Dalam penemuan serupa kepada mahkamah daerah dalam perkara Bittner (DC TX 6/29/2020), Mahkamah Rayuan untuk Litar Kesembilan pada 26 Mac 2021 memutuskan bahawa IRS boleh mengenakan hanya satu penalti tanpa sengaja di bawah 31 tahun. USC 5321(a)(5)(A) apabila Laporan Bank Asing dan Akaun Kewangan (FBAR) yang tidak tepat pada masanya, tetapi tepat, difailkan, tidak kira bilangan akaun kewangan asing.
Mahkamah daerah dalam perkara Bittner (DC TX 6/29/2020) menyimpulkan bahawa penalti untuk pelanggaran FBAR yang tidak disengajakan berkaitan dengan setiap Borang FBAR 114 yang tidak difailkan tepat pada masanya atau dengan betul berbanding dengan setiap akaun kewangan asing yang diselenggara tetapi tidak tepat pada masanya atau dilaporkan dengan betul.
Dalam kes tanggapan pertama, Mahkamah Rayuan untuk Litar Kesembilan memutuskan bahawa IRS boleh mengenakan hanya satu penalti yang tidak disengajakan di bawah 31 USC 5321(a)(5)(A) apabila Laporan Asing tidak tepat pada masanya, tetapi tepat. Akaun Bank dan Kewangan (FBAR) difailkan, tidak kira bilangan akaun kewangan asing. Mahkamah litar menterbalikkan dan menahan penghakiman mahkamah daerah dalam tindakan untuk penalti cukai dan faedah yang melibatkan kegagalan individu melaporkan akaun kewangan asing.
Pembayar cukai mempunyai empat belas akaun kewangan di United Kingdom di mana dia menerima faedah dan dividen. Walau bagaimanapun, pembayar cukai gagal melaporkan faedah dan dividen daripada akaun ini pada penyata cukainya untuk tahun cukai yang dikeluarkan atau mendedahkan akaun tersebut kepada IRS. Selepas itu, pembayar cukai mengambil bahagian dalam Program Pendedahan Sukarela Luar Pesisir IRS dan menyerahkan FBAR yang menyenaraikan beberapa akaun asingnya. Pembayar cukai juga meminda penyata cukainya untuk tahun cukai yang dikeluarkan untuk memasukkan faedah dan dividen daripada akaun tersebut.
IRS membuat kesimpulan bahawa pembayar cukai telah melakukan tiga belas pelanggaran tanpa sengaja terhadap keperluan pelaporan—satu untuk setiap akaun yang dia gagal melaporkan tepat pada masanya untuk tahun cukai yang dipertikai—dan menyaman pembayar cukai untuk penalti sivil. Mahkamah daerah bersetuju dengan kerajaan bahawa statut dan peraturan yang berkaitan memberi kuasa kepada IRS untuk menilai satu penalti bagi setiap akaun yang tidak dilaporkan.
Litar Kesembilan meneliti skim berkanun dan kawal selia untuk melaporkan hubungan dengan agensi kewangan asing di bawah 31 USC 5314, dan mendapati bahawa ia membenarkan satu penalti tanpa sengaja untuk kegagalan memfailkan FBAR tepat pada masanya. Mahkamah memutuskan bahawa di bawah skim berkanun dan kawal selia, kelakuan pembayar cukai yang gagal memfailkan FBAR tepat pada masanya adalah satu pelanggaran tanpa sengaja.
Kerajaan berhujah bahawa, berdasarkan skim berkanun secara keseluruhan dan niat perundangan, jumlah penalti boleh dinilai berdasarkan setiap akaun. Mahkamah tidak dipujuk: ia tidak menemui apa-apa dalam statut atau peraturan yang mencadangkan bahawa penalti boleh dikira berdasarkan setiap akaun untuk kegagalan tunggal untuk memfailkan FBAR tepat pada masanya yang sebaliknya tepat.
Membalikkan dan menahan keputusan DC Calif. yang tidak diterbitkan.