Prema Zakonu o internim prihodima (IRC) Sec. 7701(b), Definicija stranca rezidenta i stranca nerezidenta, proizilazi Obrazac 1040NR, prijava poreza na prihod nerezidentnog stranca SAD, koji je poreski obrazac koji koriste stranci nerezidentni da podnose svoje individualne poreze na dohodak SAD.
Dio po dio
Obrazac 1040NR, prijava poreza na dohodak nerezidentnih stranaca SAD-a, je obrazac IRS na 2 stranice. Za porezne godine 2019. i ranije, to je bio obrazac od 5 stranica.
Obrazac 1040NR, stranica 1 i 2 sadrže efektivno povezan prihod (sa trgovinom ili poslovanjem u SAD) oporezovan po redovnim stepeniranim poreskim stopama u SAD. Prihod koji je efektivno povezan sa trgovinom ili poslovanjem u SAD uključuje prihod od kompenzacije, ali isključuje pasivni prihod.
Prilog A (Obrazac 1040-NR) – Odbici po pojedinim pojedinostima – naime za poreze koje plaćate – državni i lokalni porezi na dohodak, pokloni američkim dobrotvornim organizacijama, gubici u slučaju nesreća i krađe, troškovi posla i određeni razni troškovi i drugi razni odbici.
Raspored NEC (Obrazac 1040-NR) – Neefikasno povezan prihod sa trgovinom ili poslovanjem u SAD (Schedule NEC) koji se oporezuje paušalno po stopi od 30% ili kako je umanjeno ugovorom.
Raspored OI (Obrazac 1040-NR) - Ostale informacije. Naime, informacije u vezi sa državom i državljanstvom, državom prebivališta, informacijama o prethodnim prijavama za status legalnog stalnog boravka (zelena karta), prošlošću o legalnom stalnom boravku i SAD. Državljanstvo, informacije o američkim vizama, datumi ulaska i izlaska u SAD i procijenjeni dani u SAD-u iu trenutnoj i prvoj i drugoj neposrednoj prethodnoj poreznoj rascjepi, sve u nastojanju da se prikupe informacije u vezi sa testom značajne prisutnosti. Pored prethodnih poreskih godina i primjenjivih tipova obrazaca i pozicija američkog sporazuma o porezu na dohodak.
Ostale zanimljive karakteristike - Obrazac 1040NR
Stranci koji nisu rezidenti u SAD koji podnose Obrazac 1040NR ne mogu koristiti standardni odbitak niti sve precizirane odbitke koji se daju strancima koji borave u SAD, niti mogu podnijeti zajednički ako su u braku.
Osim toga, zahtjev za izuzeće za izdržavane osobe od strane stranaca nerezidenta je mnogo teže.
Posljedice prijave kao stranca nerezidenta SAD-a
Strani državljani koji nisu rezidenti SAD-a oporezuju se u SAD-u samo na osnovu prihoda iz izvora u SAD-u. Izvor prihoda zavisi od vrste prihoda. Osnovna pretpostavka oporezivanja je da zemlja izvora prihoda zadržava pravo prvenstva oporezivanja u vezi s tim prihodom. Međutim, ugovori o porezu na dohodak obično nastoje da se takav dohodak oporezuje u zemlji prebivališta (a ne u zemlji izvora) kako bi se izbjegla obaveza dvostrukog podnošenja poreza.
Ko mora podnijeti obrazac 1040NR
Obrazac datoteke 1040NR ako se na vas odnosi bilo koji od sljedeća četiri uslova:
1. Bili ste stranac nerezident koji se bavio trgovinom ili poslom u Sjedinjenim Državama tokom poreske godine. Morate podnijeti čak i ako:
- a. Nemate prihod od trgovine ili poslovanja u Sjedinjenim Državama,
- b. Nemate prihod iz SAD, ili
- c. Vaš prihod je oslobođen plaćanja poreza u SAD prema poreskom sporazumu ili bilo kojem dijelu Zakona o internim prihodima.
Međutim, ako nemate bruto prihod, nemojte ispunjavati rasporede za obrazac 1040NR. Umjesto toga, priložite listu vrsta isključenja koje tražite i iznos svakog od njih.
2. Bili ste stranac nerezident koji se nije bavio trgovinom ili poslom u Sjedinjenim Državama tokom poreske godine i:
- a. Primili ste prihod iz izvora u SAD-u koji se prijavljuje u Prilogu NEC,
redovi od 1 do 12, i - b. Nije sav američki porez koji dugujete zadržan od tog prihoda.
3. Vi predstavljate preminulu osobu koja bi morala da podnese obrazac 1040NR.
4. Vi predstavljate imanje ili trust koji mora podnijeti obrazac 1040NR.
Druge situacije kada morate podnijeti obrazac 1040NR
Morate podnijeti prijavu ako dugujete bilo kakve posebne poreze, uključujući nešto od sljedećeg:
-Alternativni minimalni porez.
-Dodatni porez na kvalifikovani plan, uključujući individualni aranžman za penzionisanje (IRA) ili drugi račun koji je pogodan za porez.
-Porez na socijalno osiguranje i Medicare na napojnice koje niste prijavili svom poslodavcu ili na plaće koje ste primili od poslodavca koji nije zadržao ove poreze.
-Povrat kredita kupcu kuće prvi put. Pogledajte upute za red 59b.
- Poreze na upis ili povrat poreza, uključujući nenaplaćeno socijalno osiguranje i Medicare ili RRTA porez na napojnice koje ste prijavili svom poslodavcu ili na grupno životno osiguranje i dodatne poreze na račune zdravstvene štednje.
-Također morate podnijeti prijavu ako ste primili HSA, Archer MSA ili Medicare Advantage MSA distribuciju.
-Također morate podnijeti prijavu ako ste imali neto zaradu od samozapošljavanja od najmanje 400 dolara i stanovnik ste zemlje s kojom Sjedinjene Države imaju međunarodni sporazum o socijalnom osiguranju.
-Morate podnijeti prijavu ako su avansne uplate poreskog kredita za premiju izvršene za vas, vašeg supružnika ili izdržavano lice koje se upisalo u pokriće preko Marketplace-a zdravstvenog osiguranja. Trebali ste primiti obrazac(e) 1095-A koji pokazuje iznos avansa, ako ih ima.
Izuzeci od obrasca 1040NR
Ne morate podnijeti obrazac 1040NR ako:
1. Vaša jedina trgovina ili posao u SAD bilo je obavljanje ličnih usluga; i
- a. Vaše plate su bile manje od $3,950; i
- b. Nemate nikakvu drugu potrebu da podnesete prijavu da biste zatražili povraćaj prekomjerno zadržanih poreza, da biste podmirili dodatni porez na izvoru, ili da tražite oslobođenje prihoda ili djelimično oslobođeno po ugovoru; ili
2. Bili ste nerezidentni stranac student, nastavnik ili pripravnik koji je bio privremeno prisutan u Sjedinjenim Državama pod “F”, “J”, “M” ili “Q” vizom, i nemate prihod koji podliježe porez prema članu 871 (odnosno stavke prihoda navedene na stranici 1 Obrasca 1040NR, redovi 8 do 21, i na strani 4, Prilog NEC, redovi 1 do 12); ili
3. Bili ste partner u američkom partnerstvu koje nije bilo uključeno u trgovinu ili poslovanje u Sjedinjenim Državama i vaš Raspored K-1 (Obrazac 1065) uključuje samo prihod iz američkih izvora koje morate prijaviti na Rasporedu NEC, redovi 1 do 12.