Oleh Alistair M. Nevius, JD
Peruntukan yang membatalkan pasport untuk pembayar cukai dengan hutang cukai yang belum dibayar dan memerlukan IRS menggunakan pemungut hutang pihak ketiga telah dimasukkan dalam Akta Pengangkutan Permukaan Memperbaiki Amerika, pada hari Khamis. Rang undang-undang itu juga memansuhkan perubahan baru-baru ini kepada tarikh tamat tempoh lanjutan untuk pulangan pelan faedah pekerja.
Pembatalan atau penolakan pasport untuk cukai yang tidak dibayar
Akta ini mewujudkan Seksyen 7345 baharu yang mewajibkan setiausaha Negara untuk menolak, membatalkan atau mengehadkan pasport mana-mana orang yang disahkan oleh IRS mempunyai hutang cukai yang tertunggak dengan serius . "Hutang cukai yang tertunggak dengan serius" ditakrifkan sebagai hutang cukai tertunggak melebihi $50,000 (diselaraskan untuk inflasi) yang mana notis lien atau levi telah difailkan, melainkan individu tersebut membuat pembayaran tepat pada masanya di bawah perjanjian dengan IRS atau kutipan digantung kerana pendengaran Proses Pungutan atau pelepasan pasangan yang tidak bersalah telah diminta atau sedang menunggu. Peruntukan ini berkuat kuasa sebaik sahaja penggubalan dibuat.
Di bawah peruntukan itu, IRS akan memperakui kepada Perbendaharaan identiti orang yang mempunyai hutang cukai yang tertunggak secara serius, seperti yang ditakrifkan untuk tujuan ini. Perbendaharaan akan menghantar pensijilan ini kepada Jabatan Negara untuk digunakan dalam menentukan sama ada untuk mengeluarkan, memperbaharui atau membatalkan pasport pembayar cukai. Sesiapa sahaja yang namanya tertera pada pensijilan tidak layak mendapat pasport.
Pembatalan pasport akan dibenarkan hanya selepas IRS mengikuti prosedur pemeriksaan dan kutipannya dan hak pentadbiran dan kehakiman pembayar cukai telah habis atau luput.
Kemungkinan kehilangan pasport akan ditambah kepada senarai perkara yang perlu disertakan dalam notis yang IRS hantar kepada pembayar cukai untuk memaklumkan mereka tentang aktiviti pengumpulan yang berpotensi di bawah Sek. 6320 atau 6331. IRS juga akan dikehendaki memaklumkan pembayar cukai apabila ia menghantar pensijilan kenakalan serius kepada Perbendaharaan.
Akta itu juga termasuk proses di mana individu yang tidak lagi mempunyai hutang cukai yang tertunggak serius boleh dibatalkan dan dengannya IRS boleh membetulkan pensijilan yang salah. Individu akan layak untuk pensijilan jika mereka (1) membayar sepenuhnya hutang cukai mereka yang tertunggak secara serius; (2) membuat perjanjian ansuran dengan IRS; (3) mempunyai tawaran dalam kompromi yang diterima oleh IRS; atau (4) memfailkan pelepasan daripada liabiliti bersama pasangan. Dalam kes ini, IRS mesti memberitahu Perbendaharaan bahawa pembayar cukai tidak lagi melakukan delinkuen yang serius (dan mesti memberikan notis serentak kepada pembayar cukai). Dalam kes individu yang telah memfailkan pelepasan pasangan yang tidak bersalah, pensijilan hanya terpakai kepada pasangan yang menuntut pelepasan.
IRS akan mempunyai 30 hari dari kejadian yang memerlukan pensijilan untuk memberitahu Perbendaharaan, yang seterusnya mesti memaklumkan Jabatan Negara dengan segera, kecuali dalam kes pembayaran hutang, di mana IRS mesti memberikan pemberitahuan selewat-lewatnya tarikh yang diperlukan untuk mengeluarkan perakuan pelepasan lien berkenaan dengan hutang itu.
Pembayar cukai diberi hak untuk semakan kehakiman terhad terhadap pensijilan atau kegagalan untuk membatalkan pensijilan di mahkamah daerah persekutuan atau Mahkamah Cukai.
Kontrak kutipan cukai pihak ketiga
Sek. 6306 dipinda untuk menghendaki IRS memeterai kontrak kutipan cukai dengan pihak ketiga untuk kutipan cukai belum terima tertentu yang tidak aktif. Akta tersebut mentakrifkan belum terima cukai tidak aktif sebagai mana-mana cukai belum terima (1) yang telah dialih keluar daripada inventori aktif IRS kerana kekurangan sumber atau ketidakupayaan untuk mencari pembayar cukai; (2) yang mana lebih daripada satu pertiga daripada tempoh had yang berkenaan telah berlalu dan tiada pekerja IRS telah ditugaskan untuk mengutip belum terima; atau (3) yang telah ditugaskan untuk kutipan, tetapi lebih daripada 365 hari telah berlalu tanpa interaksi dengan pembayar cukai untuk tujuan melanjutkan kutipan belum terima.
Penghutang cukai yang berkaitan dengan tawaran belum selesai atau aktif dalam perjanjian kompromi atau ansuran tidak layak untuk kutipan di bawah kontrak kutipan cukai yang layak. Tidak ada yang berkaitan dengan kes pasangan yang tidak bersalah, pembayar cukai yang meninggal dunia, bawah umur, pembayar cukai di zon pertempuran yang ditetapkan atau mangsa kecurian identiti berkaitan cukai. Juga, penghutang yang sedang dalam pemeriksaan, litigasi, penyiasatan jenayah, atau levi atau kini tertakluk kepada hak rayuan adalah tidak layak.
Peruntukan tersebut terpakai kepada penghutang cukai yang dikenal pasti oleh IRS selepas tarikh enakmen.
Akta ini juga memerlukan IRS menggunakan belanjawan penguatkuasaan kutipannya untuk membiayai program kakitangan pematuhan khas yang baru dibuat dan untuk mewujudkan akaun untuk pengambilan, latihan dan penggajian kakitangan pematuhan khas.
Borang 5500
Akta Penambahbaikan Pilihan Penjagaan Kesihatan dan Pengangkutan Permukaan Veteran 2015, PL 114-41, yang digubal pada bulan Julai, membenarkan lanjutan automatik selama tiga setengah bulan untuk Borang 5500, Penyata/Laporan Tahunan Pelan Faedah Pekerja . Akta ini memansuhkan perubahan tersebut, bermakna tarikh akhir lanjutan untuk Borang 5500 akan ditentukan di bawah peraturan Jabatan Buruh dan IRS yang berkuat kuasa sebelum penggubalan Akta Penambahbaikan Pilihan Penjagaan Kesihatan dan Pengangkutan Permukaan Veteran.
— Alistair Nevius ( [email protected] ) ialah ketua editor JofA, bahagian cukai.
– Lihat lebih lanjut di: http://www.journalofaccountancy.com/news/2015/dec/third-party-tax-collection-provisions-201513492.html#sthash.amiVSgq7.dpuf