Kami menghargai kerja badan profesional persekutuan yang mentadbir kami AICPA, mendekati IRS dan ahli kongres dalam advokasi untuk mencabar Notis IRS 2020-32, yang pada dasarnya tidak membenarkan potongan yang dimaksudkan untuk dilindungi oleh pinjaman PP, dengan menyatakan bahawa Notis 2020-32 melanggar niat Kongres dan pada dasarnya semangat niat Akta CARES yang mewujudkan pinjaman PPP.
IRS telah mengeluarkan panduan ( Notis 2020-32 ) untuk menjelaskan bahawa pembayar cukai yang menerima pinjaman melalui Program Perlindungan Gaji (PPP) tidak dibenarkan untuk memotong perbelanjaan yang biasanya boleh ditolak di bawah Kod, setakat perbelanjaan tersebut telah dibayar balik oleh pinjaman PPP yang kemudiannya diampuni. PPP telah diwujudkan oleh Seksyen 1106 Akta Bantuan, Pelepasan dan Keselamatan Ekonomi Koronavirus (Akta CARES), PL 116-136. Di bawah Seksyen 1106(b) Akta CARES, penerima pinjaman yang dilindungi yang layak boleh menerima pengampunan hutang ke atas pinjaman dalam jumlah yang sama dengan jumlah pembayaran yang dibuat untuk perbelanjaan berikut semasa tempoh lapan minggu yang dilindungi bermula pada tarikh asal pinjaman yang dilindungi: (1) kos gaji; (2) sebarang pembayaran faedah ke atas sebarang obligasi gadai janji yang dilindungi; (3) sebarang pembayaran ke atas sebarang obligasi sewa yang dilindungi; dan (4) sebarang pembayaran utiliti yang dilindungi. Seksyen 1106(i) mengecualikan daripada pendapatan kasar sebarang amaun yang diampuni di bawah PPP.
Notis itu menjelaskan bahawa, walaupun perbelanjaan yang dibayar oleh PPP mungkin boleh ditolak di bawah Sek. 162 sebagai perbelanjaan perdagangan atau perniagaan atau di bawah Sek. 163 sebagai faedah, Sek. 265 tidak membenarkan potongan kepada pembayar cukai untuk apa-apa amaun yang dibenarkan sebaliknya sebagai potongan kepada pembayar cukai yang boleh diperuntukkan kepada satu atau lebih kelas pendapatan selain faedah (sama ada atau tidak apa-apa amaun pendapatan kelas atau kelas itu diterima atau terakru) yang dikecualikan sepenuhnya daripada cukai yang dikenakan oleh Sarikata A Kod. Tujuan Sek. 265 adalah untuk mengelakkan faedah berganda dengan menghalang potongan untuk pendapatan yang dikecualikan.
Menurut IRS, Sek. 265(a)(1) melarang potongan yang dibenarkan sebaliknya di bawah mana-mana peruntukan Kod, termasuk Sek. 162 dan 163, untuk amaun apa-apa bayaran perbelanjaan Seksyen 1106 yang layak setakat pengampunan pinjaman dilindungi yang terhasil (sehingga jumlah agregat yang dimaafkan) kerana bayaran itu diperuntukkan kepada pendapatan yang dikecualikan cukai. Ini selaras dengan tujuan Sek. 265 untuk mengelakkan faedah cukai berganda. IRS memetik Rev. Rul. 83-3 untuk cadangan bahawa potongan mesti dikurangkan setakat perbelanjaan yang berkaitan boleh diperuntukkan kepada amaun yang boleh dikecualikan daripada pendapatan kasar.
kedudukan AICPA
Akta CARES sendiri tidak menangani sama ada potongan dibenarkan sebaliknya di bawah Kod untuk pembayaran perbelanjaan Seksyen 1106 yang layak oleh penerima pinjaman dilindungi dibenarkan jika pinjaman dilindungi kemudiannya diampunkan akibat pembayaran perbelanjaan tersebut.
AICPA sangat percaya bahawa tafsiran IRS yang menafikan potongan perbelanjaan yang dimaafkan di bawah program PPP adalah bertentangan dengan niat Kongres. Chris Hesse, CPA, pengerusi Jawatankuasa Eksekutif Cukai AICPA, berkata: “Sebenarnya, panduan IRS bermakna peruntukan kebolehcukaian [Seksyen 1106(i)] tidak bermakna. Mengapa membazir dakwat untuk mengatakan bahawa untuk tujuan Kod, pengampunan pinjaman tidak termasuk dalam pendapatan, jika kerajaan hanya akan mengambil potongan dalam jumlah yang sama?
Kerana ia percaya niat Akta CARES adalah untuk membenarkan perniagaan memotong semua perbelanjaan biasa dan perlu mereka — termasuk sebarang perbelanjaan yang digunakan dalam menentukan kos yang dilindungi PPP — AICPA merancang untuk mendapatkan penjelasan perundangan. “Kami berharap kami akan melihat pergerakan di hadapan perundangan awal minggu depan,” menurut Edward Karl, CPA, naib presiden AICPA–Dasar & Advokasi Cukai.