Bersiap sedia untuk Musim Cukai

Untuk tahun kedua berturut-turut, pengamal akan mengalami permulaan musim cukai yang kurang memberangsangkan. Semasa artikel ini dicetak, musim cukai dijangka bermula antara 28 Januari dan 4 Februari, akibat penutupan kerajaan separa selama 16 hari pada bulan Oktober, walaupun IRS berharap dapat meminimumkan kelewatan tersebut. Penyedia penyata CPA, sebaliknya, mungkin menghadapi masalah ketika mereka bergelut dengan beberapa peruntukan baharu atau yang diubah. Seperti tahun-tahun sebelumnya, JofA menawarkan ringkasan ini yang bertujuan untuk mengetengahkan peruntukan baharu atau penting dan, sebagai rujukan berguna, " Panduan Ringkas Musim Pemfailan " dengan banyak jadual cukai, ambang, jumlah kredit dan penanda aras penting lain yang paling kerap dirujuk.

Kali ini, pengamal sekurang-kurangnya boleh berasa lega bahawa senarai peruntukan sementara yang tamat tempoh pada akhir 2012 adalah agak pendek, tidak seperti setahun yang lalu, apabila Kongres menahan mereka dan pembayar cukai dalam penggantungan sehingga Hari Tahun Baru dengan kelulusan Pembayar Cukai Amerika. Akta Relief 2012 (ATRA), PL 112-240. Barulah mereka dapat mengetahui nasib beberapa individu penting dan berpuluh-puluh peruntukan berkaitan perniagaan untuk tahun yang baru berakhir. Walau bagaimanapun, kebanyakan sambungan ATRA hanya sehingga penghujung tahun 2013 (lihat bar sisi di bawah, "Melihat Ke Hadapan," untuk butiran).

Klik di sini untuk memuat turun “Panduan Ringkas Musim Pemfailan.”

PERUNTUKAN INDIVIDU

ATRA juga memperkenalkan, atau memperkenalkan semula, beberapa peruntukan asas mulai 2013, kebanyakannya memberi kesan kepada pembayar cukai berpendapatan tinggi.

Kadar cukai pendapatan biasa tertinggi yang baharu. Kadar tertinggi sebanyak 39.6% terpakai kepada pendapatan boleh cukai melebihi $400,000 untuk pemfail tunggal, $425,000 untuk pemfail ketua isi rumah dan $450,000 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama ($225,000 untuk setiap pasangan berkahwin yang memfailkan secara berasingan). Kali terakhir kurungan cukai pendapatan mempunyai kadar marginal 39.6% ke atas individu adalah pada tahun 2000.

Had potongan terperinci dan pengecualian peribadi dihentikan secara berperingkat. Had potongan terperinci dan pengecualian peribadi dihentikan secara berperingkat (PEP) telah dipulihkan. Jika pendapatan kasar (AGI) pembayar cukai yang diselaraskan melebihi jumlah yang berkenaan berdasarkan status pemfailannya, potongan terperinci yang dibenarkan oleh pembayar cukai akan dihadkan. Amaun yang berkenaan untuk tahun 2013 ialah $250,000 untuk pembayar cukai bujang, $275,000 untuk ketua isi rumah, $300,000 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama, dan $150,000 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan secara berasingan. Had potongan terperinci, juga dikenali sebagai had Pease, ialah formula 3%/80%, di mana potongan terperinci dikurangkan sebanyak 3% daripada lebihan AGI melebihi jumlah yang berkenaan di atas atau 80% daripada jumlah potongan terperinci yang dibenarkan untuk tahun cukai. (Had tersebut telah dihapuskan untuk tahun 2010 hingga 2012.)

Di bawah PEP, pengecualian peribadi pembayar cukai dikurangkan sebanyak 2% untuk setiap $2,500 (atau jumlah pecahan) (atau $1,250 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan secara berasingan) yang mana AGI melebihi amaun berkenaan di atas (Sek. 151(d)(3), seperti yang dipinda oleh ATRA). Seperti had Pease, PEP tidak memohon untuk tahun cukai 2010 hingga 2012.

