CPA menghadapi cabaran luar biasa untuk tempoh musim cukai AS 2023, walaupun sudah tiada pembayaran EIP dan pembayaran Kredit Cukai Kanak-kanak lanjutan...ambang pemfailan yang lebih rendah untuk Borang 1099-K telah ditangguhkan, tetapi kemudian terdapat perbatuan standard pertengahan tahun 6/30/22 perubahan kadar, untuk 2022 kembali sekali lagi IRS telah sekali lagi menukar soalan pada draf Borang 1040 semula Crypto Currency berkecimpung, tetapi gajah putih besar di dalam bilik itu kekal sebagai Pesuruhjaya keluar Charles Rettig berkata bahawa pada 2 November 2022, bagaimanapun , IRS masih mempunyai 4.2 juta pulangan individu yang belum diproses diterima sepanjang 2022.
Walaupun pulangan tahun 2022 secara relatifnya tidak terjejas oleh perubahan undang-undang cukai baru-baru ini, beberapa isu baharu akan memerlukan perhatian penyedia.
Berikutan cabaran wabak itu, CPA yang menghampiri musim cukai 2023 mungkin boleh bertenang dalam tahun yang kurang panik. Sudah tentu, musim cukai tidak pernah mudah, dan 2023 mungkin tidak terkecuali.
Walaupun langkah-langkah pelepasan pandemik yang dibuat hanya pada penyata 2021 disambut baik oleh pembayar cukai dan penasihat mereka, ketiadaan peruntukan tersebut dari penyata 2022 mungkin bermakna CPA boleh melalui pulangan tersebut dengan lebih mudah. Langkah-langkah luput ini termasuk bayaran pendahuluan dan penambahbaikan dan pengembangan lain yang berkaitan dengan kredit cukai kanak-kanak di bawah Sek. 24, seperti yang dipinda oleh Akta Rancangan Penyelamat Amerika (ARPA), PL 117-2. Selain itu, tidak lagi tersedia untuk tahun cukai 2022 ialah peningkatan sementara ARPA dalam peratusan penghentian kredit cukai pendapatan yang diperoleh kepada 15.3% dan peningkatan julat fasa untuk pembayar cukai tanpa anak. Peningkatan ARPA dalam kredit penjagaan kanak-kanak dan tanggungan juga tamat tempoh pada penghujung tahun 2021.
Walau bagaimanapun, satu perubahan yang digubal oleh ARPA masih terpakai pada pulangan 2022 — pengembangan ketersediaan Sec. Kredit cukai premium 36B, dengan peningkatan dalam jumlah peratusan yang berkenaan dalam Sek. 36B(b)(3)(A). Selain itu, IRS pada bulan Oktober mengeluarkan peraturan akhir (TD 9968) yang mendasarkan ujian keterjangkauan kredit cukai premium untuk perlindungan minimum tajaan majikan pada kos melindungi ahli keluarga pekerja sebagai tambahan kepada pekerja, perubahan daripada peraturan sebelumnya yang berdasarkan ujian kemampuan ke atas kos perlindungan diri sahaja dalam keadaan sedemikian.
Perubahan lain untuk tahun 2022, termasuk beberapa yang tidak berkaitan dengan COVID-19, boleh menjadi kebimbangan bagi pembayar cukai tertentu, termasuk mereka yang mempunyai transaksi cryptoasset. Bagi perniagaan dengan potongan perbelanjaan kenderaan, peningkatan pertengahan tahun dalam kadar perbatuan standard pilihan akan menjadi faktor, dan perniagaan dengan perbelanjaan penyelidikan atau eksperimen (R&E) akan menghadapi keperluan baharu untuk melunaskan kos tersebut.
