Postoje tri načina na koja američki iseljenici mogu izbjeći dvostruko oporezivanje dok su u inostranstvu na stranom zadatku: Isključenje prihoda od stranog prihoda; Isključenje za strano stanovanje - (ako je zaposleno) ili/i Odbitak za stambeni boravak u inostranstvu - (ako je samozaposlen); sve se nalazi na Obrascu 2555- Strani prihod i strani porezni kredit koji se nalazi u IRC Sec 901 i na Obrascu 1116- Strani porezni kredit.
Kvalifikacije - Šta se kvalifikuje kao strani porez
Strani poreski kredit se traži korišćenjem obrasca 2 IRS 1116, Strani poreski kredit. Strani porezni kredit je dolar za dolar smanjenje američkog poreza u odnosu na strani porez koji se plaća na strani prihod iz strane zemlje. Strani porez mora biti zakonski obavezan porez, nepovratan i mora biti strani porez samo umjesto dobiti.
Prema domaćem zakonu SAD-a, član 901. Zakona o porezu na dohodak SAD-a (IRC) - Porezni kredit za strane poreze, koji se nalazi na obrascu 1116, također je uključen u većinu međunarodnih ugovora o porezu na dohodak koje je savezna vlada pregovarala, a postoji i odredba o izbjegavanju "dvostrukog oporezivanja" - Porezni kredit za strane poreze.
Postoji poseban Porezni kredit za pasivni prihod i za prihod s općim ograničenjem (plata i/ili prihod od socijalnog osiguranja), gdje za kategoriju prihoda s općim ograničenjem potrebno je smanjenje ili razmjerno smanjenje i u pogledu isključenog poreza na dohodak iz inostranstva i u pogledu isključenog prihoda iz inostranstva. Drugim riječima, poreski obveznici ne mogu tražiti Porezni kredit za dohodak iz inostranstva na dohodak koji je već isključen na Obrascu 2555 , a iznos poreza iz inostranstva koji ispunjava uslove za Porezni kredit za dohodak iz inostranstva također se mora smanjiti za isključeni dohodak.
Kao rezultat stranog poreskog kredita, poreski obveznici su uvijek zaštićeni i teoretski nikada ne bi trebali plaćati dvostruki porez na svoj prihod širom svijeta.
Međutim, kako je izračun stranog poreznog kredita ograničen na niži iznos od stvarno plaćenog stranog poreza ili poreza SAD na taj neisključeni strani prihod (ograničavajući faktor), ako je američki porez na taj prihod manji, ovaj ograničavajući faktor se izračunava na obrascu 1116 koristeći prosječnu stopu američkog poreza.
Dvostruki porez nije uvijek izbjegnut
Tamo gdje je prosječna stopa američkog poreza 28%, ali granična stopa američkog poreza (američki porez na vaš posljednji dolar prihoda) iznosi 39.6%, onda izbjegavanje dvostrukog poreza korištenjem stranog poreznog kredita nije uvijek moguće zbog toga 11.6 % variance in tax rates and no perfect mechanism exists.
Zbog gore navedenog razloga i „slaganja“, općenito je uvijek poželjno maksimizirati dostupna isključenja prije korištenja dostupnog stranog poreznog kredita.
Međutim, u ograničenim okolnostima kao što su u stranim zemljama sa visokim porezom, možda bi bilo bolje koristiti samo strani porezni kredit.
Mehanizam 'slaganja' pored privlačenja poreza rezultira: 1) korisnošću ili efektivnošću stranog poreskog kredita, 2) smanjenim potencijalom za prenos stranog poreskog kredita i 3) u vrlo ograničenim okolnostima u stranim visokim porezima countries, it may be preferable to use the Foreign Tax Credit alone
Kredit ili odbitak
Umjesto traženja kredita za kvalifikovane strane poreze, možete odabrati da odbijete strani porez na prihod. Podnosioci obrasca 1040 koji se odluče da to urade odbili bi strani porez na prihod na Prilogu A (Obrazac 1040), Odbici po pojedinim pojedinostima. Općenito, ako uzmete kredit za bilo koje prihvatljive strane poreze, ne možete uzeti bilo koji dio stranih poreza te godine kao odbitak.
Strani porezi prihvatljivi za kredit
Možete uzeti kredit za prihod, ratnu dobit i poreze na višak dobiti plaćene ili naplaćene tokom vaše poreske godine bilo kojoj stranoj zemlji ili posjedu SAD-a, ili bilo kojoj političkoj podjedinici (na primjer, grad, država ili provincija) zemlje ili posjeda . Ovo uključuje poreze plaćene ili obračunate umjesto stranog prihoda ili prihoda od posjeda, ratne dobiti ili poreza na višak dobiti koji se inače općenito nameće.
Strani porezi ne ispunjavaju uslove za kredit
Ne možete uzeti kredit za sljedeće strane poreze plaćene stranoj zemlji koje zakonski ne dugujete, uključujući iznose koji ispunjavaju uslove za povrat od strane strane zemlje. Ako ne iskoristite svoje dostupne pravne lijekove da smanjite iznos stranog poreza na ono što zakonski dugujete, kredit za višak iznosa nije dozvoljen. Iznos poreza koji je strana država stvarno zadržala ne mora nužno biti 100% priznat. Vidi Pravilnik odeljak 1.901-2(e)(2)(i).
Metoda obračunate u odnosu na plaćenu/gotovinsku osnovu
Postoji opcija da se koristi ili obračunata ili plaćena osnovica za evidentiranje stranih poreza za potrebe izračunavanja stranog poreskog kredita. Kao opšte pravilo, koristite plaćenu osnovicu ako je ciklus inostranog poreza poreski ciklus kalendarske godine analogan američkom i koristite obračunsku osnovicu ako je poreski ciklus u inostranstvu fiskalna godina, za razliku od poreskog sistema SAD.
Akumulirana osnovica izbora nameće priznavanje stranih poreza za poreske svrhe SAD gledajući kalendarsku godinu SAD u kojoj se strana fiskalna godina završava. Tako je otklonjena potreba da se pojedinačno obračunavaju pojedinačni odbici ili alociraju naknadno primljeni povrati ili konačna poreska dugovanja. Međutim, nakon što je izabrana, obračunska metoda mora se nastaviti koristiti neograničeno.
Nadalje, obračunata osnovica može biti opasna, jer stvara niz neusklađenosti ili vremenskih razlika između stranog poreza i stranog prihoda. Dok metod obračuna pruža poreske olakšice u posljednjoj godini dodjele u inostranstvu, može biti porezni skup u prvoj godini dodjele. Dakle, postoje prednosti i nedostaci korištenja obračunate osnove. Razmotrite i opcije povrata stranog poreskog kredita.
Foreign Country Defined
'Strana zemlja' za potrebe stranog poreznog kredita, IRC Sec 901 definira se kao bilo koja teritorija pod suverenitetom vlade koja nije Sjedinjene Države. U ovom slučaju porez i prihod 'strane zemlje' definiraju se kao strana zemlja ili vlasništvo SAD-a.
A foreign country includes any foreign state and its political subdivisions. Strani grad ili pokrajina se kvalifikuju. Američki posjed uključuje Portoriko, Guam, Sjeverna Marijanska ostrva i američku Somu.