Seorang warganegara AS yang bekerja di London, Singapura atau Dubai mungkin melihat sebahagian besar pampasan diserap oleh sewa. Ini sering membawa kepada soalan yang agak mudah: FEIE berbanding pengecualian perumahan – yang manakah menghasilkan keputusan cukai AS yang lebih baik? Jawapannya ialah mereka secara amnya bukan pilihan raya yang bersaing. Bagi pekerja yang layak, pengecualian perumahan asing boleh menambah Pengecualian Pendapatan Diperoleh Asing (FEIE), tertakluk kepada had berasingan, peraturan penyumberan dan pengiraan tahunan pada Borang 2555.
Perbezaan ini penting kerana memilih pendekatan yang salah, mengabaikan kos perumahan yang dibenarkan, atau menganggap semua cukai asing boleh dikreditkan selepas mengambil pengecualian boleh menjejaskan pulangan ekspatriat AS secara material. Keputusan yang betul bergantung pada tempat tinggal anda, bentuk pampasan anda, profil cukai asing anda dan berapa lama anda jangkakan untuk tinggal di luar negara.
FEIE Versus Pengecualian Perumahan: Perbezaan Teras
FEIE membenarkan pembayar cukai yang layak untuk mengecualikan jumlah pendapatan asing tahunan tertentu daripada cukai pendapatan persekutuan AS. Amaun pengecualian diindeks untuk inflasi setiap tahun. Ia terpakai kepada pampasan untuk perkhidmatan yang dilakukan di negara asing, termasuk upah, gaji, yuran profesional dan pendapatan pekerjaan sendiri tertentu.
Pengecualian perumahan asing adalah berbeza. Ia hanya terpakai kepada jumlah yang dibayar oleh majikan untuk perbelanjaan perumahan asing yang layak, sama ada dibayar secara langsung atau melalui elaun atau pengaturan pembayaran balik. Daripada menggantikan FEIE, ia boleh meningkatkan jumlah pendapatan pekerjaan yang dikecualikan daripada pendapatan boleh cukai AS.
Individu yang bekerja sendiri tidak boleh menuntut pengecualian perumahan asing. Walau bagaimanapun, pembayar cukai yang bekerja sendiri yang layak mungkin layak mendapat potongan perumahan asing. Peraturan perbelanjaan asas adalah serupa, tetapi layanan cukai berbeza: pengecualian mengurangkan pendapatan pekerja yang layak, manakala potongan mengurangkan pendapatan yang boleh dikenakan cukai dan mungkin dihadkan oleh kedudukan cukai keseluruhan pembayar cukai.
Kedua-dua faedah ini memerlukan pembayar cukai mempunyai rumah cukai asing dan memenuhi sama ada ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal. Tugasan asing sahaja tidak secara automatik menentukan kelayakan. Fakta pembayar cukai, termasuk tempat tinggal keluarga, tempoh tugasan yang dijangkakan dan hubungan berterusan dengan Amerika Syarikat, boleh mempengaruhi sama ada IRS menganggap tempat tinggal pembayar cukai kekal di Amerika Syarikat.
Mulakan Dengan Kelayakan, Bukan Had Dolar
Jumlah utama FEIE selalunya merupakan angka pertama yang dicari oleh pembayar cukai. Ia tidak sepatutnya begitu. Persoalan yang lebih asas ialah sama ada pembayar cukai layak sama sekali.
Di bawah ujian kediaman bona fide, warganegara AS secara amnya mestilah penduduk bona fide di negara asing untuk tempoh tanpa gangguan yang merangkumi keseluruhan tahun kalendar. Ini adalah penentuan fakta dan keadaan. Ia selalunya sesuai untuk profesional dan keluarga yang telah menubuhkan kediaman sebenar di luar negara dan bukannya hanya menerima penempatan jangka pendek.
Di bawah ujian kehadiran fizikal, warganegara AS atau penduduk asing mesti berada secara fizikal di satu atau lebih negara asing selama sekurang-kurangnya 330 hari penuh dalam tempoh 12 bulan berturut-turut. Ujian ini lebih bersifat mekanikal, tetapi perjalanan antarabangsa mesti dijejaki dengan teliti. Sehari perjalanan di perairan antarabangsa atau sehari yang dihabiskan di Amerika Syarikat boleh mempengaruhi kiraan.
