Februar 22, 2026
autor: Marc J. Strohl, CPA
Protax Consulting Services Inc.
www.protaxconsulting.com
Kliknite ovdje za PDF verziju.
Cilj ovog članka je pružiti sveobuhvatnu kontrolnu listu informacija za stranog državljanina koje treba razmotriti prije nego što prihvati zadatak u SAD-u. Ovaj članak nije osmišljen da vas nauči traženoj tehničkoj kompetenciji koja je potrebna za samopoštivanje; međutim, sigurno će vas naoružati tehničkim znanjem kako biste utvrdili da li vaš poreski obveznik u SAD (CPA) zna sve što bi trebao znati kako bi vam pružio tehnički kompetentne profesionalne usluge.
Ako:
Svi stranci koji nisu rezidenti u SAD podležu oporezovanju u SAD, ali samo na prihod iz američkog izvora. Zakon o internim prihodima (IRC) Sec. 861 reguliše prihod iz SAD, IRC Sec. 862 reguliše prihod koji nije iz SAD i IRC Sec. 865 reguliše pravila nabavke za prodaju lične imovine.
Međutim, sporazumi o porezu na dohodak dogovoreni u SAD, ako se izaberu, mogu nadjačati izvor specifičnih oporezovanih stavki, i stoga je potrebno uvijek konsultovati primjenjive sporazume o porezu na dohodak u tandemu s tretmanom domaćeg poreskog zakona SAD-a.
Dalje osobe iz Sjedinjenih Američkih Država moraju uvijek imati na umu da su u svim OECD modelima dogovorenih sporazuma SAD-a sadržane klauzule ograničenja beneficija ili štednje koje zabranjuju primjenu većine članova Ugovora na osobe iz SAD-a, jer SAD zadržavaju pravo da oporezuju svoje građane SAD-a i „zelenu kartu“ stalnog rezidenta Nosioci” kao da konvencija o porezu na dohodak nije stupila na snagu.
Gdje i kako:
Gdje se u poreskoj prijavi oporezuje taj prihod i kako se oporezuje zavisi od toga da li je prihod stvarno povezan sa trgovinom ili poslovanjem u SAD. Efektivno povezani prihodi uključuju prihode od kompenzacije, ali isključuju pasivni prihod koji se općenito smatra neefikasno povezanim prihodima. IRC Sec. 871 reguliše koji prihod iz SAD je efektivno povezan sa trgovinom ili poslovanjem u SAD i koji prihod je prihod koji nije stvarno povezan sa SAD.
Efektivno povezani prihod se prijavljuje na obrascu 1040-NR stranica 1 i oporezuje se po američkim redovnim stepeniranim poreskim stopama, a neefikasno povezani prihod se prijavljuje na Obrascu NEC (Obrazac 1040-NR)- i paušalno se oporezuje po stopi od 30%. ili smanjene ugovorne stope.
Međutim, postoji jedan izuzetak u nastavku, u slučaju kapitalne imovine (obuhvata sve što posjedujete osim imovine povezane s poslovanjem, uključuje dionice koje se drže za ulaganje, u osnovi svu ličnu imovinu, ali ne i nekretnine) koje nisu efektivno povezane sa trgovinom ili poslovanjem u SAD-u. U ovom slučaju, ako je nerezidentni stranac poreski obveznik fizički prisutan u SAD-u 183 dana ili manje u poreskoj godini, dobitak od prodaje kapitalne imovine je oslobođen poreza, osim ako je stvarno povezan sa trgovinom ili poslovanjem u SAD.
Ako je nerezidentni stranac poreski obveznik fizički prisutan u SAD-u više od 183 dana, dobitak od prodaje kapitalne imovine je američki izvor za cijelu kalendarsku godinu i oporezuje se po 30% ili nižem ugovoru
Bez obzira na poreske obveznike “Poreski dom”, koji generalno uređuje izvor prodaje lične imovine.
U osnovi, ovo je jedina instanca pravila Efektivno povezanog koji nadjačavaju američka izvorna pravila. Gdje IRC Sec 871 nadjačava IRC Sec. 865.