Ambang pemfailan RENDAH UNTUK BORANG 1099-K DITANGGUHKAN
Satu isu yang menjadi perhatian besar bagi penyata 2022 bagi kebanyakan pembayar cukai ialah keperluan pemfailan baharu untuk Borang 1099-K, Kad Pembayaran dan Transaksi Rangkaian Pihak Ketiga . Bagi tahun cukai sebelum 2022, jumlah de minimis bagi transaksi pembayaran yang boleh dilaporkan di bawah mana organisasi penyelesaian pihak ketiga tidak mempunyai keperluan pemfailan Borang 1099-K adalah, bagi mana-mana penerima, jumlah yang lebih rendah daripada 200 transaksi atau jumlah kasar agregat $20,000. Tetapi bermula dengan tahun cukai 2022, ambang pelaporan menjadi $600, tanpa bilangan transaksi minimum — satu lagi perubahan ARPA. Walau bagaimanapun, pada 23 Disember 2022, IRS dalam Notis 2023-10 menangguhkan pelaksanaan perubahan sehingga 2023, yang akan ditunjukkan dalam Borang 1099-K yang difailkan pada awal 2024. Tempoh peralihan tambahan membolehkan CPA dan pelanggan yang terjejas bersedia untuk menghadapi kesukaran peruntukan tersebut, yang masih kekal. Satu masalah bagi sesetengah pembayar cukai ialah Borang 1099-K boleh mencerminkan transaksi selain daripada yang melibatkan penyediaan barangan dan perkhidmatan, seperti pembayaran balik, sumbangan amal dan pembayaran peribadi (untuk maklumat lanjut, lihat “ Ambang Borang 1099-K Baharu, Lebih Rendah Memberi Amaran, Kritikan ,” JofA , 10 Mac 2022).
Oleh itu, CPA dengan pelanggan cukai dalam ekonomi gig lebih cenderung untuk mempertimbangkan borang tersebut dan fakta bahawa ia mungkin melaporkan transaksi yang tidak melibatkan penyediaan barangan dan perkhidmatan dan oleh itu tidak boleh dikenakan cukai. Fasilitator pembayaran elektronik, yang memproses pembayaran, tidak semestinya mempunyai hubungan dengan penerima yang mengambil bahagian dan mesti mendapatkan nombor pengenalan cukai penerima daripada organisasi penyelesaian pihak ketiga yang menghubungkan pembeli dan penjual barangan atau perkhidmatan (lihat “ Klinik Cukai: Pulangan Maklumat Borang 1099-K: Peraturan Baharu Bermula 2022 ,” Penasihat Cukai , Jan. 2022; juga IRS, Soalan Lazim (FAQ) Borang 1099-K).
Tambahan pula, penerima bayaran yang mengambil bahagian (secara amnya, orang yang menerima kad pembayaran sebagai pembayaran atau pembayaran yang dibuat oleh organisasi penyelesaian pihak ketiga) mungkin tidak dapat membezakan pembayaran yang adalah untuk barangan atau perkhidmatan daripada yang bukan, melainkan organisasi penyelesaian pihak ketiga membenarkan pembayar untuk menetapkan pembayaran yang bukan untuk barangan atau perkhidmatan, seperti untuk pembayaran balik atau pembayaran peribadi. Kesilapan sedemikian pada Borang 1099-K secara amnya memerlukan pembayar cukai penerima bayaran untuk menghubungi pemfail atau entiti penyelesaian pembayaran dan meminta borang yang diperbetulkan (lihat Soalan Lazim IRS: Umum ).
Apakah yang boleh dijangkakan oleh pembayar cukai daripada peningkatan pelaporan Borang 1099-K yang baharu? Untuk satu perkara, jumlah kasar yang dilaporkan tidak menggambarkan kos barang dijual atau perbelanjaan perniagaan yang boleh ditolak.
"IRS menjangkakan jumlah yang dilaporkan pada Borang 1099-K untuk memasukkan perkara seperti kredit, bayaran balik, yuran dan pelarasan lain," kata Wendy Walker, prinsipal pelaporan maklumat cukai untuk Sovos, penyedia penyelesaian cukai dan pematuhan peraturan serta pengerusi daripada Subkumpulan Pelaporan Maklumat bagi Majlis Penasihat IRS (IRSAC). "Bagaimanapun, untuk mendapatkan apa yang sebenarnya boleh dikenakan cukai adalah jauh dari mudah, terutamanya apabila anda menerima borang 1099-K."
CPA harus memaklumkan kepada pelanggan ekonomi gig mereka bahawa mereka, dalam banyak kes, perlu memfailkan Jadual C, Untung atau Rugi Daripada Perniagaan (Milik Tunggal). Tidak melaporkan pendapatan bersih daripada aktiviti seperti memandu Uber, membawa anjing berjalan-jalan dan aktiviti serupa boleh menyebabkan penilaian dan penalti, Walker menegaskan.
"IRS sentiasa mencari jurang dalam pelaporan cukai pendapatan," katanya. Semakin banyak, pemeriksaan itu mungkin beralih kepada kontraktor bebas, termasuk mereka yang menerima Borang 1099-K.
