Orang asing yang berlepas dan permit belayar

Peraturan telah dikeluarkan selama hampir satu abad (sejak 1921) di bawah IRC Sec. 6851(d) memperuntukkan bahawa semua orang asing pemastautin dan orang asing bukan pemastautin tertentu mesti mendapatkan "Sijil Pematuhan" sebelum meninggalkan Amerika Syarikat. Dalam praktiknya, ini jarang dilakukan, tetapi IRC Sec 7345 yang baharu boleh menyebabkan kedutan! IRC Sec 7345 memerlukan pemindahan maklumat pembayar cukai antara IRS dan Jabatan Negara, manakala peraturan permit belayar memerlukan Jabatan Keselamatan Dalam Negeri atau Jabatan Negara untuk memberikan maklumat kepada IRS untuk penguatkuasaan.

Sek. 6851(d) menunjukkan bahawa tiada orang asing, tertakluk kepada pengecualian oleh peraturan, "akan berlepas dari Amerika Syarikat melainkan dia terlebih dahulu mendapatkan daripada Setiausaha suatu perakuan bahawa dia telah mematuhi semua kewajipan yang dikenakan ke atasnya oleh undang-undang cukai pendapatan." Peraturan Sek. 6851(d) pada mulanya dikodifikasikan sebagai Seksyen 250(g) Akta Hasil 1921 dan digubal untuk menghalang pendatang asing daripada meninggalkan negara dengan liabiliti cukai pendapatan tertunggak. Bahagian Kod meletakkan asas untuk apa yang biasanya dikenali sebagai "permit belayar" atau "permit berlepas."

Dengan penggubalan Sek. 7345, sesetengah pembayar cukai mungkin memikirkan betapa ngerinya ditahan di barisan keselamatan lapangan terbang apabila cuba menggunakan pasport mereka untuk perjalanan asing. IRS telah menyatakan bahawa ia tidak akan mengeluarkan peraturan yang dicadangkan mengenai undang-undang baharu ini dan akan memulakan penguatkuasaan apabila notis dikeluarkan. Pengamal mesti menunggu dan melihat bagaimana IRS meneruskan dalam bidang ini, tetapi seseorang tertanya-tanya jika undang-undang baharu ini akan "jatuh melalui retakan" serupa dengan peraturan permit belayar yang telah wujud selama hampir satu abad. Sek. 7345 memerlukan pemindahan maklumat pembayar cukai antara IRS dan Jabatan Negara, manakala peraturan permit belayar memerlukan Jabatan Keselamatan Dalam Negeri atau Jabatan Negara untuk memberikan maklumat kepada IRS untuk penguatkuasaan.

Walaupun dengan seksyen Kod tertentu yang mengisytiharkan peraturan ini, bersama-sama dengan Manual Hasil Dalam Negeri Seksyen 21.3.4.18 memperuntukkan bahawa semua warga asing pemastautin dan orang asing bukan pemastautin tertentu mesti mendapatkan "Sijil Pematuhan" sebelum meninggalkan Amerika Syarikat, dalam amalan ini jarang dilakukan. Peguam Virginia La Torre Jeker telah menulis:

[Kajian] menunjukkan bahawa IRS tidak memantau atau menguatkuasakan pematuhan terhadap keperluan berkanun ini secara aktif walaupun warga asing yang berlepas boleh berhutang wang cukai yang besar kepada kerajaan AS untuk perkhidmatan yang telah mereka lakukan semasa di AS. [“ Bolehkah 'Permit Pelayaran' Menjadi FBAR Seterusnya? Membawa Pulang Wang .”]

Laman web bertajuk " immihelp " mencadangkan dalam bahagiannya yang memperincikan keperluan untuk pendatang AS yang akan berlepas bahawa "[tiada sesiapa pun diminta untuk mendapatkan permit belayar sejak beberapa tahun kebelakangan ini."

Peraturan pembatalan pasport telah dilaksanakan sebagai mekanisme untuk membantu IRS mengutip cukai lampau. Seperti yang dinyatakan, peraturan permit belayar juga dilaksanakan untuk mengutip cukai daripada pembayar cukai yang mengelak memfailkan penyata cukai dan membayar cukai. Di permukaan, kedua-duanya nampaknya kaedah yang sesuai untuk membantu IRS dalam kutipan cukai, tetapi tidak pasti bagaimana IRS akan menggunakan peraturan pasport baharu. Berkenaan dengan peraturan permit belayar, adalah penting untuk memahami keperluan pematuhan sekiranya IRS mula menggunakan permit belayar untuk membantu usaha pengumpulannya.