Cukai minimum alternatif. Bermula pada tahun 2013, ATRA mengindeks secara kekal jumlah pengecualian cukai minimum alternatif (AMT) untuk inflasi dan ambang batas untuk kadar AMT 28% untuk individu dan menjadikan AMT diimbangi untuk kredit yang tidak boleh dikembalikan kekal. Peningkatan inflasi bagi jumlah pengecualian AMT untuk individu selalunya merupakan pelepasan yang lewat digubal pada tahun-tahun lalu. Bagi tahun 2013, jumlah pengecualian ialah $80,800 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama, $40,400 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan secara berasingan, dan $51,900 untuk pemfailan tunggal. Ambang terlaras inflasi untuk kadar AMT 28% ialah $179,500 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama dan individu yang belum berkahwin (selain daripada pasangan yang masih hidup) dan $89,750 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan secara berasingan.

Keuntungan modal dan dividen yang layak. Kadar 20% terpakai kepada keuntungan modal jangka panjang individu dan dividen yang layak yang sebaliknya akan dikenakan cukai pada kadar 39.6%; kadar tertinggi sebelumnya iaitu 15% terpakai kepada keuntungan modal jangka panjang dan dividen yang layak yang sebaliknya akan dikenakan cukai pada kadar pada atau melebihi 25% tetapi di bawah 39.6%. Kadar sifar terus terpakai kepada keuntungan modal jangka panjang dan dividen yang sebaliknya akan dikenakan cukai pada kadar 10% atau 15%. Keuntungan Seksyen 1250 yang tidak diambil semula terus dikenakan cukai pada kadar maksimum 25%, dan keuntungan dan keuntungan koleksi atas penjualan saham perniagaan kecil yang layak yang dipegang lebih daripada lima tahun terus dikenakan cukai pada kadar maksimum 28%.

Untuk peruntukan ATRA lain yang melibatkan individu, lihat “ Cliff Tax Averted ,” JofA , Feb. 2013, halaman 46.

Dua lagi peruntukan baharu untuk tahun 2013 juga memberi kesan kepada pembayar cukai berpendapatan tinggi. Ini adalah sebahagian daripada Akta Penyesuaian Penjagaan Kesihatan dan Pendidikan 2010, PL 111-152, yang digubal bersama dengan Akta Perlindungan Pesakit dan Penjagaan Mampu Milik, PL 111-148 (bersama-sama, PPACA).

Cukai pendapatan pelaburan bersih. Cukai 3.8% ini sebagai tambahan kepada cukai pendapatan biasa dikenakan ke atas (1) pendapatan pelaburan bersih atau (2) AGI yang diubah suai yang lebih rendah melebihi jumlah ambang $200,000 untuk pembayar cukai tunggal; $250,000 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan bersama atau pasangan yang masih hidup; $200,000 untuk ketua isi rumah; dan $125,000 untuk pembayar cukai berkahwin yang memfailkan secara berasingan. Beberapa artikel dalam JofA dan The Tax Advisor telah membincangkan pendapatan pelaburan bersih dan isu berkaitan, termasuk implikasi untuk jenis pendapatan belum diperolehi yang biasa. Lihat, sebagai contoh, “ Higher Stakes for Cukai Treatment of Rental Real Estate ,” JofA , Dis. 2013, halaman 56, dan “Planning for the 'Separallel Universe' of the Net Investment Income Tax,” The Tax Advisor , Ogos 2013, halaman 534. AICPA juga menyelenggara halaman Cukai Pendapatan Pelaburan Bersih dengan pautan ke artikel tambahan, advokasi dan sumber di tinyurl.com/ojy9jws.

Cukai gaji Medicare tambahan. Bermula pada tahun 2013, cukai Medicare tambahan sebanyak 0.9% dikenakan ke atas individu atas upah daripada pendapatan pekerjaan dan pekerjaan sendiri yang melebihi ambang yang sama seperti cukai pendapatan pelaburan bersih. Penyedia penyata hendaklah menyemak semua Borang W-2, Penyata Upah dan Cukai , untuk pelanggan yang upah dan/atau pendapatan pekerjaan sendiri daripada semua sumber untuk tahun tersebut hampir atau melebihi ambang tersebut untuk menyemak pemotongan terkurang atau terlebih dan membuat pelarasan yang sesuai pada penyata tersebut. Untuk situasi di mana pemotongan mungkin salah dan bagaimana ia boleh diperbetulkan, lihat “Kajian Kes: Cukai Medicare Tambahan 0.9% ke atas Pendapatan yang Diperoleh,” The Tax Advisor , Nov. 2013, halaman 789.