Keperluan rumah cukai asing terpakai dalam mana-mana kes. Eksekutif yang ditugaskan ke luar negara untuk tempoh terhad mungkin memenuhi ujian kehadiran fizikal, tetapi masih memerlukan analisis yang teliti jika tugasan itu bersifat sementara dan tempat perniagaan utama atau pangkalan peribadi individu tersebut kekal di Amerika Syarikat.
Bagaimana Pengecualian Perumahan Dikira
Pengecualian perumahan bukan sekadar sewa yang anda bayar di luar negara. Ia berdasarkan perbelanjaan perumahan yang layak melebihi jumlah perumahan asas, dan ia tertakluk kepada had maksimum.
Amaun perumahan asas dikira sebagai peratusan daripada FEIE maksimum untuk tahun tersebut, secara amnya 16 peratus, diproratakan apabila sesuai. Hanya kos perumahan di atas ambang tersebut boleh menyebabkan pengecualian. Ini menghalang perbelanjaan sara hidup biasa daripada dianggap sebagai faedah perumahan.
Kos yang layak boleh termasuk sewa, utiliti selain caj telefon, tempat letak kereta kediaman, perabot sewa dan perbelanjaan berkaitan penghunian tertentu. Perbelanjaan untuk membeli rumah, prinsipal gadai janji, buruh domestik, faedah dan cukai yang boleh ditolak atau barang mewah dan mewah biasanya tidak layak.
Had perbelanjaan perumahan maksimum juga penting. Bagi kebanyakan lokasi, had tersebut adalah berdasarkan 30 peratus daripada had FEIE tahunan. IRS menetapkan had yang lebih tinggi untuk lokaliti kos tinggi yang ditetapkan. Oleh itu, pembayar cukai yang tinggal di bandar kos tinggi mungkin dapat mengecualikan perbelanjaan perumahan yang jauh lebih banyak daripada pembayar cukai dengan pampasan yang sama di lokasi kos rendah.
Inilah sebabnya mengapa semakan khusus lokasi adalah penting. Elaun perumahan yang berguna sepenuhnya untuk pekerja di Hong Kong , London atau lokasi tertentu di Switzerland mungkin melebihi siling yang dibenarkan walaupun sewa sebenar jauh lebih tinggi. Kehadiran elaun majikan yang banyak tidak mengatasi had IRS.
Ilustrasi ringkas
Andaikan seorang pekerja layak untuk FEIE dan memperoleh gaji asing yang mencukupi untuk menggunakan pengecualian tahunan penuh. Pekerja tersebut juga menerima elaun perumahan yang dibayar oleh majikan dan menanggung perbelanjaan perumahan yang layak melebihi jumlah perumahan asas. Setakat perbelanjaan tersebut berada dalam had lokaliti yang berkenaan, pekerja boleh menuntut pengecualian perumahan sebagai tambahan kepada FEIE.
Hasilnya bukanlah pekerja mengecualikan sewa dua kali. FEIE terpakai dahulu kepada pendapatan asing, manakala pengecualian perumahan terpakai kepada jumlah perumahan yang disediakan oleh majikan yang layak. Borang 2555 menyelaras pengiraan dan menghalang pertindihan.
Jika kos perumahan pekerja berada di bawah jumlah asas, tiada pengecualian perumahan. Jika kos yang layak melebihi had lokaliti, lebihan tersebut tidak mewujudkan pengecualian tambahan. Jika pekerja mempunyai pendapatan asing yang disediakan oleh majikan yang tidak mencukupi, pengecualian perumahan yang tersedia juga mungkin dihadkan.
Apabila FEIE Lebih Baik Daripada Kredit Cukai Asing
FEIE dan pengecualian perumahan sering dibincangkan bersama, tetapi kredit cukai asing wajar diberi perhatian yang sama. Pembayar cukai secara amnya tidak boleh menuntut kredit atau potongan cukai asing untuk cukai pendapatan asing yang diperuntukkan kepada pendapatan yang dikecualikan di bawah FEIE atau pengecualian perumahan. Peraturan ini boleh menjadikan pengecualian kurang menarik bagi individu yang tinggal di negara yang mengenakan cukai tinggi.
Contohnya, seorang profesional AS yang tinggal di Jerman atau United Kingdom boleh membayar cukai pendapatan asing pada kadar yang melebihi cukai AS yang sepadan ke atas pendapatan yang sama. Dalam situasi itu, penggunaan kredit cukai asing boleh mengekalkan kredit yang mengurangkan cukai AS dengan lebih berkesan berbanding FEIE. Ia juga boleh membenarkan kredit cukai asing yang berlebihan dibawa ke hadapan, tertakluk kepada peraturan yang terpakai.