Penerbitan IRS 519, Panduan Cukai AS untuk Warga Asing , merangkumi Bab 11, “ Warga Asing yang Berlepas dan Permit Pelayaran atau Pelepasan .” Seperti yang dibincangkan dalam Bab 11 penerbitan dan laman web IRS, sebelum warga asing pemastautin atau bukan pemastautin meninggalkan Amerika Syarikat, dia mesti mendapatkan sijil pematuhan. Sijil ini, yang dikenali sebagai permit pelayaran atau permit pelepasan, dikeluarkan oleh IRS selepas individu tersebut memfailkan Borang 1040-C, Penyata Cukai Pendapatan Warga Asing yang Berlepas AS , atau Borang 2063, Penyata Cukai Pendapatan Warga Asing yang Berlepas AS dan Sijil Pematuhan Tahunan.

Siapa yang tidak perlu mendapatkan permit belayar?

Sesetengah orang asing tidak perlu mendapatkan permit belayar sebelum meninggalkan Amerika Syarikat. Jika orang asing tidak diperlukan untuk mendapatkan permit, individu itu perlu mempunyai pengenalan yang betul untuk menyokong tuntutan tersebut. Kategori orang asing berikut tidak memerlukan permit belayar:

• Wakil kerajaan asing yang memegang pasport diplomatik; ahli keluarga wakil; seorang hamba yang mengiringi wakil; pekerja organisasi antarabangsa atau kerajaan asing yang gajinya untuk perkhidmatan rasmi dikecualikan daripada cukai AS dan yang tidak mempunyai pendapatan sumber AS yang lain; atau ahli keluarga pekerja yang tidak dibayar oleh sumber AS. Walau bagaimanapun, jika individu itu menandatangani penepian keistimewaan bukan pendatang sebagai syarat memegang kedua-dua pekerjaannya dan statusnya sebagai pendatang, pengecualian ini tidak terpakai, dan individu tersebut mesti mendapatkan sijil.
• Seorang pelajar, pelatih industri, atau pertukaran pelawat, atau pasangan atau anak individu tersebut. Untuk melayakkan diri untuk pengecualian ini, individu tersebut mesti mempunyai visa F-1, F-2, H-3, H-4, J-1, J-2, Q-1, Q-2 atau Q-3. Selain itu, individu tersebut mestilah tidak menerima apa-apa pendapatan daripada sumber di Amerika Syarikat selain daripada:

• Elaun yang meliputi perbelanjaan untuk belajar atau latihan di Amerika Syarikat (termasuk perbelanjaan untuk perjalanan, penyelenggaraan dan tuisyen);
• Nilai sebarang perkhidmatan atau penginapan yang diberikan insiden kepada kajian atau latihan tersebut;
• Pendapatan daripada pekerjaan yang dibenarkan di bawah undang-undang imigresen AS; atau
• Faedah ke atas deposit, tetapi hanya jika faedah itu tidak berkaitan dengan perdagangan atau perniagaan AS dengan berkesan.

• Pelajar, atau pasangan atau anak pelajar, dengan visa M-1 atau M-2. Untuk layak, individu tersebut mestilah tidak menerima sebarang pendapatan daripada sumber di Amerika Syarikat selain daripada:

• Pendapatan daripada pekerjaan yang dibenarkan di bawah undang-undang imigresen AS; atau
• Faedah ke atas deposit, tetapi hanya jika faedah itu tidak berkaitan dengan perdagangan atau perniagaan AS dengan berkesan.

• Jika mana-mana yang berikut terpakai:

• Individu itu sedang dalam perjalanan keseronokan dan mempunyai visa B-2;
• Individu itu dalam perjalanan perniagaan, mempunyai visa B-1 atau gabungan visa B-1/B-2, atau hadir di Amerika Syarikat di bawah penepian visa dan tidak tinggal di Amerika Syarikat atau mana-mana miliknya selama lebih daripada 90 hari sepanjang tahun cukai;
• Individu itu melalui Amerika Syarikat atau mana-mana harta bendanya, termasuk perjalanan dengan visa C-1 atau di bawah kontrak, seperti perjanjian bon, antara talian pengangkutan dan peguam negara AS;
• Individu tersebut dimasukkan ke dalam kad pengenalan merentas sempadan;
• Individu itu tidak perlu membawa pasport, visa, atau kad pengenalan merentas sempadan kerana dia (1) melawat untuk keseronokan atau (2) melawat untuk perniagaan dan tidak tinggal di Amerika Syarikat atau mana-mana harta bendanya selama lebih daripada 90 hari sepanjang tahun cukai;
• Individu tersebut ialah pemastautin Kanada atau Mexico yang sering berulang-alik ke Amerika Syarikat untuk bekerja dan gajinya tertakluk kepada penahanan cukai pendapatan; atau
• Individu tersebut ialah pelatih tentera yang diterima masuk untuk arahan di bawah Jabatan Pertahanan, dan dia akan meninggalkan Amerika Syarikat atas perintah perjalanan tentera rasmi.