Perkahwinan sesama jenis. Selain ATRA, impak terbesar bagi sesetengah pembayar cukai pada tahun 2013 dan seterusnya—dan kemudian, jika pembayar cukai yang terjejas meminda tahun cukai terdahulu yang masih terbuka—adalah daripada keputusan Mahkamah Agung AS di Windsor , No. 12-307 (AS 26/6/13), di mana mahkamah memutuskan bahawa Seksyen 3 Akta Pembelaan Perkahwinan (DOMA), PL 104-199, adalah tidak berperlembagaan. Di bawah Seksyen 3 DOMA, IRS dilarang daripada mengiktiraf perkahwinan sesama jenis untuk tujuan cukai persekutuan (lihat liputan sebelumnya dalam “ Perkara Cukai: Mahkamah Agung Membatalkan Akta Pembelaan Perkahwinan dalam Kes Cukai Harta Pusaka ,” JofA , Ogos 2013, halaman 60). Kemudian, dalam Rev. Rul. 2013-17, IRS memutuskan bahawa mana-mana pasangan sesama jenis yang berkahwin di negeri yang mengiktiraf perkahwinan sesama jenis akan dianggap sebagai berkahwin untuk tujuan cukai persekutuan, tanpa mengira sama ada negeri kediaman semasa pasangan itu mengiktiraf perkahwinan sesama jenis (lihat “ Perkara Cukai: Semua Perkahwinan Sesama Jenis yang Sah Diiktiraf untuk Tujuan Cukai ,” JofA , Nov. 2013, halaman 56).

Penyedia cukai CPA dengan pelanggan yang merupakan pasangan sesama jenis yang perkahwinannya diiktiraf di bawah undang-undang negeri perlu membincangkan dengan mereka implikasi seperti status pemfailan bersama, bayaran balik cukai yang dibayar ke atas faedah yang diberikan oleh majikan untuk pasangan, perancangan hadiah dan harta pusaka, dan mungkin banyak lagi. Notis 2013-61 memberi panduan kepada majikan pekerja dengan pasangan sesama jenis mengenai pengecualian pendapatan daripada nilai perlindungan kesihatan dan faedah sampingan yang dikecualikan cukai dan pembetulan cukai gaji yang ditahan dan dibayar ke atas faedah tersebut (lihat liputan sebelumnya dalam “ Perkara Cukai: IRS Mengeluarkan Prosedur Bayaran Balik Cukai Pekerjaan untuk Pasangan Sesama Jenis ,” JofA , Dis. 2013, halaman 68). Pekerja yang terjejas juga mungkin perlu mengambil kira pembayaran balik atau pembayaran balik sebarang jumlah yang terlebih kutipan daripada bahagian pekerja daripada cukai Akta Sumbangan Insurans Persekutuan (FICA) dan cukai pegangan yang boleh dikaitkan dengan perlindungan kesihatan pasangan sesama jenis dan faedah sampingan.

Perlindungan dan potongan kesihatan. Walaupun kebanyakan peruntukan PPACA berkaitan dengan perlindungan kesihatan berkuat kuasa pada tahun 2014, sebahagiannya berkuat kuasa pada tahun 2013 dan mungkin tercermin pada beberapa penyata pembayar cukai. Jadual A, Potongan Terperinci, untuk tahun 2013 akan menampilkan ambang 10% daripada AGI untuk potongan perbelanjaan perubatan bagi pembayar cukai di bawah umur 65 tahun. Mereka yang berumur 65 tahun ke atas (atau pasangan mereka berumur 65 tahun ke atas) masih mempunyai sehingga 2016 untuk menggunakan ambang 7.5% yang sebelum ini terpakai kepada semua pembayar cukai.

Juga, sumbangan pengurangan gaji kepada pengaturan perbelanjaan fleksibel kesihatan di bawah pelan kafeteria tertakluk kepada had dolar tahunan untuk kali pertama, $2,500 (yang akan diselaraskan untuk inflasi pada tahun-tahun berikutnya).

