Pembayar cukai AS boleh mempunyai satu akaun bank asing dan mencetuskan FBAR, namun tidak mempunyai keperluan pemfailan Borang 8938. Pembayar cukai lain mungkin tidak mempunyai akaun bank asing langsung tetapi masih memerlukan Borang 8938 kerana saham asing yang dipegang secara langsung atau kepentingan dalam entiti asing. Perbezaan itu adalah pusat analisis FBAR vs Borang 8938.
Kedua-dua pemfailan timbul daripada rejim pelaporan kerajaan AS untuk aset kewangan asing. Kedua-duanya sering bertindih, tetapi tidak boleh ditukar ganti. Ambang, definisi, kaedah pemfailan dan struktur penalti yang berbeza dikenakan. Melayan satu pemfailan sebagai pengganti yang lain adalah ralat pematuhan yang biasa dan berbangkit.
Mengapa FBAR dan Borang 8938 Kedua-duanya Wujud
FBAR, yang dahulunya dikenali sebagai Borang 114 FinCEN, ialah laporan Jabatan Perbendaharaan yang ditadbir melalui Rangkaian Penguatkuasaan Jenayah Kewangan. Ia memberi tumpuan kepada akaun kewangan asing. Borang 8938 ialah borang IRS yang diperlukan di bawah FATCA, Akta Pematuhan Cukai Akaun Asing. Ia dilampirkan pada penyata cukai pendapatan individu dan mempunyai tumpuan yang lebih luas pada aset kewangan asing tertentu.
Akaun yang sama boleh dilaporkan pada kedua-dua borang. Contohnya, warganegara AS yang tinggal di United Kingdom yang memegang akaun bank dan broker asing mungkin perlu melaporkan akaun tersebut pada FBAR dan juga memasukkannya pada Borang 8938 jika ambang FATCA yang berkenaan dipenuhi.
Penduaan ini disengajakan. Borang-borang ini menyediakan sistem pelaporan yang berkaitan tetapi berbeza. Memfailkan FBAR tidak menghapuskan kewajipan Borang 8938, dan memfailkan Borang 8938 tidak memenuhi keperluan FBAR.
FBAR vs Borang 8938: Perbezaan Teras
Cara paling praktikal untuk membezakan kedua-dua bentuk ini adalah dengan bermula dengan apa yang dilaporkan dan bila ambang batasnya terpakai.
FBAR meneliti akaun kewangan asing
FBAR biasanya diperlukan apabila nilai maksimum agregat semua akaun kewangan asing melebihi $10,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun kalendar. Ini adalah ujian agregat, bukan ujian setiap akaun. Lima akaun dengan baki sederhana boleh mewujudkan keperluan pemfailan FBAR jika baki tertinggi gabungan mereka melebihi $10,000 pada satu hari pun.
Akaun yang boleh dilaporkan secara amnya termasuk akaun bank asing, akaun sekuriti, akaun broker, akaun persaraan asing tertentu, polisi insurans nilai tunai dan akaun lain yang diselenggara oleh institusi kewangan di luar Amerika Syarikat. Pembayar cukai mungkin mempunyai obligasi pemfailan kerana kepentingan kewangan dalam akaun atau kuasa tandatangan ke atasnya, tertakluk kepada pengecualian terhad.
FBAR secara amnya tidak memerlukan pelaporan langsung sijil saham asing, kepentingan perkongsian asing atau hartanah asing apabila aset tersebut dipegang di luar akaun kewangan asing. Akaun itu sendiri adalah tumpuan.
Borang 8938 merangkumi kategori aset yang lebih luas
Borang 8938 terpakai kepada aset kewangan asing tertentu. Ini termasuk akaun kewangan asing, tetapi definisinya melangkaui akaun kepada aset tertentu yang dipegang secara langsung, seperti saham atau sekuriti yang dikeluarkan oleh syarikat asing, kepentingan dalam perkongsian asing dan amanah asing tertentu atau instrumen kewangan asing.
Pemilikan langsung hartanah asing secara amnya tidak boleh dilaporkan dalam Borang 8938. Walau bagaimanapun, jawapannya boleh berubah jika hartanah tersebut dipegang melalui syarikat asing, perkongsian, amanah atau entiti yang serupa. Dalam kes itu, kepentingan pemilikan dalam entiti asing mungkin merupakan aset kewangan asing yang ditentukan, walaupun hartanah itu sendiri tidak disenaraikan secara berasingan.
