Rayuan Persekutuan membatalkan keputusan mahkamah Daerah Persekutuan 2017 (yang dilancarkan oleh 700,000 orang dalam saman tindakan kelas, kebanyakannya badan cukai bukan profesional yang tidak berlesen) bahawa IRS tidak mempunyai kuasa untuk mengenakan bayaran kepada penyedia cukai untuk mendapatkan PTIN. Kes itu tertumpu pada "... penilaian mesti berkaitan dengan faedah khusus yang diberikan kepada sekumpulan pengguna yang boleh dikenal pasti." Mungkin sekarang kita akan melihat kemunculan semula program penyedia pulangan cukai berdaftar yang telah lama dinanti-nantikan yang dibatalkan oleh Loving, 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014), yang sekali lagi dibiayai oleh badan cukai bukan profesional yang kebanyakannya tidak berlesen. Contohnya ialah H&R Block dan Jackson Hewitt….mari kita bersihkan industri ini! CPA dan Peguam sahaja!
IRS mempunyai kuasa untuk mengenakan yuran pengguna untuk nombor pengenalan cukai penyedia (PTIN) yang diadakan oleh mahkamah rayuan persekutuan pada hari Jumaat, membuka jalan bagi agensi tersebut untuk mengembalikan caj bagi mendapatkan dan memperbaharui PTIN ( Montrois, No. 17-5204 (DC Cir. 3/1/19)). PTIN yang sah diperlukan bagi sesiapa sahaja yang menyediakan atau membantu dalam menyediakan penyata cukai persekutuan untuk pampasan. IRS berhenti mengenakan yuran pengguna untuk PTIN pada tahun 2017, selepas ia tewas dalam kes di mahkamah daerah persekutuan ( Steele , 260 F. Supp. 3d 52 (DDC 2017)) yang memutuskan bahawa IRS tidak mempunyai kuasa untuk mengenakan yuran kepada penyedia cukai untuk mendapatkan PTIN.
Mahkamah daerah telah bersetuju dengan penyedia cukai yang memfailkan saman (tindakan kelas bagi pihak lebih daripada 700,000 penyedia penyata cukai) bahawa bayaran tersebut melanggar Akta Peruntukan Pejabat Bebas (IOAA) (31 USC §9701) dan telah mendapati bahawa “ agar taksiran layak sebagai yuran di bawah Akta itu berbanding cukai am yang tidak dibenarkan, taksiran mesti berkaitan dengan faedah khusus yang diberikan kepada set pengguna yang boleh dikenal pasti” (slip op at 6). Mahkamah daerah bersetuju bahawa program PTIN tidak memberikan faedah khusus kepada penyedia cukai dan juga menolak hujah IRS bahawa program PTIN memberikan manfaat kepada penyedia cukai dengan melindungi nombor Keselamatan Sosial (SSN) mereka daripada kecurian identiti. IRS merayu keputusan mahkamah rendah.
IOAA membenarkan agensi persekutuan untuk mengenakan bayaran untuk menyediakan perkhidmatan khusus kepada orang awam yang mendapat manfaat khusus daripada perkhidmatan yang disediakan. Mahkamah rayuan menjelaskan bahawa agensi mesti membuktikan "(i) bahawa ia menyediakan beberapa jenis perkhidmatan sebagai pertukaran untuk yuran, (ii) bahawa perkhidmatan itu menghasilkan manfaat khusus, dan (iii) bahawa faedah itu diberikan kepada individu yang boleh dikenal pasti" (slip op. pukul 10).
Mahkamah rayuan melihat setiap faktor secara bergilir-gilir dan membuat kesimpulan bahawa IRS menyediakan perkhidmatan khusus kepada penyedia penyata cukai sebagai pertukaran untuk yuran PTIN kerana ia memerlukan kakitangan dan sumber untuk menjana PTIN, sekali gus menyediakan PTIN adalah perkhidmatan. Mahkamah mendapati bahawa program PTIN memberikan faedah khusus kepada penyedia kerana boleh menggunakan nombor selain daripada SSN pada penyata cukai, yang melindungi kerahsiaan SSN penyedia. Menurut mahkamah, walaupun sesiapa sahaja boleh menjadi penyedia penyata cukai, jadi sesiapa sahaja di kalangan orang awam boleh meminta PTIN, perkhidmatan itu diberikan kepada individu yang boleh dikenal pasti — penyedia penyata cukai — dan bukan orang awam secara keseluruhan.
Isu seterusnya ialah sama ada keputusan IRS untuk terus mengenakan yuran untuk program PTIN selepas mahkamah membatalkan program penyedia borang cukai berdaftar dalam Loving , 742 F.3d 1013 (DC Cir. 2014), adalah sewenang-wenangnya dan tidak menentu. Mahkamah rayuan mendapati bahawa keputusan IRS untuk mendapatkan semula kos yang besar bagi menyediakan PTIN dan menyelenggara pangkalan data dengan mengenakan yuran kepada penyedia borang cukai dan bukannya mendapatkan pembiayaan untuk program tersebut daripada orang ramai adalah tidak sewenang-wenangnya dan tidak menentu. Perkhidmatan menyediakan PTIN adalah berbeza daripada perkhidmatan yang terlibat dalam Loving , iaitu program penyedia borang cukai berdaftar yang telah dibatalkan.
Setelah mengekalkan kuasa IRS untuk menghendaki penyedia pemulangan mendapatkan PTIN dan mengenakan bayaran, mahkamah kemudian membincangkan sama ada yuran yang dikenakan oleh IRS adalah berlebihan. Ia menyatakan pada mulanya bahawa IRS telah menurunkan yuran daripada $50 kepada $33 (ditambah dengan yuran pemprosesan berasingan). Mahkamah rayuan menyerahkan semula kes itu ke mahkamah daerah untuk menentukan sama ada yuran itu munasabah dan mematuhi IOAA.