Perubahan cukai harta pusaka dan hadiah. ATRA juga menambah kadar cukai harta pusaka dan hadiah tertinggi baharu sebanyak 40% bermula pada tahun 2013 dan menjadikan pilihan "kebolehpindahan", jumlah pengecualian yang lebih tinggi dan peruntukan sementara lain (untuk 2010 hingga 2012) Akta Pelepasan Cukai, Kebenaran Semula Insurans Pengangguran dan Penciptaan Pekerjaan 2010, PL 111-312 sebagai kekal. Sebelum ini, kadar tertinggi ialah 35%. Bagi tahun 2013, pengecualian cukai harta pusaka, hadiah dan pemindahan melangkau generasi, seperti yang diindeks untuk inflasi, ialah $5.25 juta dan pengecualian cukai hadiah tahunan setiap penerima ialah $14,000. Di bawah kebolehpindahan, jika pelaksana harta pusaka pasangan yang telah meninggal dunia membuat pilihan, jumlah pengecualian pasangan yang masih hidup akan ditingkatkan dengan jumlah pengecualian yang tidak digunakan oleh pasangan yang telah meninggal dunia (lihat “ Peraturan Kebolehpindahan Baharu: Penawar untuk Perancangan Harta Pusaka yang Tidak Lengkap ,” JofA , Julai 2012, halaman 48).

PERUNTUKAN PERNIAGAAN

Perlindungan selamat pejabat rumah. Berkuat kuasa pada tahun 2013, IRS dalam Rev. Proc. 2013-13 menyediakan kaedah perlindungan selamat pilihan untuk mengira potongan bagi perbelanjaan untuk kegunaan perniagaan kediaman pembayar cukai di bawah Seksyen 280A. Perlindungan selamat ialah kaedah dipermudahkan sebanyak $5 setiap kaki persegi bahagian rumah yang digunakan untuk perniagaan, bukannya perbelanjaan sebenar untuk bahagian rumah yang digunakan untuk perniagaan. Potongan kaedah perlindungan selamat dihadkan pada 300 kaki persegi, atau $1,500; perbandingan dengan jumlah yang dituntut pada penyata tahun sebelumnya harus memberikan anggaran cepat untuk membantu pelanggan memutuskan sama ada mereka ingin memilihnya.

Tiada potongan berlebihan yang dibawa balik yang disebabkan oleh had pendapatan kasar Seksyen 280A(c)(5) di bawah perlindungan selamat, jadi penyedia harus mengambil kira jumlah bawa balik semasa atau bakal apabila menasihati pelanggan tentang kaedah yang hendak digunakan. Di samping itu, pelanggan harus dinasihatkan bahawa, seperti kaedah perbelanjaan sebenar, kaedah perlindungan selamat menghendaki rumah yang dituntut atau sebahagian daripadanya digunakan secara eksklusif untuk perniagaan. Untuk maklumat lanjut, lihat “ IRS Menawarkan Kaedah Baharu untuk Potongan Pejabat Rumah ,” JofA , Julai 2013, halaman 30.

Peruntukan yang tamat tempoh. Oleh kerana ATRA melanjutkan kebanyakan kredit cukai perniagaan dan peruntukan berkaitan perniagaan lain sehingga akhir tahun 2013, sepatutnya terdapat sedikit perubahan untuk pulangan perniagaan 2013 daripada peruntukan yang tamat tempoh. Tetapi lihat bar sisi, "Melihat Ke Hadapan"; tindakan kongres yang tidak bertindak ketika artikel ini meneruskan untuk mendesak sebarang pelanjutan selanjutnya bagi banyak peruntukan ini untuk tahun 2014 dan seterusnya yang dijadualkan tamat tempoh pada akhir tahun 2013 mungkin perlu diambil kira dalam perancangan cukai. Bersama-sama dengan banyak peruntukan yang disasarkan secara sempit, ia termasuk beberapa peruntukan yang lebih meluas penggunaannya:

