Državljanin SAD-a koji živi u Londonu može dugovati malo ili nimalo poreza na dohodak u SAD-u nakon odbitka poreznih kredita ili izuzeća, ali se i dalje suočava s opsežnim obavezama podnošenja poreznih prijava. Stručnjak raspoređen u Singapur može morati koordinirati američke plate, stambene beneficije, penzione aranžmane i lokalne porezne prijave. Investitor s računom u Švicarskoj može imati obaveze izvještavanja čak i kada račun ne ostvaruje oporezivi prihod. Ovo su situacije u kojima računovođe iseljenici pružaju vrijednost izvan uobičajene pripreme poreznih prijava.
Centralno pitanje nije samo mjesto stanovanja poreskog obveznika. Radi se o tome kako se američki poreski zakon odnosi na prebivalište, izvor prihoda, strane poreze, strukture naknada, finansijske račune, vlasništvo nad entitetima i obaveze izvještavanja. Male činjenične razlike mogu promijeniti tačan poreski rezultat. Poreski obveznik koji ispunjava uslove za izuzeće od prihoda zarađenog u inostranstvu možda neće dobiti isti ishod kao onaj koji traži poreski kredit za strani porez. Zakašnjela prijava podataka može stvoriti izloženost čak i kada se ne dospijeva dodatni porez na dohodak.
Čime se zapravo bave računovođe iseljenici
Specijalista za porez na dohodak iseljenika počinje s potpunom prekograničnom pozicijom poreskog obveznika, a ne samo s popisom godišnjih dokumenata o prihodima. To obično uključuje status državljanstva ili zelene karte, datume putovanja, poresku rezidenciju, uslove zaposlenja, plaćene ili obračunate strane poreze, bankovne i investicijske račune, penzione planove, trustove, preduzeća i prethodnu historiju podnošenja poreza u SAD-u.
Za građane SAD-a i nosioce zelene karte u inostranstvu, godišnji federalni izvještaj često je samo jedan dio angažmana. Uobičajena podnošenja i analize uključuju Obrazac 1040, Obrazac 2555 za izuzeće prihoda zarađenog u inostranstvu, Obrazac 1116 za strane poreske olakšice, FinCEN Obrazac 114 za FBAR izvještavanje i Obrazac 8938 za FATCA izvještavanje. Ovisno o činjenicama, poreski obveznik može također morati uzeti u obzir strane poklone, vlasništvo nad stranim korporacijama ili partnerstvima, strane trustove, porez na samozapošljavanje, prebivalište u državi i ugovorne pozicije.
Strani državljani koji se sele u Sjedinjene Američke Države suočavaju se s drugačijim skupom pitanja. Test značajnog prisustva, kategorija vize, datum početka boravka, pravila bliže veze i odredbe ugovora mogu odrediti da li je obrazac 1040NR ili prijava boravka prikladan. Ta klasifikacija utiče na oporezivanje dohotka ostvarenog u cijelom svijetu, odbitke, obaveze izvještavanja i tretman dohotka ostvarenog prije ili nakon dolaska.
Najbolji rad u ovom području nije mehaničko popunjavanje obrazaca. To je identifikacija koja se pravila primjenjuju, dokumentiranje osnovne pozicije i predviđanje posljedica odluka donesenih tokom godine.
Odluke koje mogu promijeniti poreski rezultat
Mnoge odluke o porezu na dohodak iseljenika uključuju legitiman izbor između metoda, ali pravi izbor zavisi od detaljnih činjenica. Izuzeće od prihoda zarađenih u inostranstvu i poreski kredit za strane poreze su jasan primjer. Izuzeće može smanjiti oporezivi dohodak u SAD-u za kvalifikovani dohodak zarađen u inostranstvu, podložno zakonskim ograničenjima i uslovima za podobnost. Kredit može biti korisniji tamo gdje su stope poreza na dohodak iz inostranstva visoke, gdje dohodak prelazi iznos isključenja ili gdje poreski obveznik ima kategorije prihoda koje ne ispunjavaju uslove za isključenje.
