Seorang jurutera Amerika berpindah ke Dubai, tidak membayar cukai pendapatan tempatan, dan menganggap IRS tidak terlibat. Beberapa tahun kemudian, dia mengetahui bahawa dia masih dijangka memfailkan penyata cukai AS, mendedahkan akaun asing dan menilai sama ada sebarang pelepasan cukai dikenakan. Senario itu adalah perkara biasa kerana apabila orang bertanya, adakah ekspatriat membayar cukai AS, mereka biasanya mencampuradukkan tiga isu berasingan: pemfailan, percukaian dan pelaporan maklumat.
Bagi warganegara AS dan pemegang kad hijau yang tinggal di luar negara, jawapan ringkasnya ialah ya, selalunya. Amerika Syarikat mengenakan cukai kepada warganegaranya dan warga asing yang menetap di seluruh dunia, walaupun mereka tinggal di negara lain. Tetapi sama ada cukai sebenarnya perlu dibayar bergantung pada tahap pendapatan, di mana pendapatan itu diperoleh, sama ada perjanjian cukai terpakai dan sama ada pelepasan tersedia melalui Pengecualian Pendapatan Diperoleh Asing atau Kredit Cukai Asing.
Adakah ekspatriat membayar cukai AS atau hanya memfailkan penyata?
Ini adalah perbezaan pertama yang penting. Ramai ekspatriat mesti memfailkan penyata cukai AS walaupun mereka akhirnya berhutang sedikit atau tiada cukai pendapatan AS. Kewajipan memfailkan tidak hilang hanya kerana anda berpindah ke luar negara, menukar majikan atau menjadi pemastautin cukai di tempat lain.
Jika anda seorang warganegara AS, keperluan pemfailan anda secara amnya berterusan tanpa mengira tempat tinggal anda. Jika anda pemegang kad hijau, peraturan yang sama biasanya terpakai melainkan status penduduk tetap sah anda telah ditamatkan secara rasmi atau jawatan perjanjian dituntut dengan teliti dan betul. Dalam erti kata lain, kediaman di luar negara tidak, dengan sendirinya, menamatkan kediaman cukai AS.
Itulah sebabnya persoalan yang lebih baik bukan sekadar sama ada ekspatriat membayar cukai AS. Ia adalah sama ada mereka mesti memfailkan, pendapatan apa yang masih boleh dikenakan cukai, dan peruntukan apa yang boleh mengurangkan atau menghapuskan cukai berganda.
Mengapakah AS mengenakan cukai kepada ekspatriat secara berbeza daripada kebanyakan negara
Kebanyakan negara menggunakan sistem berasaskan kediaman. Jika anda meninggalkan dan menghentikan pemastautin cukai, kewajipan cukai negara asal anda mungkin berkurangan dengan ketara. Amerika Syarikat adalah berbeza. Ia sangat bergantung pada percukaian berasaskan kewarganegaraan untuk individu, yang bermaksud warga AS secara amnya kekal dalam jaringan cukai AS di mana sahaja mereka tinggal.
Bagi eksekutif, usahawan dan keluarga yang berfokus pada pelaburan secara global, ini mewujudkan kerumitan yang jauh melangkaui Borang 1040 asas. Pakej pampasan mungkin termasuk perumahan, pembayaran penyamaan cukai, pampasan ekuiti, pengaturan persaraan dan faedah majikan asing yang dilayan secara berbeza untuk tujuan cukai AS berbanding di dalam negara.
Kerumitan itu juga merupakan sebab mengapa jawapan mudah dalam talian boleh mengelirukan. Kenyataan seperti ekspatriat tidak perlu membayar cukai AS adalah tidak lengkap dan salah sama sekali dalam banyak kes.
Pendapatan apa yang boleh dikenakan cukai kepada ekspatriat AS
Secara amnya, ekspatriat AS melaporkan pendapatan di seluruh dunia. Ini termasuk gaji, pendapatan pekerjaan sendiri, bonus, faedah, dividen, keuntungan modal, pendapatan sewa dan dalam banyak kes, perkara berkaitan pencen atau persaraan. Jika pendapatan tersebut boleh dikenakan cukai di bawah undang-undang AS, hakikat bahawa ia timbul di luar Amerika Syarikat tidak secara automatik mengeluarkannya daripada penyata.
