Uvod
Američki državljanin koji se seli u inozemstvo sigurno će htjeti da se upozna sa poreznim olakšicama za američke iseljenike koje mogu dobiti kao rezultat poreskog sporazuma između SAD-a i njihove zemlje domaćina. SAD su potpisale sporazume o porezu sa preko 60 zemalja, od kojih svaka ima svoje jedinstvene i složene odredbe i ciljeve. Primarna svrha poreskih sporazuma je eliminacija ili smanjenje dvostrukog oporezivanja američkih državljana i/ili vlasnika zelenih karata koji žive u inostranstvu i koji takođe plaćaju američki porez na iseljenike. Ugovori također pomažu u smanjenju utaje poreza. Ovo se postiže preciziranjem koja će država oporezovati određene vrste dohotka, nuđenjem određenih kredita i/ili odbitaka i omogućavanjem građanima da iskoriste snižene poreske stope. Svaki ugovor ima svoje zahtjeve za kvalifikaciju, a razlikuju se u zavisnosti od prebivališta, nacionalnosti i razloga za putovanje u inostranstvo.
Prihodi od ličnih usluga
Mnogi poreski ugovori sa popularnijim zemljama predviđaju izuzeće od oporezivanja "prihoda od ličnih usluga" u zemlji domaćinu. Svaki ugovor je drugačiji i ima svoje odredbe u vezi sa vrstom prihoda od ličnih usluga, dužinom boravka u zemlji domaćinu i ukupnim iznosom naknade. "Nezavisne" lične usluge su one koje se obavljaju kao nezavisni izvođač radova ili samozaposlena osoba. "Zavisne" lične usluge su one koje se obavljaju za stranog poslodavca. Većina poreskih ugovora zahtijeva da državljanin SAD-a ne boravi u stranoj zemlji duže od 183 dana. Međutim, postoje i drugi koji određuju kraći vremenski okvir. Ugovori sa ovom vrstom odredbi uključuju Australiju , Kanadu, Njemačku , Irsku, Ujedinjeno Kraljevstvo i druge. Za potpunu listu zemalja i njihovih povezanih odredbi, pogledajte IRS Publikaciju 901 i kako će poreski ugovori uticati na američki porez na iseljenike. Ne postoji ugovor koji eliminiše vašu potrebu za podnošenjem američke poreske prijave za iseljenike.
Klauzula o uštedi poreza
Iako su porezni ugovori osmišljeni da eliminišu dvostruko oporezivanje, oni nisu osmišljeni da pomognu državljaninu SAD-a da uštedi na porezu na američki iseljenik kada bi inače mogli imati obavezu. Iz tog razloga, gotovo svi porezni sporazumi koje su SAD sklopile uključuju „klauzulu o uštedi poreza” (tzv. „klauzulu o uštedi”). Ova klauzula dozvoljava SAD da zadrže pravo da oporezuju svoje građane američkim porezom na iseljenike kao da sporazum nije na snazi. Ovo je osiguranje za američku vladu da njeni građani neće iskoristiti porezni sporazum da smanje poreze za strance u SAD. SAD su napravile izuzetke od ove klauzule za studente, nastavnike, istraživače i pripravnike.
Studenti, nastavnici istraživači i pripravnici
Ako putujete u inostranstvo kao student, nastavnik, istraživač ili pripravnik na privremeni period, mnogi poreski sporazumi će omogućiti izuzeće od oporezivanja u zemlji domaćinu. Ovo vas neće zaštititi od američkog poreza za iseljenike, ali može uštedjeti na lokalnim porezima. Svaki ugovor ima svoje ograničenje na dužinu boravka u inostranstvu i svrhu putovanja u inostranstvo. Studentima i pripravnicima će biti dozvoljeno da borave u stranoj zemlji u prosjeku do četiri do pet godina. Nastavnicima i istraživačima će obično biti dozvoljeno da budu u inostranstvu samo dvije do tri godine. Izuzeće se odnosi na prihode dobijene kao rezultat njihovog studentskog, nastavnog, obuka ili istraživačkog zadatka. Kada prekoračite ograničenje dužine boravka u inostranstvu, generalno ćete se smatrati rezidentom strane zemlje domaćina i više nećete imati pravo na beneficije poreskog sporazuma.
