Elaun perumahan boleh menjadi salah satu komponen paling berharga dalam pakej pampasan luar negara, tetapi layanan cukai ASnya jarang sekali mudah. Pengecualian perumahan asing mungkin membenarkan pembayar cukai AS yang layak di luar negara untuk mengecualikan sebahagian daripada kos perumahan yang disediakan oleh majikan daripada pendapatan bercukai AS. Ia tidak automatik, dan hasilnya sering berubah menjadi lokasi rumah cukai pembayar cukai, berapa lama mereka berada di luar negara, bandar tempat mereka tinggal dan bagaimana majikan menstrukturkan tugasan tersebut.
Bagi eksekutif, pekerja bergerak antarabangsa dan profesional yang bekerja sendiri, peraturan perumahan harus dikaji semula bersama-sama dengan pengecualian pendapatan yang diperoleh asing, kedudukan kredit cukai asing dan dasar penyamaan cukai majikan . Faedah perumahan yang besar boleh menghasilkan sedikit faedah cukai persekutuan jika dilaporkan secara salah atau jika pembayar cukai tidak memenuhi keperluan kediaman asing yang mendasari.
Siapakah yang Boleh Menuntut Pengecualian Perumahan Asing?
Pengecualian perumahan asing secara amnya tersedia untuk warganegara AS atau penduduk asing yang mempunyai pendapatan asing, menyelenggara rumah cukai asing dan layak untuk pengecualian pendapatan asing melalui sama ada ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal.
Ujian kediaman bona fide secara amnya tersedia untuk warganegara AS yang merupakan penduduk negara asing untuk tempoh tanpa gangguan yang merangkumi keseluruhan tahun cukai. Ia merupakan ujian fakta dan keadaan. Permit kediaman asing, pajakan jangka panjang, pendaftaran cukai tempatan, penempatan semula keluarga dan jangkaan tempoh tugasan mungkin semuanya relevan. Mengekalkan hubungan yang besar dengan Amerika Syarikat boleh merumitkan analisis, terutamanya jika tugasan luar negara adalah sementara.
Ujian kehadiran fizikal tersedia untuk warganegara AS dan, dalam kes tertentu, warga asing pemastautin. Ia memerlukan sekurang-kurangnya 330 hari penuh di luar Amerika Syarikat semasa tempoh 12 bulan. Ujian ini boleh menjadi lebih mekanikal, tetapi rekod perjalanan adalah penting. Sehari separa di Amerika Syarikat tidak dikira sebagai hari penuh di luar negara, dan perjalanan perniagaan yang kerap boleh mengganggu kelayakan.
Rumah Cukai Asing Adalah Penting
Memenuhi ujian kiraan hari sahaja tidak mencukupi. Rumah cukai pembayar cukai mestilah berada di negara asing. Secara amnya, rumah cukai ialah tempat perniagaan tetap atau utama pembayar cukai. Seseorang yang tinggal di Amerika Syarikat secara amnya tidak boleh menuntut pengecualian pendapatan yang diperoleh asing atau pengecualian perumahan asing, walaupun mereka menghabiskan banyak masa di luar negara.
Isu ini sering timbul dengan tugasan bergilir, pekerja yang bekerja di pelbagai negara dan profesional yang mengekalkan rumah AS dan kembali ke sana antara tugasan. Analisis harus bermula sebelum bergantung pada Borang 2555.
Bagaimana Pengecualian Perumahan Asing Dikira
Pengecualian ini terpakai kepada perbelanjaan perumahan yang layak yang melebihi jumlah perumahan asas berkanun. Jumlah asas tersebut terikat dengan had pengecualian pendapatan asing tahunan. Amaun yang boleh dikecualikan juga tertakluk kepada had perbelanjaan perumahan.
Bagi kebanyakan lokasi, had perbelanjaan perumahan am adalah berdasarkan 30% daripada had pengecualian pendapatan tahunan yang diperoleh asing. IRS menerbitkan had yang lebih tinggi untuk lokaliti asing berkos tinggi yang ditetapkan. Had tempatan ini boleh mengubah keputusan secara material untuk pembayar cukai yang ditugaskan ke bandar-bandar seperti London, Hong Kong , Singapura, Tokyo, Zurich atau Dubai.