Pengecualian kepada permit belayar tidak terpakai kepada individu dalam kategori terakhir jika pengarah kawasan percaya individu itu mempunyai pendapatan bercukai semasa tahun cukai, sehingga tarikh berlepasnya, atau semasa tahun cukai sebelumnya dan bahawa dia meninggalkan Amerika Syarikat akan menghalang kutipan cukai.

Bagaimana untuk mendapatkan permit belayar

Jika orang asing tidak termasuk dalam salah satu kategori yang disenaraikan di atas, IRS mengesyorkan mendapatkan permit belayar sekurang-kurangnya dua minggu sebelum merancang untuk pergi. Walau bagaimanapun, warga asing tidak boleh memohon lebih awal daripada 30 hari sebelum tarikh berlepasnya. Untuk mendapatkan permit, Borang 1040-C atau Borang 2063 (yang mana berkenaan) mesti difailkan terlebih dahulu dengan pejabat IRS tempatan. Sebarang cukai yang perlu dibayar daripada tahun cukai terdahulu mesti dibayar bersama-sama dengan apa-apa jumlah yang ditunjukkan sebagai perlu dibayar pada Borang 1040-C. IRS menasihatkan orang asing yang telah bekerja di Amerika Syarikat untuk pergi ke pejabat IRS tempatan di kawasan pekerjaan mereka untuk memohon, tetapi pemohon juga boleh pergi ke pejabat IRS di kawasan tempat mereka berlepas.

Sebelum pergi ke pejabat IRS, pemohon harus mengumpulkan dokumen yang berkaitan dengan penginapan dan pendapatan mereka di Amerika Syarikat untuk membantu mempercepatkan proses mendapatkan permit belayar. Berikut ialah senarai dokumen yang perlu dibawa oleh pemohon ke pejabat IRS tempatan mereka:

• Pasport dan kad pendaftaran asing atau visa.
• Salinan penyata cukai pendapatan AS yang difailkan untuk dua tahun yang lalu. Jika individu itu berada di Amerika Syarikat kurang daripada dua tahun, dia harus membawa pulangan cukai pendapatan yang difailkan untuk tempoh tersebut.
• Resit untuk cukai pendapatan yang dibayar atas penyata ini.
• Resit, rekod bank, cek yang dibatalkan dan dokumen lain yang membuktikan potongan, perbelanjaan perniagaan dan tanggungan yang dituntut pada penyata cukai individu.
• Penyata daripada setiap majikan yang menunjukkan gaji dibayar dan cukai ditahan dari 1 Januari tahun semasa hingga tarikh berlepas jika individu itu adalah pekerja. Sekiranya individu itu bekerja sendiri, dia mesti membawa penyata pendapatan dan perbelanjaan sehingga tarikh berlepas yang dirancang.
• Bukti anggaran pembayaran cukai untuk tahun lalu dan tahun semasa.
• Dokumen yang menunjukkan sebarang keuntungan atau kerugian daripada penjualan harta peribadi, termasuk aset modal dan barangan.
• Dokumen yang berkaitan dengan pemberian biasiswa atau persekutuan termasuk pengesahan pemberi, sumber dan tujuan pemberian.
• Dokumen yang menunjukkan individu itu layak untuk sebarang faedah perjanjian cukai khas yang dituntut.
• Dokumen yang mengesahkan tarikh individu itu berlepas dari Amerika Syarikat, seperti tiket penerbangan.
• Dokumen yang mengesahkan nombor pengenalan pembayar cukai AS individu, seperti kad Keselamatan Sosial atau CP 565 yang dikeluarkan IRS yang menunjukkan nombor pengenalan pembayar cukai individunya.

Pekerja di pejabat IRS akan membantu dalam memfailkan Borang 1040-C dan Borang 2063. Kedua-dua borang termasuk bahagian "sijil pematuhan", yang mesti ditandatangani oleh pengarah kawasan bantuan medan IRS untuk mengesahkan bahawa kewajipan cukai AS individu telah dipenuhi.

Borang 2063

Borang 2063 ialah borang maklumat ringkas yang tidak termasuk pengiraan cukai. Sebelum diberikan permit belayar, orang asing yang memfailkan Borang 2063 mesti memfailkan sebarang penyata cukai yang tertunggak dan membayar sebarang liabiliti cukai tertunggak. Orang asing yang berlepas dalam dua kategori berikut boleh memfailkan Borang 2063 untuk mendapatkan permit belayar mereka:

• Orang asing, sama ada pemastautin atau bukan pemastautin, yang tidak mempunyai pendapatan bercukai untuk tahun cukai sehingga dan termasuk tarikh berlepas dan juga untuk tahun cukai sebelumnya, jika tempoh untuk memfailkan penyata cukai pendapatan untuk tahun itu belum tamat.
• Orang asing pemastautin yang telah menerima pendapatan bercukai semasa tahun cukai atau tahun sebelumnya dan pemergian mereka tidak akan menghalang kutipan sebarang cukai. Walau bagaimanapun, jika IRS mempunyai maklumat yang menunjukkan bahawa orang asing itu akan pergi untuk mengelak daripada membayar cukai pendapatan mereka, mereka mesti memfailkan Borang 1040-C.