• Sek. 179 perbelanjaan. ATRA melanjutkan kepada 2012 dan 2013 had perbelanjaan yang lebih tinggi dan ambang penghapusan fasa untuk hartanah yang dibeli dan diletakkan dalam perkhidmatan semasa tahun cukai ($500,000 dan $2 juta, masing-masing).
• Susut nilai bonus. Begitu juga, susut nilai tambahan tahun pertama sebanyak 50% daripada asas larasan harta layak (susut nilai bonus) telah dilanjutkan oleh ATRA untuk 2012 dan 2013 tetapi dijadualkan tamat sekali lagi selepas itu. ATRA tidak melanjutkan susut nilai bonus 100%, yang tamat tempoh pada akhir tahun 2011.
• Cuti cukai BESAR. Begitu juga retroaktif kepada 2012 (dan dijadualkan tamat sekali lagi pada penghujung 2013) ialah tempoh pengiktirafan keuntungan terbina dalam lima tahun yang lebih pendek untuk syarikat S. Pindaan teknikal ATRA yang mengehadkan pemindahan keuntungan terbina dalam ke atas pendapatan boleh cukai (Sek. 1374(d)(2)(B)) mungkin mempunyai implikasi kepada beberapa pembayar cukai syarikat S pada tahun 2013 juga.

CPA mungkin ingat bahawa pada laluan ATRA, peruntukan ini telah tamat tempoh pada penghujung tahun 2011, dan penggunaan retroaktifnya hingga 2012 sering menjadi punca kekeliruan dan mungkin, dalam beberapa keadaan, peluang perancangan hilang.

Masa Hadapan
Semasa artikel ini disiarkan, niat atau keupayaan Kongres untuk melanjutkan 2013 segelintir peruntukan cukai individu dan beberapa peruntukan berkaitan perniagaan yang tamat tempoh pada akhir tahun adalah tidak jelas. Kebanyakan daripada ini boleh dipanggil peruntukan "sementara jangka panjang", dengan beberapa digunakan oleh sebahagian besar pembayar cukai. Peruntukan pembayar cukai individu termasuk potongan cukai jualan negeri dan tempatan (Sek. 164(b)(5)) dan Sek. Potongan 163(h)(3)(E) untuk premium insurans gadai janji kediaman yang layak dianggap sebagai faedah. Peruntukan lain yang berkaitan dengan kediaman utama pembayar cukai juga menghadapi masa depan yang tidak menentu selepas 2013: pengecualian pendapatan untuk pelepasan keberhutangan bagi kediaman prinsipal yang layak di bawah Sek. 108(a)(1)(E).

Peruntukan berkaitan perniagaan, selain yang dinyatakan dalam bahagian utama artikel ini, termasuk kredit untuk meningkatkan aktiviti penyelidikan di bawah Sek. 41; kredit cukai peluang kerja; dan pemulihan kos garis lurus 15 tahun untuk penambahbaikan pegangan pajak, restoran dan runcit yang layak.

Peruntukan Cukai Tamat Pada 2013

Peruntukan Individu

Sek. 35. Kredit untuk kos insurans kesihatan individu yang layak

Sek. 62(a)(2)(D). Potongan atas talian untuk perbelanjaan tertentu guru sekolah rendah dan menengah

Sek. 108(a)(1)(E). Pengecualian pelepasan hutang kediaman utama daripada pendapatan kasar

Sek. 132(f)(2). Pariti untuk pengecualian untuk faedah transit dan tempat letak kereta yang disediakan oleh majikan

Sek. 163(h)(3)(E). Premium insurans gadai janji dianggap sebagai faedah kediaman yang layak

Sek. 164(b)(5). Pilihan raya untuk memotong cukai jualan negeri dan tempatan

Sek. 222. Potongan atas talian untuk tuisyen yang layak dan perbelanjaan berkaitan

Peruntukan Perniagaan

Sek. 41. Kredit cukai untuk perbelanjaan penyelidikan dan percubaan

Sek. 42. Kadar kredit cukai perumahan berpendapatan rendah minimum sementara untuk bangunan baharu bukan subsidi persekutuan

Sek. 45A. Kredit cukai pekerjaan India

Sek. 45G. Kredit untuk penyelenggaraan landasan kereta api

Sek. 45P. Kredit gaji majikan untuk simpanan tentera yang diaktifkan

Sek. 51. Kredit cukai peluang kerja

Sek. 142(d)(2)(B). Rawatan elaun perumahan asas tentera di bawah kredit perumahan berpendapatan rendah

Sek. 168(e)(3)(A). Susut nilai tiga tahun untuk kuda lumba dua tahun atau lebih muda

Sek. 168(e)(3)(C). Pemulihan tujuh tahun untuk kemudahan perlumbaan sukan permotoran

Sek. 168(e)(3)(E). Pemulihan kos garis lurus lima belas tahun untuk penambahbaikan pegangan pajak, restoran dan runcit yang layak