Sebaliknya, FEIE dan pengecualian perumahan boleh menjadi sangat berharga bagi pembayar cukai di bidang kuasa cukai yang lebih rendah, pembayar cukai dengan pendapatan yang sederhana atau pekerja yang menerima faedah perumahan yang layak. Pendekatan optimum boleh berubah dari tahun ke tahun seperti pampasan, liabiliti cukai asing, keadaan keluarga dan perubahan tempat tinggal.
Satu kesilapan biasa ialah menganggap FEIE sebagai pilihan raya lalai bagi setiap rakyat Amerika di luar negara. Setelah dibatalkan, pembayar cukai mungkin tidak dapat memilih FEIE sekali lagi selama lima tahun cukai tanpa persetujuan IRS. Akibat itu memerlukan perancangan sebelum membuat perubahan, terutamanya bagi eksekutif yang tugasannya mungkin berpindah antara negara bercukai tinggi dan rendah.
Keputusan Cukai Tidak Berakhir Dengan Pengecualian
FEIE tidak termasuk pendapatan daripada cukai pendapatan AS biasa, tetapi ia tidak menghapuskan setiap pemfailan atau kewajipan cukai AS. Cukai pekerjaan sendiri mungkin masih terpakai kepada pendapatan pekerjaan sendiri melainkan perjanjian penjumlahan atau pengecualian lain terpakai. Pendapatan pelaburan bersih, keuntungan modal, dividen dan pendapatan belum diperolehi lain bukanlah pendapatan yang diperolehi asing dan tidak boleh dikecualikan di bawah FEIE.
Pengecualian ini juga beroperasi dengan peraturan susun susun. Pendapatan yang masih boleh dikenakan cukai biasanya dikenakan cukai pada kadar yang akan dikenakan jika pendapatan yang dikecualikan tidak dikeluarkan. Oleh itu, pembayar cukai yang mempunyai pendapatan pelaburan atau pasangan yang bekerja mungkin masih menghadapi kadar cukai AS marginal yang bermakna.
Akaun dan entiti asing mewujudkan pertimbangan pelaporan yang berasingan. Pelaporan FBAR, Borang 8938, pelaporan pencen asing dan pelaporan berpotensi untuk syarikat, amanah atau perkongsian asing tidak dihapuskan dengan menuntut Borang 2555. Penyata ekspatriat yang disediakan dengan betul mesti menangani gambaran pematuhan antarabangsa yang lengkap dan bukannya hanya tertumpu pada pengecualian pendapatan.
Perancangan Praktikal untuk Pekerja dan Majikan
Bagi pekerja yang bertugas di luar negara, struktur pampasan boleh menentukan sama ada faedah perumahan boleh digunakan. Elaun perumahan atau pembayaran balik majikan yang didokumenkan dengan jelas boleh menyokong pengecualian perumahan asing apabila pekerja tersebut layak. Bayaran yang dikelaskan secara berbeza, atau elaun yang dibayar semasa tempoh pekerja tidak memenuhi keperluan rumah cukai dan kehadiran asing, mungkin tidak memberikan hasil yang dijangkakan.
Majikan yang menguruskan program ekspatriat juga harus mempertimbangkan bagaimana penyamaan cukai , elaun perumahan dan surat tugasan berinteraksi dengan pelaporan AS. Polisi yang direka tanpa memberi perhatian kepada mekanik Borang 2555 boleh mewujudkan kos cukai yang tidak dijangka untuk pekerja atau pendedahan kasar tambahan untuk majikan.
Analisis terkuat biasanya bermula sebelum individu meninggalkan Amerika Syarikat. Tetapkan tempoh kelayakan yang dijangkakan, nilaikan rejim cukai asing, kenal pasti had perumahan yang berkenaan, jejaki hari perjalanan dan bandingkan pulangan berasaskan pengecualian dengan pendekatan kredit cukai asing. Bagi eksekutif bergerak dan keluarga yang aktif di peringkat antarabangsa, menyemak semula analisis tersebut setiap tahun adalah bijak kerana perubahan fakta kecil boleh mengubah kedudukan pilihan.
Persoalan FEIE berbanding pengecualian perumahan paling baik dianggap sebagai keputusan perancangan yang diselaraskan, bukan pilihan antara dua pengecualian cukai terpencil. Pengiraan Borang 2555 yang tepat, digandingkan dengan semakan cukai asing dan obligasi pelaporan yang lebih luas, memberikan pembayar cukai luar negara hasil yang jauh lebih boleh dipertahankan dan berguna.