Pengiraan ini bukan sekadar sewa pekerja ditolak elaun standard. Secara amnya, ia berfungsi seperti berikut: perbelanjaan perumahan yang layak dihadkan oleh had lokaliti yang berkenaan, dan kemudian jumlah perumahan asas ditolak. Jumlah yang selebihnya mungkin dikecualikan, tertakluk kepada pendapatan asing pembayar cukai dan batasan Borang 2555 yang lain.
Pembayar cukai yang bekerja di luar negara hanya untuk sebahagian tahun secara amnya mesti memproratakan jumlah perumahan asas. Ini merupakan punca kesilapan yang biasa berlaku pada tahun pertama dan terakhir tugasan antarabangsa. Had lokaliti kos tinggi yang berkenaan juga boleh berubah dari tahun ke tahun, jadi pengiraan tahun sebelumnya tidak boleh dibawa ke hadapan tanpa semakan.
Kos Perumahan Yang Manakah Yang Layak?
Perbelanjaan yang layak secara amnya termasuk kos munasabah yang dibayar untuk tinggal di luar negara. Sewa adalah contoh yang paling biasa, tetapi peraturan juga boleh meliputi utiliti tertentu, insurans harta tanah dan peribadi, cukai penghunian, yuran tidak boleh dikembalikan yang dibayar untuk mendapatkan pajakan, pembaikan rumah, tempat letak kereta kediaman dan penyewaan perabot.
Bukan semua kos yang berkaitan dengan rumah layak. Kos pembelian hartanah, prinsipal dan faedah gadai janji, pembantu rumah, langganan televisyen, caj telefon dan pembelian perabot atau harta peribadi lain biasanya dikecualikan daripada pengiraan. Perbelanjaan juga mesti munasabah berdasarkan keadaan pembayar cukai dan lokasi asing.
Perumahan yang dibayar oleh majikan memerlukan penjagaan khusus. Jika majikan membayar tuan tanah secara langsung, membayar balik sewa, menyediakan apartmen atau membayar elaun perumahan, nilai tersebut mungkin dimasukkan terlebih dahulu dalam gaji pekerja. Pengecualian perumahan asing kemudiannya berpotensi mengeluarkan sebahagian daripada jumlah tersebut daripada pendapatan bercukai AS. Hakikat bahawa majikan memanggil pembayaran sebagai elaun perumahan tidak menentukan layanan cukainya.
Pekerja harus menyimpan pajakan, invois, bukti pembayaran, rekod gaji, dokumentasi tugasan dan butiran mana-mana perumahan yang disediakan oleh majikan. Rekod tersebut menyokong pengiraan dan kedudukan pembayar cukai sekiranya IRS mempersoalkan pemfailan tersebut.
Pengecualian Perumahan Asing vs. Potongan Perumahan
Istilahnya penting. Pekerja biasanya menuntut pengecualian perumahan asing untuk jumlah yang diberikan oleh majikan. Pembayar cukai yang bekerja sendiri sebaliknya boleh menuntut potongan perumahan asing. Pembayar cukai yang mempunyai gaji pekerja dan pendapatan bekerja sendiri mungkin memerlukan pengiraan yang lebih terperinci kerana layanannya mungkin berbeza mengikut jenis pendapatan.
Perbezaan ini memberi kesan lebih daripada sekadar pembentangan pada penyata cukai. Potongan mengurangkan pendapatan secara berbeza daripada pengecualian, dan individu yang bekerja sendiri mesti mempertimbangkan interaksi dengan cukai pekerjaan sendiri, potongan perniagaan dan kredit cukai asing. Kontraktor bebas tidak boleh menganggap bahawa pengiraan ekspatriat ala majikan terpakai kepada pendapatan perniagaan mereka.