Ako i gdje i kako:
Napravili smo tabelu koja olakšava ova određivanja:
|
Vrsta prihoda: |
Pravilo američkog izvora: "ako" |
Ako je izvor iz SAD-a, efektivno povezano pravilo: GDJE i KAKO: |
|
Prihodi od kamata |
Primljeno od obveznika rezidenta SAD-a |
Nije efektivno povezan, osim ako nije iz imovine ili proizveden od strane američke trgovine/poslovanja. Ispod 871 kamata iz američkih bankovnih depozita nije oporeziva. |
|
Prihodi od dividendi |
Primljeno od domaće američke korporacije |
Nije efektivno povezan, osim ako nije iz imovine ili proizveden od strane američke trgovine/poslovanja. |
|
Prihodi od ličnih usluga – plate, plate, provizije, naknade. Dnevnice i bonusi |
Ako se izvodi u SAD-u |
Učinak u SAD-u se smatra efektivno povezanim. |
|
Najam/Rojalne naknade |
Nekretnina se nalazi u SAD-u |
Nije efektivno povezan, osim ako nije iz imovine ili proizveden od strane američke trgovine/poslovanja. Međutim, izbor prihoda od zakupnine za efikasno povezivanje je dostupan. |
|
honorar |
Za upotrebu u SAD-u - patenti, autorska prava, TM dobre volje, itd. |
Nije efektivno povezan, osim ako nije iz imovine ili proizveden od strane američke trgovine/poslovanja. |
|
Prodaja nekretnina |
Nekretnina se nalazi u SAD-u |
Uvek efikasno povezan |
|
Inventar - kupljen |
Prodato u SAD |
Uvek efikasno povezan |
|
Prodaja lične imovine: |
Prodavčev „porezni dom“, posebni izuzeci uključuju: amortizaciju, nematerijalnu imovinu, prodaju preko ureda / stalnog mjesta poslovanja
Stopa poreza/ obuhvaćeni period:
– ako je u SAD-u 183 dana ili više tokom poreske godine = izvor iz SAD-a za cijelu kalendarsku godinu po sporazumu o stopi od 30% ili nižoj.
- ako je u SAD-u manje od 183 dana tokom poreske godine oslobođen poreza na kapitalnu dobit , osim ako nije efektivno povezan s trgovinom ili poslovanjem u SAD-u |
Nije efektivno povezano, osim ako ne potiče od imovine ili nije proizvedeno od strane američke trgovine/poslovanja (vidi dolje). Ako nije efektivno povezano, kapitalna imovina (uključuje sve što posjedujete osim imovine povezane s poslovanjem, uključuje dionice koje se drže za ulaganje, u osnovi svu ličnu imovinu) onda - pravilo 183 dana - ili više, nije efektivno povezano, manje od 183 dana i oslobođeno poreza.
Izvještavanje - Gdje: Prijaviti dobitke/gubitke od prodaje/zamjene kapitalne imovine: -NEC sa američkom trgovinom/poslovanjem - Sch NEC -ECI sa američkom trgovinom/poslovanjem- Sch D.
-Ako trgujete dionicama samo preko brokera rezidenta SAD-a, niste uključeni u trgovinu ili posao u SAD-u. Čak i ako ste u SAD-u
-Iz imovine ili proizveden od strane trgovine/poslovanja SAD- Uvek efektivno povezan prihod, bez obzira da li je povezan ili ne. Dva testa određuju da li su prihodi od ulaganja (fiksna ili odrediva – kamata, renta od rente, dobici (rijetki tipovi) ili kapitalni dobici) efektivno povezani sa poslovanjem – 1) korištenje sredstava i 2) testovi poslovnih aktivnosti. |
|
Stipendije, grantovi, nagrade i nagrade |
Prebivalište obveznika za aktivnosti koje se obavljaju u SAD |
Ili isključeno ili pogledajte Prihodi od ličnih usluga iznad. |
|
Prihodi od penzije |
Dio koji se odnosi na usluge izvršene u SAD |
Vidi gore Prihodi od ličnih usluga. |
|
Alimentacija |
Plaća supružnik bivšem supružniku |
Prebivalište supružnika koji je obavezan da izvrši plaćanja |
Marc J. Strohl, CPA je direktor u Protax Consulting Services Inc.
Seven Penn Plaza, apartman 816, Njujork, Njujork 10001
Može se dobiti na: Tel: (212) 714-1805, Fax: (212) 714-6654
E-mail: [email zaštićen]
Web lokacija: www.protaxconsulting.com