IRS FATCA Obrazac 8938 – Izvještaj o određenoj stranoj finansijskoj imovini

IRS FATCA obrazac 8938 – Pragovi za prijavljivanje

-Samci/Oženjeni koji podnose odvojene porezne prijave/Glava porodice - Više od 50,000 USD (200,000 USD ako žive izvan SAD-a) na dan 31.12. tekuće godine ili više od 75,000 USD (300,000 USD ako žive izvan SAD-a) u bilo kojem trenutku u tekućoj poreskoj godini.

-Zajednički podnosioci prijava u braku - Više od 100,000 dolara (400,000 dolara ako žive izvan SAD-a) na dan 31.12. tekuće poreske godine ili više od 150,000 dolara (600,000 dolara ako žive izvan SAD-a) u bilo kojem trenutku tekuće poreske godine.

-Život izvan SAD-a - Poreski obveznici se smatraju onima koji "žive izvan SAD-a" ako imaju status bona fide rezidenta (BFR) tokom cijele kalendarske godine ili ispunjavaju uslove testa fizičkog prisustva (PPT) koji se završava u tekućoj poreskoj godini.

-Izvještavanje naspram testiranja - Ako se radi o zajedničkoj imovini - sa supružnikom - za testiranje praga izvještavanja koristi se ½ fer vrijednosti, a za testiranje praga izvještavanja koristi se 100% fer vrijednosti.

– Izvještavanje naspram testiranja Zajedničko testiranje praga izvještavanja bez supružnika i vrijednost izvještavanja koriste 100% fer vrijednosti.

Strana finansijska imovina - IRS FATCA obrazac 8938 Svrhe – Šta znači „strana imovina“?

IRC Sec. 6038D- Izvještavanje o stranoj imovini- Obrazac 8938- Izvještaj o navedenoj stranoj finansijskoj imovini

Prema IRC Sec 6038D- Informacije u vezi sa stranom finansijskom imovinom- „Strano“ u navedenoj „stranoj“ finansijskoj imovini je definisano kao:

(i) bilo koji finansijski račun koji vodi strana finansijska institucija, definirana prema članu 1471(d)(4) IRC-a kao finansijska institucija koja nije američki entitet, taj termin ne uključuje finansijsku instituciju koja je organizirana prema zakonima bilo kojeg posjeda Sjedinjenih Američkih Država.

(ii) Dionica ili vrijednosni papir izdat od strane osobe koja nije državljanin SAD-a (što uključuje i one prema zakonima posjeda SAD-a),

(iii) Finansijski instrument ili ugovor sa emitentom ili drugom stranom, koji nije lice iz SAD (što uključuje prema zakonima vlasništvo SAD), i

(iv) interes u stranom entitetu, definisan kao bilo koji entitet koji nije lice iz SAD.

Gdje je posjed SAD-a definiran prema IRC Reg 1.6038D-1(5) kao Američka Samoa, Guam, Sjevernomarijanska ostrva, Portoriko ili Američka Djevičanska ostrva.

Osoba iz SAD-a definirana je prema IRC Sec 7701(a)(30) kao 7701(a)(30)(A) državljanin ili stanovnik Sjedinjenih Američkih Država, 7701(a)(30)(B) domaće partnerstvo, 7701(a)(30)(C) domaća korporacija, 7701(a)(30)(D)

- bilo koja imovina (osim strane imovine, u smislu stava (31)), i 7701(a)(30)(E)

-bilo koji trust ako— 7701(a)(30)(E)(i) sud u Sjedinjenim Američkim Državama može vršiti primarni nadzor nad upravljanjem trustom, i 7701(a)(30)(E)(ii) jedna ili više osoba iz Sjedinjenih Američkih Država imaju ovlaštenje da kontrolišu sve bitne odluke trusta.

Šta je FATCA IRS obrazac 8938 – Rok za podnošenje

FATCA IRS obrazac 8938 podnosi se zajedno s obrascem 1040, te je stoga rok za FATCA IRS obrazac 8938 isti kao i rok za podnošenje porezne prijave za fizička lica na obrascu 1040, koji pada do 15. aprila godine koja neposredno slijedi nakon kalendarske poreske godine za koju se podnosi prijava, odnosno svake naredne poreske godine za podnošenje prijave. Kada se podnosi obrazac 4868 - Zahtjev za automatsko produženje roka za podnošenje porezne prijave za fizička lica u SAD-u, rok za podnošenje je 15. oktobar godine koja neposredno slijedi nakon kalendarske poreske godine za koju se podnosi prijava.