Borang 2555 dan Keputusan Pilihan Raya
Pengecualian perumahan asing dituntut pada Borang 2555, Pendapatan yang Diperoleh dari Luar Negara. Borang yang sama digunakan untuk menuntut pengecualian pendapatan yang diperoleh dari luar negara dan, jika berkenaan, potongan perumahan. Borang 2555 menghendaki pembayar cukai untuk mengenal pasti negara tempat tinggal asing, rumah cukai, tempoh kelayakan, pendapatan, perbelanjaan perumahan dan tarikh perjalanan.
Menuntut pengecualian tersebut merupakan satu pilihan yang mempunyai akibat. Sebaik sahaja pembayar cukai memilih pengecualian pendapatan yang diperoleh asing atau pengecualian perumahan, pembatalan pilihan tersebut boleh menyekat pilihan kemudian selama lima tahun cukai tanpa persetujuan IRS. Ini amat relevan bagi pembayar cukai yang menjangkakan perpindahan masa hadapan ke bidang kuasa cukai tinggi, di mana memelihara kredit cukai asing mungkin lebih bermanfaat daripada mengecualikan pendapatan.
Penyata mesti difailkan tepat pada masanya, termasuk lanjutan, untuk membuat pilihan di bawah peraturan biasa. Pelepasan pilihan raya lewat tertentu mungkin tersedia, tetapi ia tidak boleh dianggap sebagai strategi pemfailan rutin. Pembayar cukai yang lewat memfailkan pemfailan AS juga mungkin mempunyai pertimbangan pematuhan FBAR, FATCA dan luar pesisir yang berasingan.
Selaraskan Pengecualian Dengan Kredit Cukai Asing
Persoalan perancangan terbesar selalunya bukanlah sama ada pembayar cukai layak, tetapi sama ada penggunaan pengecualian menghasilkan hasil keseluruhan yang terbaik. Pendapatan yang dikecualikan di bawah Borang 2555 secara amnya juga tidak dapat menyokong kredit cukai asing. Cukai pendapatan asing mesti diperuntukkan antara pendapatan yang dikecualikan dan tidak dikecualikan.
Bagi pekerja di bidang kuasa cukai yang lebih rendah, pendapatan yang diperoleh asing dan pengecualian perumahan boleh menjadi sangat berharga. Bagi eksekutif di negara dengan kadar cukai pendapatan melebihi kadar AS, kredit cukai asing mungkin memberikan hasil jangka panjang yang lebih kukuh, terutamanya apabila pampasan melebihi had pengecualian. Jawapannya boleh berubah apabila bonus, pampasan ekuiti, pampasan tertangguh, pendapatan pasangan atau hari kerja berbilang negara terlibat.
Majikan juga harus mempertimbangkan penyelarasan ini semasa mentadbir pengaturan penyamaan cukai atau perlindungan cukai. Pengiraan gaji yang mengabaikan kelayakan Borang 2555 pekerja boleh melebih-lebihkan atau meremehkan kos tugasan syarikat.
Kesilapan Pengecualian Perumahan Asing yang Lazim
Kesilapan yang paling kerap berlaku adalah menuntut perbelanjaan tanpa memenuhi keperluan rumah cukai asing, menggunakan had lokaliti yang salah, gagal membuat prorata separa tahun, dan memasukkan kos yang tidak layak. Pembayar cukai juga kadangkala menuntut kredit cukai asing ke atas pendapatan yang dikecualikan, atau terlepas pandang faedah perumahan kerana ia dibayar secara langsung oleh majikan dan bukannya sebagai elaun tunai.
Satu lagi isu yang berulang ialah menganggap tugasan asing sebagai tetap untuk tujuan cukai apabila pengaturan pekerjaan dan fakta peribadi menunjukkan sebaliknya. Perpindahan sementara ke luar negara mungkin masih menyokong kelayakan di bawah ujian kehadiran fizikal, tetapi analisis rumah dan tempat tinggal cukai mesti ditangani secara berasingan.
Sebelum memfailkan Borang 2555, petakan tarikh tugasan, hari perjalanan, komponen pampasan, pembayaran perumahan dan cukai asing kepada tahun cukai yang sama. Semakan berdisiplin itu sering mengenal pasti sama ada pengecualian perumahan asing merupakan faedah yang bermakna, faedah terhad atau pertukaran yang lebih baik ditangani melalui kredit cukai asing.