Strani državljanin može imati plate u SAD-u, važeći broj socijalnog osiguranja, federalni porezni odbitak i podneseni obrazac 1040-NR, a ipak mu neće biti dozvoljeni poreski krediti koje bi poreski obveznik s prebivalištem rutinski tražio. Pretrage za "poreski krediti u SAD-u nisu dostupni američkim nerezidentnim strancima" odražavaju pravi izvor zabune: poreski krediti se ne određuju isključivo na osnovu toga da li je neko zaradio prihod ili platio porez u SAD-u. Poresko prebivalište u SAD-u, status podnošenja prijave, priroda prihoda i specifična zakonska pravila o podobnosti su sve važni.
Za strane državljane koji nisu rezidenti, početna tačka je obično Obrazac 1040-NR. Ta prijava primjenjuje ograničeniji skup ličnih poreskih olakšica nego Obrazac 1040. Rezultat može biti značajan, posebno za strane državljane na privremenim zadacima u SAD-u, studente, istraživače, investitore i rukovodioce sa prekograničnim porodičnim i prihodovnim aranžmanima.
Zašto status nerezidentnog stranca ograničava poreske olakšice
Poreski zakonik uglavnom dijeli prihode nerezidentnih stranaca u dvije kategorije: prihod koji je efektivno povezan s trgovinom ili poslovanjem u SAD-u, kao što su mnoge plate, i određeni prihodi iz izvora u SAD-u koji nisu efektivno povezani s trgovinom ili poslovanjem u SAD-u, kao što su neki prihodi od investicija. Nerezidentni stranac se uglavnom oporezuje na užoj osnovi dohotka od rezidenta SAD-a. Zauzvrat, Zakonik ograničava mnoge odbitke, mogućnosti podnošenja poreza i kredite namijenjene poreskim obveznicima sa širom poreskom rezidencijom u SAD-u.
Zbog toga zadržavanje poreza od plate ne uspostavlja pravo na kredit. Zadržavanje poreza je unaprijed plaćanje poreza. Pravo na kredit se ostvaruje prema odvojenim pravilima.
Status osobe također nije uvijek intuitivan. Strani državljanin može biti nerezidentni stranac prema testu značajnog prisustva čak i nakon što provede znatno vrijeme u Sjedinjenim Državama, posebno tamo gdje se pravila o izuzeću pojedinaca primjenjuju na određene studente, nastavnike, pripravnike i diplomate. Suprotno tome, neko ko stigne tokom godine može postati rezidentni stranac kasnije iste godine. Rezultat podnošenja zahtjeva može se shodno tome promijeniti.
Poreski krediti u SAD-u nisu dostupni strancima koji nisu rezidenti
Kredit za porez na dohodak
Porezni kredit za zarađeni dohodak uglavnom nije dostupan strancima koji nisu rezidenti. Ovaj kredit je namijenjen radnicima koji ispunjavaju uslove sa zarađenim prihodima i podliježe detaljnim pravilima koja uključuju status podnošenja zahtjeva, djecu koja ispunjavaju uslove, pragove prihoda i zahtjeve za broj socijalnog osiguranja.
Pojedinac koji je stranac s prebivalištem u toj poreskoj godini ne može tražiti poreski kredit samo zato što je radio u Sjedinjenim Američkim Državama i primio obrazac W-2. Ograničeni izuzetak može se primijeniti u slučajevima kada je pojedinac u braku s američkim državljaninom ili stranim državljaninom s prebivalištem i da važeći izbor da bude tretiran kao stanovnik SAD-a tokom cijele godine, a istovremeno podnosi zajedničku poresku prijavu. Taj izbor ima šire poreske posljedice i ne bi trebao biti napravljen isključivo radi ostvarivanja jednog poreskog kredita.
Porez na premiju
Strani državljanin koji nije rezident uglavnom ne može tražiti porezni kredit za premiju zdravstvenog osiguranja na Marketplaceu. Kredit se usklađuje na obrascu 8962 i obično je dostupan samo poreskim obveznicima koji ispunjavaju primjenjive uslove za prebivalište i pokriće.