Perbezaan ini penting untuk keluarga dan pelabur yang aktif di peringkat antarabangsa. Akaun broker asing biasanya muncul dalam kedua-dua borang tersebut. Saham langsung dalam syarikat asing swasta mungkin muncul dalam Borang 8938 tetapi tidak pada FBAR melainkan saham tersebut dipegang dalam akaun asing yang boleh dilaporkan.
Ambang Pemfailan Sangat Berbeza
Ambang FBAR adalah mudah: failkan apabila nilai maksimum gabungan akaun kewangan asing melebihi $10,000 sepanjang tahun. Ia terpakai tanpa mengira sama ada pembayar cukai tinggal di Amerika Syarikat atau di luar negara.
Ambang Borang 8938 jauh lebih tinggi, tetapi ia bergantung pada status pemfailan dan sama ada pembayar cukai tinggal di Amerika Syarikat atau layak tinggal di luar negara untuk tujuan Borang 8938.
Bagi pembayar cukai yang belum berkahwin yang tinggal di Amerika Syarikat, Borang 8938 secara amnya diperlukan jika aset kewangan asing yang dinyatakan melebihi $50,000 pada hari terakhir tahun cukai atau $75,000 pada bila-bila masa sepanjang tahun. Bagi pembayar cukai yang sudah berkahwin yang memfailkan bersama dan tinggal di Amerika Syarikat, ambang batas biasanya $100,000 pada akhir tahun atau $150,000 pada bila-bila masa.
Bagi pembayar cukai yang tinggal di luar negara, ambang batasnya adalah lebih tinggi. Pembayar cukai yang belum berkahwin biasanya memfailkan apabila aset kewangan asing yang dinyatakan melebihi $200,000 pada akhir tahun atau $300,000 pada bila-bila masa. Pasangan suami isteri yang memfailkan bersama biasanya menggunakan ambang batas $400,000 pada akhir tahun atau $600,000 pada bila-bila masa.
Tinggal di luar negara untuk tujuan ini adalah penentuan teknikal. Ia tidak dipenuhi hanya kerana pembayar cukai menghabiskan masa di luar Amerika Syarikat. Penduduk cukai, rumah cukai pembayar cukai dan kelayakan di bawah piawaian kehadiran fizikal atau kediaman bona fide yang berkaitan boleh mempengaruhi analisis.
Pembayar cukai yang tidak dikehendaki memfailkan penyata cukai pendapatan persekutuan secara amnya tidak memfailkan Borang 8938. Peraturan FBAR adalah berbeza. Seseorang boleh mempunyai kewajipan FBAR walaupun tiada penyata cukai pendapatan persekutuan perlu dibayar.
Kaedah Pemfailan dan Tarikh Akhir
FBAR difailkan secara elektronik dengan FinCEN, secara berasingan daripada penyata cukai pendapatan persekutuan. Tarikh akhir penyata adalah 15 April, dengan lanjutan automatik yang biasanya tersedia sehingga 15 Oktober.
Borang 8938 difailkan bersama penyata cukai pendapatan persekutuan tahunan pembayar cukai. Tarikh akhir pembayarannya, termasuk pelanjutan, mengikut tarikh akhir pembayaran cukai pendapatan. Borang 1040 yang dilanjutkan dengan betul biasanya melanjutkan tarikh akhir pembayaran untuk Borang 8938 juga.
Perbezaan prosedur ini mewujudkan risiko praktikal. Pembayar cukai mungkin memberikan maklumat akaun asing kepada penyedia cukai untuk penyata cukai pendapatan tetapi gagal melengkapkan pemfailan FBAR elektronik yang berasingan. Sebaliknya, pembayar cukai mungkin melengkapkan FBAR dan menganggap kerja telah selesai, tanpa mengendahkan aset tambahan yang tergolong dalam Borang 8938.
Penilaian Memerlukan Ketelitian, Bukan Tekaan
Bagi FBAR, pembayar cukai melaporkan nilai akaun maksimum sepanjang tahun kalendar, ditukar kepada dolar AS. Bagi Borang 8938, peraturan pelaporan boleh memerlukan nilai akhir tahun, nilai maksimum atau kedua-duanya, bergantung pada aset dan maklumat yang diminta.
Institusi kewangan tidak selalunya menyediakan penyata dalam format yang menjelaskan baki maksimum tahunan. Ini amat biasa berlaku dengan akaun asing yang hanya melaporkan baki akhir bulan, akaun dalam pelbagai mata wang, pelaburan swasta dan pengaturan persaraan. Proses penilaian yang munasabah dan didokumenkan adalah lebih baik daripada menganggarkan dari ingatan.