Važno je napomenuti da ako se selite u zemlju čiji poreski sporazum ne predviđa posebne odredbe za studente, nastavnike, istraživače ili pripravnike, može postojati isključenje prihoda od ličnih usluga (gore spomenuto) za koje biste se kvalifikovali.
Dividende, kamate i autorske naknade
Kada investitor odluči da investira na stranim tržištima, od njega se može tražiti da plati porez u zemlji domaćinu strane korporacije. Kako plaćaju i američki porez na iseljenike, podvrgnut će se dvostrukom oporezivanju. Ovo odvraća ulaganje na stranim tržištima i rezultira barijerom za međunarodnu trgovinu. Kao rezultat toga, većina poreskih sporazuma uključuje odredbe o smanjenom porezu po odbitku na transakcije dividende, kamata i autorskih naknada.
Većina zemalja ima zakonsku stopu zadržavanja na isplatu dividende, bilo da se isplaćuje rezidentu ili nerezidentu. Nadalje, američki porez na iseljenike znači da se građani SAD-a oporezuju na svoj prihod širom svijeta. Ovo uključuje dividende i druge prihode od ulaganja. Stoga je vjerovatno da će američki državljanin koji prima strane dividende platiti porez stranoj zemlji kada se dividende podijele, a zatim ponovo platiti porez SAD-u za američki porez na iseljenike. Međutim, porezni ugovori općenito predviđaju smanjenu zakonsku stopu po odbitku na dividende isplaćene američkim državljanima od stranih korporacija. Svaki porezni sporazum će imati vlastitu odredbu u vezi sa kvalifikovanošću za smanjenu stopu po odbitku. Na primjer, neki ugovori propisuju da vlasništvo mora biti direktno, ili da dioničar mora posjedovati dionice minimalno vrijeme. Također, američki građani koji moraju platiti strane poreze na svoje dividende općenito će imati pravo da iskoriste prednosti stranog poreznog kredita na američki porez na strance.
Slično kao kod dividendi, najpopularniji oblici plaćanja kamata također zahtijevaju zakonski porez po odbitku prije raspodjele. Poreski sporazumi između SAD-a i raznih drugih zemalja predviđaju da se ove stope po odbitku smanje. Pored toga, brojni poreski sporazumi predviđaju oslobađanje od poreza na kamate primljene od različitih vladinih i političkih organizacija.
Relevantno za izvođače koji putuju širom svijeta da bi radili, mnogi porezni ugovori će definirati šta predstavlja plaćanje autorske naknade i koje će se stope po odbitku primjenjivati. Biće različite definisane stope na osnovu vrste plaćanja autorske naknade. Na primjer, uobičajeno je da se autorske naknade za zaštitne znakove oporezuju po višim stopama od tantijema.
Nepostojanje poreskog sporazuma
Ako ne postoji sporazum o porezu između SAD-a i zemlje domaćina američkog državljanina, on ili ona će i dalje biti oporezivani uobičajeno američkim porezom na iseljenike. To znači da poreski obveznici koji zarađuju veći od iznosa koji se ne mogu isključiti po osnovu isključenja dohotka zarađenog u inostranstvu, ili koji imaju poresku obavezu veću od iznosa poreskog kredita koji će biti eliminisan, mogu završiti podvrgnuti dvostrukom oporezivanju. Za iseljenike je važno da se prije putovanja konsultuju s poreznim savjetnikom kako bi utvrdili njihov konačni utjecaj na porez na iseljenike u SAD.
Budući porezni sporazumi
Iako SAD trenutno imaju postojeće sporazume sa preko 60 zemalja, Senat SAD kontinuirano radi na širenju ove mreže i razvijanju novih ugovora sa zemljama. Poreski sporazumi imaju za cilj da poboljšaju komunikaciju između zemalja i smanje praksu utaje poreza. Od početka do kraja, proces pregovora o poreznom sporazumu trajat će u prosjeku pet godina. Kako američka vlada nastavlja da se fokusira na međunarodne aktivnosti, očekuje se da će Senat u bliskoj budućnosti započeti pregovore o sporazumu sa mnogim novim zemljama.