Šta je FATCA IRS obrazac 8938 „Specificirana“ strana finansijska imovina (SFFA)

„Specificirana“ strana finansijska imovina je:

1) FBAR- ovi i

2) Lično držana (ne na stranom računu) strana finansijska imovina: - kao što su

• i) dionice izvan SAD-a,
• ii) udio (kapital ili profit) u stranim subjektima - partnerstvu, korporaciji ili trustu/imovini i/ili
• iii) finansijski instrumenti ili ugovori koji nisu izdati u SAD-u, tj. zapisi, obveznice, zadužnice koje izdaju strana lica ili ugovori o kamatnim stopama/valutama/osnovi/dionicama/indeksima dionica/swapovima kreditnog neizvršenja, ugovori o donjoj granici kamatne stope ili slični ugovori sa stranom stranom stranom, opcije ili drugi derivativni instrumenti sa stranom stranom stranom ili izdavateljem.

Šta nije „određena“ strana finansijska imovina:

– SFFA ne uključuju nekretnine, gotovinu, stranu valutu, umjetnine ili kolekcionarske predmete, ili sefove.

Zahtjevi za objavljivanje za FATCA IRS obrazac 8938

Pored objave FBAR-a:

1) Opis imovine, uključujući

• i) naziv pravnog lica/izdavatelja,
• ii) vrsta subjekta/izdavatelja,
• iii) nacionalnost i
• iv) poštanska adresa,

2) Broj identifikacije, ako je primjenjivo,

3) ime suvlasnika,

4) datumi sticanja/otuđenja,

5) iznos/vrsta povezanog prihoda,

6) godišnja maksimalna vrijednost funkcionalne valute i

7) Vrijednost funkcionalne valute na dan 31.12.

Duplicirano izvještavanje za FATCA IRS obrazac 8938

Nije potrebno izvještavanje o SFFA-ima prema FATCA IRS obrascu 8938 ako su oni već prijavljeni na obrascu(ima) 3520, 3520-A, 5471, 8621 ili 8865.

Nema potrebe za FATCA IRS obrascem 8938

U slučajevima kada nije potrebno podnijeti obrazac poreza na dohodak 1040 - Poreska prijava za dohodak fizičkih lica u SAD-u, čak i ako su prekoračeni zahtjevi za testiranje praga, nije potrebno podnijeti obrazac FATCA IRS 8938.

Struktura FATCA IRS obrasca 8938

FATCA IRS Obrazac 8938 podijeljen je u šest dijelova: Dio I - Sažetak stranih depozita i skrbničkih računa (FBAR), Dio II - Sažetak ostale strane imovine (koji nije FBAR), Dio III - Sažetak poreznih stavki koje se mogu pripisati SFFA-ima, Dio IV - Izuzeti SFFA-i (prema odredbama o dvostrukom izvještavanju), Dio V - Detaljne informacije za svaki strani depozit i skrbnički račun uključene u Sažetak dijela I (za FBAR-ove) i Dio VI - Detaljne informacije za svaku „drugu stranu imovinu“ uključenu u Sažetak dijela II (koji nije FBAR).

Kazne za propust u podnošenju spisa- nenamjerno/namjerno-

Kazne prema FATCA IRS obrascu 8938 za neotkrivanje potrebnih informacija američkom Ministarstvu finansija do datuma dospijeća mogu rezultirati građanskim kaznama za nenamjerno kršenje propisa u iznosu od 10,000 dolara godišnje po FATCA IRS obrascu 8938, a za namjerno kršenje propisa u iznosu većem od 100,000 dolara ili 50% vrijednosti računa, te mogu uključivati ​​i krivično gonjenje.

Poresko obrazovanje je glavni prioritet

U Protaxu smo posvećeni edukaciji naših klijenata. Želimo da budu upoznati sa američkim poreznim zakonima koji utiču na iznos poreza na dohodak koji će platiti, kao i sa zakonima o oporezivanju SAD koji se razvijaju i koji se stalno mijenjaju.

Ulažemo vrijeme i resurse da se sastajemo sa našim klijentima onoliko često koliko je potrebno kako bismo osigurali postojanje maksimalno optimalnih mehanizama uštede poreza.

Ove veoma složene poreske prijave uključuju zamršenu terminologiju i odjeljke Zakona o internim prihodima koje ne razumije većina praktičara CPA, a kamoli prosječni poreski obveznici. Stoga, samo kompetentni međunarodni poreski CPA treba da pokušaju da podnesu ove prijave. Protax ima izuzetno kvalifikovano osoblje pri ruci tokom cijele godine i također nudi odlične članke na ovoj web stranici koji će pomoći da se ove zamršenosti detaljnije objasne za američke iseljenike.

Možemo vas savjetovati o primjenjivim poreskim zakonima i propisima koji se direktno odnose na vas i konsultovat ćemo vas o pripremi vaše poreske prijave za SAD - Obrasca 1040, Obrasca 2555 - Prihodi od zarade u inostranstvu i Obrasca 1116 - Poreski kredit za inostranstvo , kao i svih potrebnih državnih poreskih prijava, sve putem elektronske komunikacije, telefona i/ili faksa, tamo gdje situacija isključuje lični sastanak.

Molimo kontaktirajte nas za besplatne konsultacije i više detalja.