Penukaran pertukaran asing merupakan satu lagi punca ketidakkonsistenan yang kerap berlaku. Pembayar cukai harus menggunakan metodologi penukaran yang ditetapkan untuk setiap pemfailan dan bukannya menggunakan kadar sewenang-wenangnya daripada aplikasi bank atau laman berita. Mengekalkan penyata asas, sokongan penilaian dan rekod kadar pertukaran adalah berhemat.
Penalti Boleh Berat
Potensi akibat ketidakpatuhan tidak terhad kepada borang yang terlepas. Penalti FBAR boleh menjadi ketara, terutamanya apabila kerajaan menegaskan kesengajaan. Pelanggaran yang tidak disengajakan boleh mengakibatkan hukuman sivil, manakala pelanggaran yang disengajakan boleh membawa pendedahan sivil yang jauh lebih serius berdasarkan peraturan berkanun, serta kemungkinan akibat jenayah dalam kes yang sesuai.
Borang 8938 mempunyai rejim penaltinya sendiri. Kegagalan untuk memfailkan boleh menyebabkan penalti awal $10,000, dengan penalti tambahan selepas notis IRS dan ketidakpatuhan berterusan. Jumlahnya boleh meningkat kepada $50,000. Bayaran cukai terkurang tertentu yang berkaitan dengan aset kewangan asing yang tidak didedahkan juga mungkin tertakluk kepada penalti berkaitan ketepatan sebanyak 40%.
Hasil penalti sangat khusus berdasarkan fakta. Pemilikan akaun, pemfailan terdahulu, nasihat profesional, pengetahuan pembayar cukai, penyimpanan rekod dan sebab peninggalan semuanya boleh menjadi penting. Pemfailan lewat tidak boleh dikendalikan secara sambil lewa atau melalui pendekatan satu saiz untuk semua.
Situasi Biasa Yang Memerlukan Kajian Lebih Dekat
Pelan persaraan asing memerlukan perhatian khusus. Sama ada dan bagaimana ia dilaporkan boleh berbeza-beza berdasarkan struktur perundangan pelan, negara, ciri akaun dan pertimbangan perjanjian yang berkenaan. Pelan tajaan majikan, pengaturan pencen dan produk pelaburan berasaskan insurans selalunya memerlukan lebih banyak analisis daripada akaun bank biasa.
Begitu juga, kepentingan dalam syarikat, perkongsian dan amanah asing boleh mencetuskan pelaporan di luar Borang 8938. Bergantung pada fakta, Borang 3520, 3520-A, 5471, 8865 atau 8858 mungkin juga relevan. Borang 8938 mungkin membenarkan pelepasan duplikasi terhad untuk beberapa aset yang dilaporkan di tempat lain, tetapi pelepasan itu tidak memadamkan obligasi pemfailan yang mendasari.
Autoriti tandatangan adalah satu lagi bidang di mana pembayar cukai membuat andaian. Eksekutif yang mempunyai kuasa ke atas akaun asing majikan mungkin mempunyai isu FBAR walaupun tanpa pemilikan peribadi. Pekerja dan pegawai tertentu mungkin layak mendapat pengecualian, tetapi pengecualian itu mesti dinilai dan bukannya dianggap.
Cara yang Lebih Baik untuk Mendekati Pelaporan Aset Asing
Mulakan dengan membuat inventori lengkap akaun dan aset asing, termasuk institusi, pemegang akaun, penandatangan, peratusan pemilikan, baki maksimum dan negara tempat setiap aset dikekalkan. Kemudian, nilaikan setiap item secara berasingan di bawah peraturan FBAR dan Borang 8938 sebelum mempertimbangkan penyata maklumat antarabangsa yang lain.
Matlamatnya bukan sekadar untuk memfailkan lebih banyak borang. Ia adalah untuk mengenal pasti kedudukan pelaporan yang betul, menyokongnya dengan rekod yang boleh dipercayai dan menangani sebarang pemfailan yang terlepas melalui pendekatan yang sesuai dengan fakta pembayar cukai. Bagi pembayar cukai yang mempunyai pendapatan rentas sempadan, entiti asing, pengaturan persaraan atau peninggalan sebelum ini, semakan pakar boleh menghalang pendedahan rutin daripada menjadi masalah pematuhan yang lebih besar.
Apabila pelaporan aset asing dikendalikan lebih awal dan teratur, ia menjadi bahagian pematuhan cukai tahunan AS yang boleh diurus dan bukannya sumber ketidakpastian pada saat-saat akhir.