MBO Partners, sebuah platform pengurusan tenaga kerja dalam talian, mengeluarkan laporan yang mendapati bilangan kontraktor bebas AS meningkat sebanyak 34% kepada 51 juta pada tahun 2021, dalam pelbagai pekerjaan dan persekitaran kerja yang semakin luas — termasuk firma perakaunan.
"Ramai profesional CPA adalah kontraktor bebas," kata Walker. "Dan jika mereka menggunakan platform freelancer, mereka sepatutnya mengharapkan untuk menerima Borang 1099-K daripada syarikat platform."
PERUBAHAN KADAR PERBATU PIAWAIAN PERTENGAHAN TAHUN
Bercakap tentang potongan perniagaan kecil yang biasa, CPA perlu ingat bahawa pelanggan yang menggunakan kadar perbatuan standard untuk kegunaan perniagaan kenderaan perlu membentangkan mereka dua set angka perbatuan untuk tahun 2022 agar potongan dapat dikira dengan betul, satu untuk batu yang dilalui dari 1 Januari 2022 hingga 30 Jun 2022, dan satu lagi untuk batu yang dilalui pada baki tahun tersebut. Ini kerana, dalam Pengumuman 2022-13, IRS meningkatkan kadar 58.5 sen setiap batu yang terpakai pada separuh pertama tahun ini sebanyak 4 sen kepada 62.5 sen setiap batu untuk separuh kedua tahun ini. Begitu juga dengan pembayar cukai yang menuntut potongan perubatan terperinci yang merangkumi perjalanan untuk rawatan perubatan. Kadar untuk perbelanjaan perubatan atau perpindahan yang boleh ditolak juga meningkat sebanyak 4 sen, daripada 18 sen setiap batu kepada 22 sen. Kenaikan itu hanyalah pelarasan pertengahan tahun ketiga sejak 2008 , sebagai tindak balas kepada kenaikan harga bahan api, kata IRS.
PENELITIAN CRYPTOASSET
Bagi penyata 2022, IRS sekali lagi telah mengubah soalan pada draf Borang 1040, Penyata Cukai Pendapatan Individu AS dan beberapa penyata lain dalam siri 1040 tentang transaksi aset kripto pembayar cukai. Pada tahun 2021, soalannya ialah: “Pada bila-bila masa sepanjang tahun 2021, adakah anda menerima, menjual, menukar atau melupuskan sebarang kepentingan kewangan dalam mana-mana mata wang maya?” Pada tahun 2022, soalannya ialah: “Pada bila-bila masa sepanjang tahun 2022, adakah anda: (a) menerima (sebagai ganjaran, anugerah atau bayaran untuk harta atau perkhidmatan); atau (b) menjual, menukar, memberi atau melupuskan aset digital (atau kepentingan kewangan dalam aset digital)?” Dengan mengambil kira potensi kekeliruan bagi pembayar cukai yang boleh disebabkan oleh versi soalan 2022, AICPA telah membuat komen dan cadangan kepada IRS tentang memudahkan dan menyediakan panduan mengenai soalan tersebut.
PEMPROSESAN PEMULANGAN IRS
Pegawai IRS telah menyatakan bahawa mereka komited untuk dapat memproses penyata tepat pada masanya pada musim ini, setelah melakukan usaha persediaan sepanjang tahun 2022, seperti pelepasan penalti yang luas kerana kegagalan memfailkan penyata individu dan korporat untuk tahun cukai 2019 dan 2020 yang diberikan di bawah Notis 2022-36 . Pelepasan itu sebahagiannya bertujuan untuk membolehkan Perkhidmatan memfokuskan sumbernya untuk memproses penyata dan surat-menyurat yang tertunggak bagi membantu kembali kepada operasi normal pada tahun 2023, kata Pesuruhjaya IRS ketika itu, Charles Rettig. Walau bagaimanapun, sehingga 2 November 2022, IRS masih mempunyai 4.2 juta penyata individu yang belum diproses yang diterima sepanjang tahun 2022.
Pada penghujung Oktober 2022, IRS berkata ia telah mengupah 4,000 wakil perkhidmatan pelanggan dan akan mengupah 1,000 lagi sebelum musim cukai untuk menambah baik bantuan telefon Perkhidmatan kepada pembayar cukai dan wakil mereka. Oleh itu, masa akan menentukan sama ada bayaran balik dikeluarkan dan pembetulan ralat dibuat dengan segera dan penyedia cukai serta pembayar cukai yang menghubungi IRS dengan soalan akan dapat menyelesaikannya tanpa menghabiskan masa yang lama untuk ditahan.