Sek. 168(j). Susut nilai dipercepatkan untuk harta perniagaan atas tempahan India

Sek. 168(k). Tambahan 50% susut nilai bonus tahun pertama

Sek.168(k). Pilihan raya untuk mempercepatkan kredit AMT sebagai ganti susut nilai tahun pertama tambahan

Sek. 170(b). Peraturan khas untuk sumbangan harta tanah keuntungan modal untuk tujuan pemuliharaan

Sek. 170(e). Potongan amal yang dipertingkatkan untuk sumbangan inventori makanan

Sek. 179. Peningkatan dalam perbelanjaan kepada $500,000/$2 juta dan pengembangan definisi Sek. 179 harta

Sek. 181. Peraturan perbelanjaan khas untuk penerbitan filem dan televisyen tertentu

Sek. 199(d). Potongan berkenaan dengan pendapatan yang boleh dikaitkan dengan aktiviti pengeluaran domestik di Puerto Rico

Sek. 408(d). Pengagihan bebas cukai daripada akaun persaraan individu untuk tujuan amal

Sek. 512(b). Pengubahsuaian layanan cukai bagi pembayaran tertentu kepada mengawal organisasi yang dikecualikan

Sek. 871(k). Rawatan dividen tertentu syarikat pelaburan terkawal

Sek. 897(h). Syarikat pelaburan terkawal layanan entiti pelaburan yang layak di bawah Pelaburan Asing dalam Akta Cukai Harta Tanah

Sek. 953(e). Pengecualian di bawah subbahagian F untuk pendapatan pembiayaan aktif

Sek. 954. Layanan teliti pembayaran antara syarikat asing terkawal di bawah peraturan syarikat induk peribadi asing

Sek. 1202. Pengecualian sementara 100% daripada keuntungan ke atas saham perniagaan kecil yang layak

Sek. 1367. Pelarasan asas kepada stok syarikat S yang membuat sumbangan amal harta

Sek. 1374(d). Pengurangan dalam tempoh pengiktirafan syarikat S untuk cukai keuntungan terbina dalam

Sek. 7652(f).Peningkatan sementara dalam had perlindungan bagi hasil cukai eksais rum ke Puerto Rico dan Kepulauan Virgin

Peruntukan Tenaga

Sek. 30C. Hartanah mengisi bahan api kenderaan alternatif

Sek. 30D. Kredit untuk kenderaan elektrik pemalam dua atau tiga roda

Sek. 40(b). Kredit pengeluar biofuel selulosa

Sek. 40A. Insentif untuk biodiesel dan diesel boleh diperbaharui

Sek. 45(d). Tarikh pembinaan untuk kemudahan yang layak (termasuk angin) untuk menuntut kredit cukai pengeluaran (PTC), atau kredit cukai pelaburan sebagai ganti kepada PTC

Sek. 45(e)(10). Kredit untuk pengeluaran arang batu India

Sek. 45L. Kredit untuk pembinaan rumah baharu yang cekap tenaga

Sek. 45J. Kredit untuk peralatan cekap tenaga

Sek. 45N. Kredit latihan pasukan penyelamat lombong

Sek. 48. Kredit untuk harta tenaga bukan perniagaan

Sek. 168(l). Elaun susut nilai khas untuk sifat tumbuhan biofuel selulosa

Sek. 179C. Tarikh diletakkan dalam perkhidmatan untuk perbelanjaan sebahagian harta penapisan tertentu

Sek. 179D. Potongan bangunan komersial yang cekap tenaga

Sek. 179E. Pilihan raya untuk membelanjakan peralatan keselamatan lombong

Sek. 451(i). Peraturan khas untuk melaksanakan penstrukturan semula penghantaran elektrik

Sek. 6426. Insentif untuk bahan api alternatif dan campuran bahan api alternatif

Peruntukan Bantuan Komuniti

Sek. 45D. Kredit cukai pasaran baharu

Sek. 54E. Bon akademi zon yang layak—peruntukan had bon

Seksyen 119 Akta Pelepasan Cukai dan Penjagaan Kesihatan 2006, PL 109-432, seperti yang diubah suai. Kredit pembangunan ekonomi Samoa Amerika

Sek. 1391. Insentif cukai zon pemerkasaan

Peruntukan Bantuan Bencana

Sek. 1400L. New York Liberty Zone—pembiayaan bon dikecualikan cukai

Sumber: Jadual 2, “Peruntukan Cukai Tamat Tempoh pada 2013 ('Pelanjut Cukai'),” Perkhidmatan Penyelidikan Kongres, 27 Jun 2013, dan Akta Pelepasan Cukai Amerika 2012, PL 112-240, yang sebelum ini melanjutkan kebanyakan peruntukan ini.