Borang 1040-C

Mereka yang tidak termasuk dalam salah satu daripada dua kategori yang disenaraikan di atas mesti memfailkan Borang 1040-C untuk mendapatkan permit belayar. Pendapatan yang diterima semasa tahun cukai sehingga dan termasuk tarikh berlepas mesti dilaporkan pada Borang 1040-C. Sebelum diberikan permit belayar, orang asing yang memfailkan Borang 1040-C mesti memfailkan sebarang penyata cukai tertunggak dan membayar sebarang liabiliti cukai tertunggak, termasuk apa-apa jumlah yang ditunjukkan sebagai perlu dibayar pada Borang 1040-C.

Jika orang asing yang berlepas merancang untuk kembali ke Amerika Syarikat dan boleh memberikan bukti untuk membuktikan tuntutan ini dengan kepuasan IRS, dia boleh memfailkan Borang 1040-C tanpa perlu membayar cukai yang ditunjukkan sebagai perlu dibayar pada borang dan masih menerima permit belayar. Semua penyata cukai pendapatan yang tertunggak mesti difailkan, dan apa-apa cukai yang perlu dibayar ke atas penyata tersebut mesti dibayar.

Suami dan isteri yang berlepas yang merupakan warga asing bukan pemastautin tidak boleh memfailkan penyata bersama. Walau bagaimanapun, jika kedua-dua pasangan adalah warga asing pemastautin, mereka boleh memfailkan penyata bersama pada Borang 1040-C, jika:

• Kedua-dua pasangan secara munasabah boleh dijangka layak untuk memfailkan penyata bersama pada penutupan biasa tahun cukai mereka, dan
• Tahun cukai pasangan suami isteri berakhir pada masa yang sama.

Pemfail Borang 1040-C mesti membayar semua cukai yang ditunjukkan sebagai perlu dibayar pada masa pemfailan, kecuali apabila bon diberikan atau IRS berpuas hati bahawa pemergian pembayar cukai tidak menjejaskan kutipan cukai pendapatan. Jika Borang 1040-C menunjukkan pembayar cukai telah terlebih bayar, IRS tidak boleh memberikan bayaran balik semasa berlepas. Pembayar cukai yang perlu dibayar balik dikehendaki memfailkan Borang 1040-NR pada akhir tahun cukai untuk membuat tuntutan bayaran balik.

Pembayar cukai yang telah memenuhi semua liabiliti cukai tahun sebelumnya boleh memberikan bon jaminan pembayaran pada jumlah tahun semasa yang perlu dibayar seperti yang ditunjukkan dalam Borang 1040-C. Bon mesti sama dengan cukai yang perlu dibayar ditambah faedah pada tarikh pembayaran seperti yang digambarkan oleh IRS. Maklumat tentang bentuk bon dan keselamatan padanya boleh diperolehi daripada pejabat IRS pembayar cukai.

Pemfailan Borang 1040-C bukanlah pengganti untuk pulangan cukai pendapatan individu AS tahunan. Sekiranya penyata cukai pendapatan perlu difailkan, maka pemfailan perlu dibuat walaupun Borang 1040-C telah difailkan. Cukai yang dibayar dengan pemfailan Borang 1040-C diambil sebagai kredit terhadap liabiliti cukai yang dikira pada pulangan cukai pendapatan individu tahunan pembayar cukai.

Sekatan belanjawan IRS dan percubaannya untuk menyediakan lebih banyak perkhidmatan dalam talian telah mengakibatkan pengurangan ketara pejabat IRS di seluruh negara. Sebahagian besar pejabat yang ditutup adalah pejabat "berjalan" tempatan yang memberikan pembayar cukai peluang untuk bercakap secara langsung dengan kakitangan IRS. Pengamal lama yang telah membantu pembayar cukai dengan permit belayar pada masa lalu mungkin ingat melawat pejabat tempatan untuk dicop Borang 1040-C pelanggan. Jika IRS meningkatkan penguatkuasaannya dalam bidang ini, pembayar cukai mungkin sukar untuk mematuhinya memandangkan kekurangan pejabat IRS dan keadaan operasi telefon Perkhidmatan sekarang.

Memandangkan IRS membuat penentuan tentang cara ia akan melaksanakan peraturan pembatalan pasport baharu, ia juga mungkin mahu mengukuhkan mekanismenya untuk menguatkuasakan peraturan permit belayar. Penguatkuasaan kedua-dua undang-undang akan meningkatkan usaha kutipan cukai agensi dengan ketara.