Test fizičke prisutnosti je striktno kvantitativni test, koji se nalazi na obrascu 2555, stranica 2, dio III
Kvalifikacije za ispunjavanje testa fizičke prisutnosti
Da biste ispunili zahtjeve za test fizičke prisutnosti prema IRC Sec 911 morate:
- Biti američki državljanin ili stranac sa stalnim prebivalištem i
- Budite u 'stranoj zemlji' 330 punih dana (puni dan je potpuni period od dvadeset četiri sata) prisustva u inostranstvu u bilo kojem fiskalnom periodu od 12 mjeseci, 365 dana (366 prijestupnih godina).
Dakle, ovaj period Testa fizičkog prisustva može uključivati nekalendarski period (fiskalni period), kao na primjer od 21. aprila 20XX do 20. aprila 20XX.
Svi dani ciklusa od 24 sata koji nisu provedeni u 'stranoj zemlji' neće se računati u broj od 330 dana,
Foreign Country Defined
'Strana zemlja' za potrebe isključenja prihoda od stranih prihoda, IRC Sec 911 definira se kao svaka teritorija pod suverenitetom vlade koja nije Sjedinjene Države.
„Strana država” ne uključuje brodove ili avione koji putuju u međunarodnim vodama ili iznad njih. Niti 'strana zemlja' ne uključuje priobalne instalacije koje se nalaze izvan teritorijalnih voda bilo koje pojedinačne nacije.
Osim toga, izraz 'strana zemlja' uključuje zračni prostor i teritorijalne vode zemlje, uz morsko dno i podzemlje onih podmorskih područja koja se nalaze u susjedstvu teritorijalnih voda županije nad kojima ona prema međunarodnom pravu ima isključiva prava na istraživanje i eksploataciju prirodnih resursa .
Izraz 'strana zemlja' ne uključuje Antarktik ili posjede SAD-a, kao što su Portoriko, Guam, Komonvelt Sjevernih Marijanskih ostrva, Američka Djevičanska ostrva i Ostrvo Džonston.
Razlozi za odabir testa fizičke prisutnosti u odnosu na Bona Fide test boravka
Obično se test fizičke prisutnosti koristi u godinama tranzicije, to jest, u obje godine emigracije iz SAD-a u inozemstvo i repatrijacije natrag u SAD
Test fizičke prisutnosti daje prednosti u odnosu na Bona Fide Test boravka u ovim godinama tranzicije iz sljedeća tri glavna razloga:
1) Dani klizanja – ako je poreski obveznik do trenutka iseljavanja ili repatrijacije boravio u stranoj zemlji duže od 330 punih dana u 12-mjesečnom uzastopnom fiskalnom periodu prema Testu fizičkog prisustva, postoji mogućnost da se tih 35 (36 prijestupnih godina) ili manje dana (365 (366 prijestupnih godina) uzastopnog perioda umanjeno za 330 dana potrebnih za ispunjavanje testa) iskoristi kao dani klizanja kako bi se povećao ukupan broj dana u inostranstvu u svrhu izračunavanja Testa fizičkog prisustva. To se postiže pomjeranjem poreskog obveznika unazad (iseljavanje) ili unaprijed (repatrijacija) za tih 35 (36 prijestupnih godina) ili manje dana. Stoga, korištenjem Testa fizičkog prisustva, period koji pokriva FEIE može se produžiti korištenjem 35 (36 prijestupnih godina) ili manje dana klizanja u godinama iseljavanja ili repatrijacije američke osobe kako bi se povećao iznos djelomičnog izuzeća koji se može tražiti.
Stoga je razborito planirati u poreskim godinama za iseljenike i repatrirane osobe da se ograniči broj dana povratka u SAD, tako da se ovih potencijalnih 35 (36 prijestupnih godina) dana klizanja može optimizirati za dobijanje viška FEIE-a. To rezultira iznosom FEIE-a u dolarima za poresku godinu / 365 (366 prijestupnih godina) dana x 35 (36 prijestupnih godina) dana = primjenjivi dodatni FEIE;
2) Faktor vremena – u prelaznim godinama za iseljenje, ispunjavanje testa Bona Fide prebivališta obuhvatit će čekanje da prođe puna kalendarska poreska godina nakon datuma odlaska iz SAD-a i prije podnošenja poreske prijave za dohodak u SAD-u za tu godinu. Stoga, korištenje testa fizičkog prisustva može omogućiti, ako su ispunjeni uslovi, unaprijed podnošenje poreske prijave za SAD, i
3) Nepostojanje sporazuma o porezu na dohodak SAD-a/klauzule o nediskriminaciji – u slučajevima kada poreski obveznik nije državljanin SAD-a i nije stranac s boravišnom dozvolom u SAD-u (vlasnik zelene karte) koji je državljanin zemlje koja ima sporazum o porezu na dohodak sa SAD-om koji sadrži klauzulu o nediskriminaciji, korištenje testa fizičkog prisustva je jedina opcija.