Paul Bonner ialah editor kanan JofA , cukai. Untuk mengulas tentang artikel ini atau mencadangkan idea untuk artikel lain, hubungi beliau di [email protected] atau 919-402-4434.

AICPA RESOURCES

Artikel JofA

• "Kepentingan Lebih Tinggi untuk Layanan Cukai Harta Tanah Sewaan,” Dis. 2013, muka surat 56
• "Urusan Cukai: IRS Mengeluarkan Prosedur Bayaran Balik Cukai Pekerjaan untuk Pasangan Sesama Jantina,” Dis. 2013, muka surat 68
• "Perkara Cukai: Semua Perkahwinan Sesama Jantina yang Sah Diiktiraf untuk Tujuan Cukai,” November 2013, muka surat 56
• "Perkara Cukai: Mahkamah Agung Menggugurkan Akta Pembelaan Perkahwinan dalam Kes Cukai Harta Pusaka,” Ogos 2013, muka surat 60
• "IRS Menawarkan Kaedah Baharu untuk Potongan Pejabat Rumah,” Julai 2013, muka surat 30
• "Tebing Cukai Dielakkan,” Feb. 2013, muka surat 46
• "Peraturan Mudah Alih Baharu: Penawar bagi Perancangan Harta Pusaka yang Tidak Lengkap,” Julai 2012, muka surat 48

Artikel Penasihat Cukai

• "Kajian Kes: Tambahan 0.9% Cukai Medicare ke atas Pendapatan Diperolehi," Nov. 2013, halaman 789
• “Perancangan untuk 'Sejagat Selari' Cukai Pendapatan Pelaburan Bersih,” Ogos 2013, halaman 534

Untuk mencari artikel daripada Penasihat Cukai, Pergi ke thetaxadviser.com dan cari mengikut tahun dalam lajur sebelah kiri.

Penerbitan

• Panduan Cukai Kumulatif 2014 (#PTX1308D, akses dalam talian)
• Panduan Penasihat untuk Perancangan Cukai Inovatif untuk Individu dan Pemilik Tunggal(#PTX1211PHI, kulit kertas; dan #PTX1211E, e-buku)
• Menguruskan Musim Cukai Anda (#090560)
• Perancangan Cukai Selepas Surtax Penjagaan Kesihatan: Alat, Petua dan Taktik (#PTX1302M, akses dalam talian)

CPE belajar sendiri

• Kemas Kini Penyata Cukai 1040: Perkembangan Cukai Individu Terkini (#735228)
• Topik Cukai Hangat 2013: Dapatkan Kepantasan pada Topik Cukai Terhangat (#733137)
• Kursus Video Penyata Cukai Individu 2013 (#113634, DVD/manual)
• Panduan Lengkap untuk Menyediakan Penyata Cukai Pendapatan Persekutuan Syarikat Liabiliti Terhad, Perkongsian dan S Corporation (#738782)
• Akta Pembaharuan Penjagaan Kesihatan 2013: Kesan Cukai dan Insurans Kritikal (#745813, teks; dan #155812, akses dalam talian satu tahun)

Siaran Web

Siri siaran web Suku Tahun Cukai Lanjutan (#TAXWS12)

Untuk maklumat lanjut atau membuat pembelian, layari cpa2biz.com atau hubungi Institut di 888-777-7077.

Penasihat Cukai dan Seksyen Cukai

Penasihat Cukai tersedia pada harga langganan yang dikurangkan untuk ahli Seksyen Cukai, yang menyediakan alatan, teknologi dan interaksi rakan sebaya kepada CPA dengan amalan cukai. Lebih daripada 23,000 CPA ialah ahli Seksyen Cukai. Seksyen ini memastikan ahli sentiasa dikemas kini tentang perkembangan perundangan dan kawal selia cukai. Lawati Pusat Cukai di aicpa.org/tax. Isu semasa Penasihat Cukai boleh didapati di thetaxadviser.com.