di samping itu, mereka boleh mengecualikan atau memotong jumlah perumahan asing tertentu, tolak jumlah asas. Amaun asas (16% daripada pengecualian maksimum) yang dibenarkan ialah $16,944 untuk tahun cukai 2019 dan $17,216 untuk tahun cukai 2020. Amaun asas kemudiannya dibahagikan dengan 365, dan didarab dengan bilangan hari dalam tempoh kelayakan.
Mereka juga mungkin boleh mengecualikan daripada pendapatan nilai makanan dan penginapan yang disediakan oleh majikan mereka.
Untuk layak mendapat faedah ini, mereka mesti mempunyai rumah cukai di negara asing, dan salah satu daripada yang berikut:
- Merupakan warganegara AS dan telah menjadi pemastautin bona fide di negara asing untuk tempoh tanpa gangguan yang merangkumi keseluruhan tahun bercukai.
- Adakah warganegara atau pemastautin AS yang, dalam mana-mana tempoh 12 bulan berturut-turut, hadirtdi negara asing atau negara selama sekurang-kurangnya 330 hari penuh.
Walau bagaimanapun, jika keadaan perang, pergolakan awam atau keadaan buruk lain memaksa seseorang individu meninggalkan negara sebelum keperluan 330 hari dipenuhi, keperluan masa minimum mungkin diketepikan.
Sumber:
- Borang 2555, Pendapatan Luar Negara
- Penerbitan 54,Panduan Cukai untuk Warganegara AS dan Orang Asing Bermastautin di Luar Negara
Rev Proc 2020-27
Disebabkan oleh COVID-19 dan kecemasan kesihatan global yang menghalang pengendalian perniagaan seperti biasa, IRS telah mengetepikan ujian residensi dan kehadiran untuk tujuan pengecualian pendapatan yang diperoleh asing dan kos perumahan asing untuk tahun cukai 2019 dan 2020 dalam situasi tertentu (Lihat Rev Proc 2020-27 ).
Menurut IRS, jika, disebabkan kecemasan COVID-19, pelanggan anda dikehendaki meninggalkan Republik Rakyat China (tidak termasuk wilayah Pentadbiran Khas Hong Kong dan Macau) pada atau selepas 1 Dis. 2019, tetapi pada atau sebelum 15 Julai 2020, atau negara asing lain pada atau selepas 1 Feb. 2020, tetapi pada atau sebelum 15 Julai 2020, mereka mungkin masih dapat memenuhi keperluan ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal untuk tahun cukai 2019 atau tahun cukai 2020 untuk tujuan menentukan pengecualian pendapatan diperoleh asing, dan pengecualian atau potongan kos perumahan. Untuk menuntut penepian bagi tahun cukai 2019, tulis "Prosedur Hasil 2020-27" merentas margin atas Borang 2555 dan lampirkan pada penyata cukai.
Untuk melayakkan diri untuk mendapatkan pelepasan, seseorang individu mesti telah mewujudkan pemastautin, atau telah hadir secara fizikal, di negara asing pada atau sebelum 1 Dis 2019, dalam kes China, dan 1 Feb. 2020, dalam kes kawasan lain dunia. Individu yang boleh memenuhi keperluan 330 hari kehadiran fizikal, jika bukan kerana kecemasan COVID-19, boleh menggunakan mana-mana tempoh 12 bulan untuk memenuhi keperluan individu yang layak, selagi keperluan lain dipenuhi.
Contoh
Individu yang tiba di China pada 1 Sept. 2019, dan menetapkan bahawa mereka secara munasabah menjangka untuk bekerja di China sehingga 1 Sept. 2020, tetapi berlepas dari China pada 10 Januari 2020, disebabkan COVID-19, adalah layak individu untuk tempoh dari 1 Sept. hingga 31 Dis, 2019, dan untuk tempoh dari 1 Jan hingga 9 Jan, 2020, dengan andaian individu itu telah memenuhi syarat lain untuk kelayakan di bawah Sek. 911.
Seorang individu yang hadir di United Kingdom pada 1 Januari hingga 1 Mac 2020, mengesahkan bahawa mereka secara munasabah menjangkakan untuk bekerja di United Kingdom sepanjang tahun kalendar, tetapi berlepas dari United Kingdom pada 2 Mac 2020, kerana COVID -19, dan kembali ke United Kingdom pada 25 Ogos 2020, untuk baki tahun kalendar, akan menjadi individu yang layak untuk 2020 berkenaan dengan tempoh antara 1 Januari hingga 1 Mac 2020 dan 25 Ogos hingga 31 Dis. 2020, dengan mengandaikan individu itu telah memenuhi syarat lain untuk kelayakan di bawah Sek. 911.