Nijedan pristup ne bi trebao biti odabran po navici. Traženje izuzeća može utjecati na korištenje stranih poreskih kredita, tretman određenih odbitaka i buduće planiranje. U nekim slučajevima, izbor koji se čini povoljnim jednu godinu može biti manje povoljan tokom nekoliko godina. Kvalificirani računovođa iseljenik pregleda trenutni povrat i očekivanu mobilnost, kompenzaciju, investicije i lokalni poreski profil poreskog obveznika.
Zahtjevi za fizičko prisustvo i prebivalište za porez također zaslužuju pažljivu pažnju. Osoba može živjeti izvan Sjedinjenih Država veći dio kalendarske godine, a ipak ne ispunjavati potreban test za izuzeće. Dani putovanja, privremeni zadaci, porodični aranžmani i lokacija redovnog mjesta poslovanja poreskog obveznika mogu biti važni. Istovremeni putni zapisi često su pouzdaniji od pokušaja rekonstrukcije datuma u vrijeme podnošenja porezne prijave.
Poresko prebivalište u državi je još jedna česta slijepa tačka. Napuštanje Sjedinjenih Država ne znači automatski prekid poreznog prebivališta u državi. Neke države provjeravaju prebivalište, raspoloživi smještaj, porodične veze, registraciju birača, vozačke dozvole, poslovne interese i druge kontinuirane veze. Federalna prijava za iseljenike može biti tačna, dok stav o podnošenju državne prijave ostaje nepotpun ili nedosljedan.
Izvještavanje o finansijskim računima nije fusnota
Izvještavanje FBAR i FATCA se rutinski pogrešno shvata jer se radi o informativnim podnescima, a ne o konvencionalnim izračunima poreza na dohodak. Izvještavanje FBAR se može primijeniti kada ukupna vrijednost stranih finansijskih računa premaši primjenjivi prag u bilo kojem trenutku tokom godine. Obrazac 8938 ima odvojene pragove koji variraju u zavisnosti od statusa podnošenja zahtjeva i od toga da li poreski obveznik živi u inostranstvu.
Ova dva obrasca nisu zamjenjiva. Poreski obveznik može biti obavezan da podnese jedan, oba ili nijedan. Strani računi mogu uključivati više od tekućeg računa u drugoj zemlji. U zavisnosti od vlasništva i ovlaštenja za potpis, izvještavanje se može proširiti na štedne račune, investicione račune, određene penzione aranžmane i račune koji se vode preko pravnog lica.
Tačnost je važna jer kazne za propušteno podnošenje međunarodnih informacija mogu biti značajne. Istovremeno, izvještavanje se zasniva na činjenicama. Pretjerano izvještavanje zasnovano na nagađanjima nije zamjena za opravdanu analizu vlasništva nad računom, ovlaštenja, maksimalnog stanja i primjenjivih izuzetaka.
Kada opći poreski savjetnik možda nije dovoljan
Opći priređivač poreznih prijava može biti prikladan za jednostavnu domaću prijavu. Izračun postaje znatno složeniji kada prihod, imovina, prebivalište ili poslovna aktivnost prelaze granice. Rizik nije u tome što svaki međunarodni poreski obveznik treba složenu strukturu. Rizik je u tome što poznati domaći radni proces možda neće uspjeti identificirati zahtjev za podnošenje ili primijeniti pravilo dizajnirano za drugačiji profil poreskog obveznika.
Specijalistička podrška je posebno vrijedna nakon preseljenja u inostranstvo ili u Sjedinjene Američke Države, prilikom promjene poslodavca, primanja kompenzacije u vidu kapitala, otvaranja stranih računa, kupovine strane nekretnine, pokretanja posla, nasljeđivanja imovine u inostranstvu ili pripreme za odricanje od zelene karte ili američkog državljanstva. Ovi događaji mogu imati poreske posljedice prije isteka sljedećeg roka za podnošenje porezne prijave.
Na primjer, dioničke opcije i ograničene dionice mogu stvoriti probleme s nabavkom kada se dodjela, stjecanje prava, korištenje i prodaja odvijaju u više jurisdikcija. Smještaj koji obezbjeđuje poslodavac i aranžmani za izjednačavanje poreza mogu biti oporezovani čak i kada ne podsjećaju na običnu novčanu naknadu. Vlasnik strane kompanije iz SAD-a može se suočiti s dodatnim pravilima izvještavanja i uključivanja prihoda koja se ne primjenjuju na vlasnika lokalnog preduzeća bez veze sa SAD-om.