Zajednički izbor za prebivalište sa američkim državljaninom ili stranim supružnikom koji ima status stalnog boravka može promijeniti analizu. Ali izbori uglavnom donose prihod širom svijeta u američki poreski sistem za relevantni period. Za poreskog obveznika sa prihodima od stranog zaposlenja, prihodima od investicija ili značajnom imovinom izvan SAD-a, taj kompromis zaslužuje pažljivo modeliranje prije podnošenja poreske prijave.
Krediti za obrazovanje
Poreski kredit American Opportunity i kredit za cjeloživotno učenje uglavnom nisu dostupni poreskim obveznicima koji podnose obrazac 1040-NR. Ovi krediti mogu biti vrijedni za kvalifikovanu školarinu i povezane troškove, ali su lični krediti namijenjeni prvenstveno građanima SAD-a i strancima s boravišnom dozvolom.
Strani državljanin koji nije rezident, a odluči se da se u svrhu federalnog poreza tretira kao rezidentni stranac i podnese odgovarajuću poresku prijavu za rezidenta, potencijalno može ispunjavati uslove, pod pretpostavkom da su ispunjeni svi ostali uslovi. Student mora pohađati odgovarajuću instituciju, troškovi se moraju kvalifikovati, a poreski obveznik mora ispunjavati odvojena pravila o prihodima i zavisnosti. Sam upis na američki univerzitet ne stvara pravo na kredite.
Kredit za doprinose za penzijsku štednju
Kredit za doprinose za penzijsku štednju, obično nazvan Kredit za štediše, još je jedna pogodnost koja uglavnom nije dostupna strancima koji nisu rezidenti. Pravo na nju zavisi od više od doprinosa IRA-i ili penzionog plana poslodavca. Poreski obveznik također mora ispunjavati uslove za podnošenje poreza, prihode, godine, studentski status i izdržavanje.
Strani državljani trebaju razlikovati mogućnost doprinosa penzionom planu od ispunjavanja uslova za lični poreski kredit vezan za taj doprinos. Ta dva pitanja su odvojena i odredbe ugovora ne premošćuju automatski tu razliku.
Kredit za usvajanje i drugi lični krediti usmjereni na stanovnike
Kredit za usvajanje uglavnom nije dostupan strancima koji nisu rezidenti SAD-a. Drugi krediti mogu imati pravila koja efektivno isključuju strance koji nisu rezidenti putem zahtjeva za podnošenje zahtjeva, zahtjeva za identifikaciju poreskih obveznika ili definicija povezanih s prebivalištem u SAD-u.
Nije razumno pretpostaviti da se svaki kredit prikazan u meniju poreskog softvera može zatražiti na obrascu 1040-NR. Pitanja o softveru su često osmišljena da identifikuju moguće probleme, a ne da zaobiđu ograničenja koja se primjenjuju na status poreskog obveznika.
Krediti koji zahtijevaju pažljiviju analizu
Nisu svi krediti kategorički nedostupni. Tačan odgovor često zavisi od zemlje prebivališta poreskog obveznika, njegovog ugovornog statusa, porodičnih okolnosti i vrste prihoda u SAD-u.
Zasluge vezane za djecu
Krediti vezani za djecu zahtijevaju pažljivu provjeru. Dijete koje ispunjava uslove uglavnom mora ispunjavati stroge uslove u pogledu zavisnosti, srodstva, prebivališta i identifikacije poreskog obveznika. Roditelji strani državljani koji nisu rezidenti suočavaju se s dodatnim ograničenjima i mnogi ne mogu zatražiti kredit vezan za djecu na Obrascu 1040-NR.
Postoje važni izuzeci koji uključuju stanovnike Kanade, Meksika i Južne Koreje, kao i određene studente i poslovne pripravnike iz Indije. Ovim grupama može biti dozvoljeno da traže naknadu za izdržavane članove porodice prema pravilima koja se ne primjenjuju široko na druge nerezidentne strance. Čak i tada, mogućnost traženja naknade za izdržavane članove porodice ne uspostavlja automatski pravo na poreski kredit za djecu, poreski kredit za dodatnu djecu ili kredit za druge izdržavane članove porodice. Svaki kredit ima svoje zahtjeve.