Pendapatan yang diperoleh dan pendapatan yang belum diperoleh dilayan secara berbeza dengan cara yang penting. Pengecualian Pendapatan yang Diperoleh dari Luar Negara di bawah Borang 2555 mungkin membenarkan pembayar cukai yang layak untuk mengecualikan sebahagian daripada pendapatan yang diperoleh dari luar negara, tetapi ia tidak terpakai kepada pendapatan pelaburan. Dividen, faedah dan keuntungan modal tidak boleh dikecualikan hanya kerana anda memperolehnya semasa tinggal di luar negara.
Perbezaan ini mengejutkan ramai ekspatriat. Pembayar cukai mungkin tidak berhutang cukai AS ke atas gaji asing selepas pengecualian atau kredit, namun masih berhutang cukai AS ke atas pendapatan portfolio, jualan saham atau pampasan tertangguh tertentu.
Dua cara utama ekspatriat mengurangkan cukai berganda
Kebanyakan ekspatriat AS bergantung pada salah satu daripada dua mekanisme, dan kadangkala kedua-duanya secara terselaras.
Pengecualian Pendapatan Luar Negara
Pengecualian Pendapatan yang Diperoleh dari Luar Negara boleh memberi manfaat kepada pekerja dan individu yang bekerja sendiri yang tinggal dan bekerja di luar negara. Untuk menuntutnya, pembayar cukai secara amnya mesti mempunyai pendapatan yang diperoleh dari luar negara, rumah cukai di negara asing dan memenuhi sama ada ujian kediaman bona fide atau ujian kehadiran fizikal.
Ini bukanlah pengecualian sejagat. Ia hanya terpakai kepada pendapatan yang diperolehi sehingga had tahunan dan mungkin juga menyokong pengecualian atau potongan perumahan asing dalam beberapa kes. Ia tidak meliputi pendapatan pelaburan, dan ia boleh mewujudkan pertukaran. Bagi sesetengah pembayar cukai, terutamanya mereka yang berada dalam bidang kuasa cukai tinggi, menuntut pengecualian mungkin kurang bermanfaat berbanding bergantung terutamanya pada kredit cukai asing.
Kredit Cukai Asing
Kredit Cukai Asing, yang biasanya dituntut pada Borang 1116, membenarkan pembayar cukai untuk mengimbangi cukai AS dengan cukai pendapatan asing tertentu yang dibayar atau terakru. Di negara yang mempunyai kadar cukai pendapatan yang agak tinggi, kredit tersebut selalunya memberikan pelepasan yang lebih lengkap daripada pengecualian. Ia juga boleh menjadi lebih berguna untuk pembayar cukai yang mempunyai pendapatan melebihi had pengecualian atau dengan jenis pendapatan yang tidak layak untuk pengecualian.
Analisis ini khusus berdasarkan fakta. Perbezaan masa, peraturan penyumberan, peruntukan perbelanjaan dan tuntutan bawaan adalah penting. Pendekatan yang dipilih dengan buruk boleh membazirkan kredit yang tersedia atau meningkatkan cukai dari semasa ke semasa.
Apabila ekspatriat masih berhutang cukai AS
Tinggal di luar negara tidak menjamin keputusan cukai AS sifar. Ekspatriat mungkin masih berhutang cukai AS apabila mereka tinggal di bidang kuasa cukai rendah atau tanpa cukai, apabila mereka mempunyai pendapatan pelaburan yang besar, apabila mereka gagal memenuhi syarat untuk ujian pengecualian atau apabila cukai tempatan tidak boleh dikreditkan di bawah peraturan AS.
Individu yang bekerja sendiri sering menghadapi isu lain: cukai pekerjaan sendiri. Walaupun cukai pendapatan dikurangkan melalui Pengecualian Pendapatan yang Diperoleh dari Luar Negara, cukai pekerjaan sendiri mungkin masih dikenakan melainkan perjanjian penjumlahan memberikan kelegaan. Perkara itu sering diabaikan oleh pekerja bebas, perunding dan pemilik perniagaan di luar negara.
Percukaian negeri juga boleh terus berlaku. Sesetengah negeri lebih agresif daripada yang lain dalam mengekalkan tempat tinggal untuk tujuan cukai. Berpindah ke luar negara tidak secara automatik memutuskan tempat tinggal negeri. Bagi individu berpendapatan tinggi, persoalan itu memerlukan perancangan yang teliti sebelum berlepas, bukan selepas notis audit tiba.