U ovim slučajevima, pitanje nije samo da li se prijava može podnijeti. Pitanje je da li prijava odražava koordinirani stav o obavezama SAD-a i drugih zemalja.
Kako procijeniti računovođe iseljenike
Tehničke kvalifikacije su važne, ali ih treba pratiti praktično međunarodno iskustvo. Pitajte da li stručnjak rutinski obrađuje specifične obrasce i činjenice koje se odnose na vašu situaciju. Poreski obveznik koji ima samo prihode od zaposlenja i lokalne bankovne račune ima drugačije potrebe od osnivača strane korporacije, američkog rukovodioca na zadatku ili porodice sa trustovima i investicionim subjektima u nekoliko zemalja.
Dobar savjetnik bi trebao biti u stanju objasniti zašto je potrebno podnošenje izvještaja, koje pretpostavke podržavaju stav i koje evidencije treba čuvati. Također bi trebao postavljati ciljana pitanja, umjesto da se oslanja isključivo na izvještaj iz prethodne godine. Prethodni izvještaji su korisni, ali mogu jednako lako prenijeti grešku kao i ispravan pristup.
Brzina odziva i koordinacija su također važni. Međunarodni porezni posao često zahtijeva komunikaciju sa stranim timovima za obračun plata, lokalnim savjetnicima, upraviteljima imovine, advokatima ili odjelima za mobilnost poslodavaca. Posao treba biti dovoljno organiziran da se identificiraju odgovornosti i rokovi, a da klijent ne djeluje kao posrednik za svako tehničko pitanje.
Za poreske obveznike koji kasne s podnošenjem poreznih prijava u SAD-u, prvi prioritet je obično razumjeti činjenice prije nego što bilo šta podnesu. Potencijalne opcije mogu uključivati postupke vraćanja zakašnjelih informacija, pojednostavljene postupke podnošenja zahtjeva za usklađenost ili druge strategije sanacije. Pravo na podnošenje zahtjeva i rizik zavise od ponašanja poreskog obveznika, historije podnošenja prijava, prebivališta i prirode izostavljenog prihoda ili imovine. Brzo podnošenje prijava bez informiranog pregleda može ograničiti opcije ili stvoriti izbježive nedosljednosti.
Planiranje prije selidbe je važnije od čišćenja
Najefikasnije planiranje poreza za iseljenike često se dešava prije preseljenja, transakcije ili promjene naknade. Pregled prije preseljenja može utvrditi da li poreski obveznik treba da se pozabavi prebivalištem u državi, uspostavi evidenciju o stranom poreskom prebivalištu, pregleda vrijeme isplate naknade za kapital, procijeni doprinose za penziju ili se pripremi za obaveze izvještavanja o računima.
Poslodavci također imaju koristi od ranog planiranja. Politika zapošljavanja iseljenika trebala bi se baviti izjednačavanjem ili zaštitom poreza , hipotetičkim obračunom poreza, izvještavanjem o plaćama, beneficijama za stanovanje i preseljenje, te procesom prikupljanja ličnih poreskih podataka. Bez jasnog okvira, poslodavci se mogu suočiti s frustriranim zaposlenicima, neočekivanom izloženošću plaćama i nedosljednim tretmanom među imenovanima.
Protax Consulting pristupa ovim pitanjima kao poslovima usklađenosti i savjetovanja. Cilj nije samo ispoštovati rok, već uspostaviti održivu poziciju za podnošenje zahtjeva koja uzima u obzir šire međunarodne okolnosti klijenta.
Prekogranično oporezivanje se rijetko poboljšava čekanjem da dokumenti stignu u martu ili aprilu. Pravi savjetnik pomaže da se komplikovan međunarodni profil pretvori u niz jasnih odluka, dokumentovanih činjenica i pravovremenih podnošenja – dajući poreskom obvezniku čvršću osnovu za sljedeći korak, gdje god on vodi.