Poreski kredit u inostranstvu
Poreski kredit za strani porez se često pogrešno shvata u međunarodnom poreskom planiranju. To nije jednostavno kredit za bilo koji plaćeni porez na dohodak u inostranstvu. Strani državljanin koji nije rezident može se suočiti s ograničenjima na osnovu toga da li je osnovni dohodak efektivno povezan s trgovinom ili poslovanjem u SAD-u i da li se strani porez odnosi na dohodak koji podliježe oporezivanju u SAD-u.
Na primjer, stranom državljaninu s prihodima od zaposlenja u SAD-u i porezom plaćenim drugoj zemlji na isti prihod može biti potrebna detaljna analiza izvora i ugovora. U nekim slučajevima, kredit može biti dostupan. U drugim slučajevima, odbitak, ugovorna pozicija, zahtjev za povrat stranog poreza ili prilagođavanje naknade mogu biti prikladniji. Zahtjev za kredit stranog poreza bez usklađivanja stranog poreza s ispravnom kategorijom prihoda može rezultirati netačnom prijavom.
Poslovni i investicijski krediti
Određeni poslovni krediti nisu inherentno ograničeni na građane SAD-a. Strani državljanin koji nije rezident i obavlja trgovinu ili poslovanje u SAD-u, direktno ili putem pravnog lica, može se susresti s pravilima o kreditima koja se odnose na poslovne aktivnosti, investicije u energiju ili druge specijalizirane transakcije.
Međutim, ovi krediti su visoko tehnički. Mogu uključivati pravila pasivne aktivnosti, izračune osnovica, ograničenja rizika, izvještavanje na nivou entiteta i ograničenja o tome kako se kredit može koristiti u odnosu na porez SAD-a. Činjenica da kredit nije eksplicitno zabranjen ne znači da će smanjiti obavezu stranog državljanina bez prebivališta prema Obrascu 1040-NR.
Kada izbori za prebivalište mogu promijeniti ishod
Nerezidentni stranac koji je u braku s američkim državljaninom ili rezidentnim strancem može imati pravo na tretman američkog rezidenta i podnošenje zajedničke porezne prijave. Poreski obveznik s dvojnim statusom također može imati izbor načina podnošenja porezne prijave ovisno o činjenicama godine dolaska ili odlaska. Ovi putevi mogu otvoriti pristup kreditima koji inače nisu dostupni na Obrascu 1040-NR.
Očigledna korist treba se mjeriti u odnosu na šire posljedice. Izbor rezidenta može zahtijevati prijavljivanje prihoda širom svijeta, stranih finansijskih računa , određene strane finansijske imovine i udjela u stranim subjektima. To također može utjecati na korištenje ugovornih olakšica i tretman stranih poreza. Za globalno mobilne porodice, kredit može biti skroman u poređenju s utjecajem na usklađenost i poreze proširenja na američki sistem poreza na rezidente.
Praktičan pregled prije podnošenja zahtjeva
Prije nego što zatražite ili odbijete porezni kredit, utvrdite klasifikaciju prebivališta poreskog obveznika za cijelu godinu, a ne samo na dan podnošenja. Zatim utvrdite prijavu koja se podnosi, prihod koji podliježe porezu u SAD-u, ugovorni status poreskog obveznika i da li supružnik ili izdržavana osoba mijenjaju analizu.
Ovaj pregled je posebno vrijedan za osobe koje mijenjaju vize, dolaze u Sjedinjene Američke Države ili ih napuštaju sredinom godine, ili održavaju prihode i porodične veze u više od jedne zemlje. Tehnički ispravno određivanje prebivališta je osnova za svaku kreditnu odluku koja slijedi.
Za poreske obveznike s prekograničnim činjenicama, pravo pitanje rijetko je samo da li je kredit dostupan. Korisnije pitanje je da li je njegovo traženje u skladu s prebivalištem poreskog obveznika, načinom podnošenja poreza, tretmanom prema ugovoru i dugoročnim profilom usklađenosti s američkim propisima. Ta disciplina pomaže u sprječavanju da mala kratkoročna poreska korist kasnije stvori mnogo veći problem u izvještavanju.