Adakah ekspatriat membayar cukai AS ke atas akaun bank asing?
Akaun bank asing tidak dikenakan cukai hanya kerana ia wujud. Tetapi pendapatan yang dijana oleh akaun tersebut, seperti faedah, secara amnya boleh dilaporkan pada penyata AS. Selain daripada cukai pendapatan, akaun itu sendiri boleh mencetuskan pelaporan maklumat antarabangsa.
Di sinilah ramai ekspatriat menghadapi pendedahan pematuhan. FBAR, yang difailkan sebagai Borang FinCEN 114, mungkin diperlukan jika nilai agregat akaun kewangan asing melebihi ambang pelaporan. Borang 8938 di bawah FATCA juga mungkin terpakai, dengan ambang yang berbeza bergantung pada status pemfailan dan sama ada pembayar cukai tinggal di luar negara.
Ini adalah borang pendedahan, bukan borang cukai dalam erti kata biasa, tetapi ia membawa pendedahan penalti yang serius. Seorang ekspatriat tidak boleh berhutang cukai pendapatan dan masih mempunyai obligasi pelaporan yang ketara.
Kesilapan biasa di sebalik soalan adakah ekspatriat membayar cukai AS
Soalan ini biasanya mencerminkan salah satu daripada beberapa salah tanggapan. Yang pertama ialah menganggap kediaman asing menamatkan duti pemfailan AS. Yang kedua ialah menganggap cukai yang dibayar di luar negara bermakna tiada penyata AS diperlukan. Yang ketiga ialah mengabaikan pelaporan bukan pendapatan seperti pendedahan FBAR dan FATCA.
Satu lagi kesilapan biasa ialah bergantung pada pemotongan gaji di negara asing sebagai bukti bahawa semuanya telah dikendalikan dengan betul. Pematuhan gaji asing dan pematuhan cukai individu AS adalah sistem yang berasingan. Pampasan ekuiti, caruman pencen, perumahan yang disediakan oleh majikan dan pembayaran balik cukai selalunya memerlukan analisis AS yang teliti.
Akhir sekali, ramai pembayar cukai lewat memfailkan kerana mereka percaya mereka tidak dikehendaki memfailkan langsung. Dalam beberapa kes, prosedur luar pesisir yang diperkemas atau laluan pemfailan pembetulan lain mungkin tersedia, tetapi kelayakan dan risiko harus dinilai dengan teliti sebelum apa-apa dikemukakan.
Jawapannya bergantung pada fakta anda
Seorang warganegara AS yang mengajar di Sepanyol, pemegang kad hijau yang bertugas di Singapura, dan seorang usahawan yang tinggal di UAE mungkin bertanya soalan yang sama dan menerima jawapan praktikal yang berbeza. Seseorang mungkin tidak berhutang cukai pendapatan AS selepas kredit. Seorang lagi mungkin berhutang cukai ke atas pendapatan pelaburan. Seorang lagi mungkin menghadapi cukai pekerjaan sendiri, pelaporan syarikat asing atau pemfailan FBAR yang terlepas.
Itulah sebabnya cukai rentas sempadan harus didekati sebagai analisis teknikal, bukan senarai semak yang disalin daripada forum. Status pemfailan, pemastautin, jenis pendapatan, profil cukai asing, pemilikan entiti dan pematuhan tahun sebelumnya semuanya mempengaruhi keputusan.
Bagi pembayar cukai yang mempunyai kehidupan antarabangsa, matlamat yang betul bukan sekadar untuk memfailkan sesuatu tepat pada masanya. Ia adalah untuk memfailkan dengan tepat, menuntut peruntukan bantuan yang benar-benar sesuai, dan mengelakkan daripada menimbulkan masalah yang lebih besar melalui pelaporan yang tidak lengkap. Itulah piawaian yang dibina untuk dipenuhi oleh firma pakar seperti Protax Consulting.
Jika anda tinggal di luar negara dan masih tertanya-tanya sama ada IRS menjangkakan pulangan daripada anda, andaian paling selamat adalah ya sehingga penasihat cukai rentas sempadan yang berkelayakan mengesahkan sebaliknya.